24 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2011. L'examen des dossiers du département a montré que les contribuables n'avaient pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables afin de déterminer s'ils étaient tenus de déposer une déclaration en Virginia. En l'absence de réponse, une évaluation a été réalisée sur la base des informations disponibles. Les contribuables font appel, soutenant que le mari était un résident de ***** (pays A) au cours de l'année fiscale 2011.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant un total de plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Les informations fournies indiquent que les contribuables ont établi leur domicile à Virginia en 2010. Le mari avait démissionné de son poste à ***** (pays B) et s'était rendu en Virginia en janvier 2010 pour commencer un nouvel emploi. Les contribuables ont également acheté une résidence en Virginia, enregistré leurs véhicules en Virginia et obtenu des permis de conduire en Virginia en mars 2010. En outre, ils ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 2010, indiquant qu'ils ont résidé en Virginia de février 2010 à octobre 2010.
Plus tard dans l'année, le mari a accompli des actes indiquant son intention d'établir son domicile dans le pays A. En novembre 2010, son employeur l'a transféré à nouveau à un poste basé dans le pays A, et il y a loué une résidence jusqu'en septembre 2012, date à laquelle il a déménagé à ***** (État A). L'épouse a toutefois continué à résider en Virginia au moins une partie du temps, car elle voyageait entre la Virginia et ***** (État B) pour s'occuper de membres de sa famille.
Le mari a également conservé des liens importants avec Virginia. Il est resté propriétaire de la résidence de Virginia dans laquelle vivait son épouse. Il a également continué à posséder un véhicule immatriculé en Virginia et a conservé son permis de conduire de Virginia.
Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivré à toute personne ne résidant pas en Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002). Le mari a conservé sa licence de Virginia jusqu'en décembre 2012, et la femme a conservé sa licence de Virginia jusqu'en août 2014.
Le mari déclare que les contribuables ont décidé de divorcer peu avant son départ pour le pays A. Il déclare également qu'ils ont tenté de vendre la résidence Virginia à plusieurs reprises en 2011, mais qu'ils n'ont pu la vendre qu'en juillet 2014. Il affirme qu'il n'avait pas l'intention de retourner en Virginia et que l'intention de l'épouse était de s'installer dans l'État B pour s'occuper de membres de sa famille. Il apparaît toutefois que l'épouse n'a commencé à résider à temps plein dans l'État B qu'au moment de la vente de la résidence en Virginia.
Le divorce des contribuables est devenu définitif en septembre 2012 par décision d'un tribunal de Virginia. En vertu de la loi de Virginia, une action en divorce ne peut être intentée que si l'une des parties est et a été un résident et un domicilié de bonne foi en Virginia pendant au moins six mois avant l'introduction de l'action. Voir Va. Code § 20-97. En l'espèce, l'ordonnance du tribunal rappelle que le mari était domicilié en Virginia et y avait résidé de bonne foi pendant plus de six mois avant l'introduction de l'action en justice. Le mari déclare que l'action a été introduite à la fin de l'année 2011 ou au début de l'année 2012. Dans les deux cas, l'ordonnance du tribunal indique que le mari n'a pas, en fait, abandonné son domicile en Virginia pour le Pays A. À la lumière de ce fait, en plus des autres liens que les contribuables ont conservés avec Virginia, le Département estime que les contribuables étaient imposables en tant que résidents domiciliés en Virginia pour l'année d'imposition 2011.
Les contribuables peuvent toutefois disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément leur revenu imposable en Virginia. En conséquence, il est demandé aux contribuables de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2011 ) afin de refléter plus fidèlement leur obligation fiscale en Virginia.
Les contribuables doivent produire la déclaration demandée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Envoyez la déclaration et le paiement de la responsabilité correspondante à l'adresse suivante Département de Virginia Office of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attention : *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5944785796.M