25 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des chiffres d'affaires et des chiffres d'affaires du commerce de détail. La Commission européenne a émis un avis de taxe d'utilisation à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2011 à juin 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel. Il est à noter que la facture en question a été intégralement payée.
FAITS
Le contribuable est une société immobilière qui gère des biens locatifs en Virginie. Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les services de préparation des lits et d'entretien ménager en milieu de semaine qui sont proposés aux clients qui louent des biens immobiliers gérés par le contribuable. Le contribuable affirme que ses clients choisissent d'acheter ou non ces services. Le contribuable prévoit que si les services sont achetés, il ajoute les frais à la facture du client. Le contribuable déclare que l'argent perçu pour les services est envoyé à l'entreprise qui fournit les services dans son intégralité. Le contribuable déclare que ces services ne figurent pas parmi les prestations standard sur son site Internet ou dans les informations fournies à ses clients. S'appuyant sur les documents publics 96-295 (10/21/96), le contribuable soutient que l'imposition des taxes en question est incorrecte.
DÉTERMINATION
Dans l'affaire P.D. 96-295, le contribuable a exploité un hôtel et a été imposé sur des services déclarés séparément et facturés aux clients de l'hôtel pour le blanchissage et le nettoyage à sec, les leçons de golf et de tennis, les soins du visage, les coupes de cheveux, les manucures, les pédicures, les massages et divers autres services de beauté. Les services de blanchisserie sont assurés par l'hôtel. Les autres services ont été fournis par des tiers. Tous les frais en question ont été facturés à l'hôtel. L'hôtel a payé les fournisseurs tiers et a refacturé les frais à ses clients. Il a été déterminé que les frais distincts pour les services n'étaient pas soumis à la taxe. Les services en question n'ont pas été considérés comme faisant partie de l'hébergement vendu aux clients de l'hôtel. En conséquence, les services à n'ont pas été vendues dans les pays de l'Union européenne. Ces frais ont été exonérés de la taxe, à condition qu'ils soient mentionnés séparément sur les factures remises aux clients de l'hôtel.
La décision prise dans l'affaire P.D. 96-295 ne s'applique pas en l'espèce, car les frais facturés ne concernaient pas des services vendus dans le cadre de la vente de logements. Dans ce cas, les services ont été utilisés par les clients du contribuable indépendamment des logements achetés. Les services dans ce cas se distinguent de ceux de l'affaire P.D. 96-295 parce que les services abordés dans le document public ont été considérés comme n'étant pas liés à la vente des logements. Dans le cas présent, les services de préparation des lits et d'entretien ménager sont clairement liés à la vente d'hébergements.
Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente au détail, en partie pertinente, comme suit :
La vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à des personnes de passage pour moins de 90 jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou un chalet touristique, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des logements sont régulièrement fournis à des personnes de passage à titre onéreux.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-730 C stipule que "Tous les frais supplémentaires liés à la location ou à d'autres logements ou hébergements sont considérés comme faisant partie du prix de la chambre et sont soumis à la taxe."
Conformément au Va. Code § 58.1-602 et Title 23 VAC 10-210-730, les services de literie et de ménage sont des services vendus dans le cadre de la vente d'hébergements. Ces frais sont considérés comme faisant partie des frais d'hébergement et sont donc soumis à la taxe.
L'article du code de Virginie, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5730644466.P