25 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 2010 à janvier 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite en Virginie des magasins de détail qui vendent des marchandises générales. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été émise pour les ventes, les achats et les actifs non taxés. Le contribuable conteste l'évaluation et soutient que certains achats d'actifs ne devraient pas être inclus dans l'évaluation parce que (i) la taxe d'utilisation a été payée sur l'article ; (ii) la transaction d'achat concernait des services professionnels exonérés ; (iii) l'actif a été incorporé dans un bien immobilier ; et (iv) la taxe a été évaluée deux fois sur la même transaction. En outre, le contribuable affirme que les frais de main-d'œuvre indiqués séparément ont été imposés à tort et que le vérificateur n'a pas accordé de crédit lors de la vérification pour la taxe d'utilisation versée. En outre, le contribuable affirme que les calculs d'extrapolation ne sont pas corrects.
Le contribuable fait valoir qu'il a demandé au vérificateur de lui accorder un délai supplémentaire pour fournir la documentation nécessaire à la résolution des questions contestées ; toutefois, le vérificateur a rejeté la demande du contribuable et a émis l'avis d'imposition. Le contribuable soutient qu'il y a eu des erreurs de communication entre le contribuable et le vérificateur en ce qui concerne l'envoi et la réception de la documentation par courrier électronique. Pour ces raisons, le contribuable demande au Département de lui accorder un délai supplémentaire pour fournir les documents demandés pour l'examen du vérificateur.
DÉTERMINATION
En vertu de VA. Code § 58.1-205, "Toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. " C'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'un avis d'imposition émis par le département est incorrect.
Virginie Code § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats ... imposables en vertu de ce chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu de ce chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts." Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale.
Le contrôle a été effectué par courrier et par courriel à la demande du contribuable. Lors de l'audit, le vérificateur a examiné le plan comptable du contribuable et a sélectionné certains comptes à contrôler. L'auditeur a demandé des copies des factures pour les achats de dépenses, les dépenses d'investissement et les documents justifiant les ventes exonérées pour les comptes sélectionnés. Je crois savoir que l'auditeur a demandé la documentation à plusieurs reprises.
Après des retards répétés de la part du contribuable pour fournir la documentation demandée, le vérificateur a répertorié tous les achats de dépenses pour les comptes sélectionnés en tant qu'exceptions. Le vérificateur a calculé le facteur d'erreur et a extrapolé les résultats en utilisant les ventes brutes car le contribuable n'a pas fourni les totaux des dépenses pour l'extrapolation. En outre, je crois savoir que plus de la moitié des factures demandées pour les dépenses en capital n'ont pas été fournies. Pour les factures fournies, l'auditeur n'a retenu comme imposables que les postes pour lesquels la taxe n'avait pas été correctement imputée ou autoévaluée. Les achats pour lesquels la taxe d'utilisation a été comptabilisée n'ont pas été inclus dans l'audit.
Le contribuable a fourni des documents supplémentaires pour examen. Selon le vérificateur, plus de la moitié des factures avaient déjà été examinées et les factures restantes représentaient un échantillon de factures d'un fournisseur spécifique pour lesquelles la taxe avait été correctement facturée. Le fournisseur n'ayant pas facturé la taxe de manière cohérente, l'auditeur n'a pas trouvé de raison de supprimer les factures manquantes des exceptions d'audit.
Le vérificateur a dressé la liste des exceptions sur la base des documents mis à sa disposition par le contribuable. Les registres relatifs aux transactions considérées comme imposables lors de l'audit ne contenaient pas suffisamment d'informations pour permettre de déterminer si le contribuable avait payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour ces transactions ou si celles-ci étaient soumises à la taxe.
Le département a accédé à la demande du contribuable de procéder à un contrôle par courrier, estimant que cela faciliterait la procédure de contrôle. Cela ne s'est pas produit. Le vérificateur a accordé au contribuable un délai suffisant pour lui permettre de fournir des documents supplémentaires, ce qui a prolongé la procédure de contrôle d'une année supplémentaire. Cependant, le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante au cours de la procédure d'audit et de la procédure d'appel pour étayer ses affirmations. Par conséquent, je ne suis pas enclin à faire droit à la demande du contribuable d'examiner des documents supplémentaires. Le contribuable n'ayant pas réussi à prouver que l'évaluation était incorrecte, j'estime que l'impôt a été correctement évalué dans le cadre de la vérification et que l'évaluation est maintenue.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rdFloor , Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5752052443.T