24 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable a rempli sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2011 en utilisant une adresse en Virginie. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsque le contribuable n'a pas répondu, une évaluation a été établie sur la base des informations disponibles. Le contribuable fait appel de l'évaluation, en soutenant que il était résident de ***** (État A) pendant l'année fiscale 2011.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions de l'Union européenne peut être considéré comme un résident domicilié en Virginie. ou dans un autre pays, qui n'a pas abandonné sa résidence en Virginia, continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
En l'espèce, le contribuable soutient qu'il était résident de l'État A au cours de l'année d'imposition en cause. Les dossiers du ministère indiquent que le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia pour un certain nombre d'années imposables antérieures à 2011 et a déposé des déclarations pour 2012 et 2013. Par lettre datée de mars 19, 2015, le Département a demandé des informations supplémentaires pour vérifier le statut de domicilié du contribuable pour cette année. À la date de la présente lettre, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective pour étayer sa demande.
Conformément à l'article 58.1-205 du code de la Virginie, toute évaluation "d'une taxe par le ministère est réputée correcte à première vue. " Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En outre, le Va. Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées de l'État dans les cas où l'évaluation est attribuable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
Le contribuable n'ayant pas fourni les informations demandées, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation. J'accorde toutefois au contribuable une dernière possibilité de fournir les informations demandées concernant son domicile pour l'année d'imposition 2011. Veuillez envoyer la documentation dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation sera maintenue et deviendra immédiatement exigible.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questionsSi vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5970894527.M