25 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur lerevenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie à l'adresse 2013. Dans le cadre de l'audit, le département a demandé une vérification des déductions détaillées figurant dans la déclaration. En l'absence de documentation suffisante, le département a refusé les déductions et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il a utilisé un service de préparation des déclarations fiscales pour remplir ses déclarations. Il affirme également qu'il a fourni les documents disponibles à l'auditeur pour vérifier les déductions détaillées en question.
DÉTERMINATION
Virginie Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Voir Va. Code § 58.1-322 A.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Le ministère conserve toutefois le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
Sous Virginie Code § 58.1-322 D 1, un contribuable peut déduire de son revenu brut ajusté de Virginie le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. L'IRC § 211 autorise des déductions supplémentaires pour les particuliers, y compris, mais sans s'y limiter, les frais d'éducation, les pensions alimentaires, les frais de déménagement et les contributions aux IRAs.
Le système fiscal de la Virginie repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. Le contribuable calcule lui-même son revenu et son impôt, remplit sa propre déclaration, la dépose et paie l'impôt indiqué. La Virginie a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour les contribuables, plus simple et moins coûteux à gérer. Par conséquent, les contribuables sont responsables des informations fournies dans les déclarations de revenus.
Dans le document public (P.D.) 11-78 (5/26/2011), le ministère a statué que les déductions non documentées figurant sur les déclarations fiscales de Virginie ne peuvent être excusées par le fait qu'un contribuable se fie à son préparateur de déclarations fiscales. Ainsi, le fait qu'un contribuable s'en remette à son préparateur d'impôts pour préparer sa déclaration de revenus en Virginia ne le dispense pas de la responsabilité de s'assurer que les informations figurant dans la déclaration sont exactes. Voir P.D. 12-93 (6/8/2012).
Dans ce cas, le contribuable prétend avoir fourni des documents, mais le département n'a aucune trace de la réception de ces informations. Selon le contribuable, il a également déclaré qu'il avait la preuve que sa documentation avait été reçue par le département. Il n'a pas répondu à la demande qui lui a été faite de fournir le numéro de suivi du colis afin de permettre au département d'effectuer une recherche complète dans ses archives.
Dossiers du contribuable
Dans son recours, le contribuable affirme que les documents ont été détruits, perdus ou ne sont pas disponibles parce qu'il a déménagé dans un autre État et a changé d'employeur.
Un contribuable est tenu de conserver des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, Va. Code § 58.1-310 fournit :
Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginie, une évaluation "d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue. " Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'avait pas de revenu imposable en Virginie. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
Par correspondance datée de février 14, 2014, et de juin 25, 2014, le département a demandé des documents justifiant les déductions détaillées demandées dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia. Le contribuable n'ayant pas fourni les informations requises par la loi, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation du département telle qu'elle a été émise. En conséquence, la cotisation est maintenue et reste due et exigible.
Une facture actualisée sera émise prochainement, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le paiement des cotisations doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5830264245.D