24 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 2008 à décembre 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une boulangerie qui possède deux établissements en Virginie. À la suite des contrôles effectués par le département sur les deux sites, l'auditeur a constaté que le contribuable avait omis de produire des déclarations pour plusieurs périodes. L'auditeur a étendu les périodes d'audit pour inclure les déclarations non déposées. En conséquence, des cotisations distinctes ont été émises pour l'impôt, les pénalités et les intérêts sur les ventes non déclarées. Le contribuable prétend que l'auditeur a refusé d'accorder un crédit lors des contrôles pour les déclarations modifiées déposées par le contribuable en vue de corriger une erreur matérielle qui a entraîné un paiement excessif de la taxe sur les ventes. Le contribuable demande que les évaluations soient ajustées pour refléter les crédits pour le paiement excédentaire de la taxe sur les ventes. Le contribuable cite les documents publics 05-169 (12/13/05) et 05-78 (5/31/05) à l'appui de sa demande de crédit.
DÉTERMINATION
Conformément au code de la valeur ajoutée (Va. Code) § 58.1-633 A, tout revendeur tenu de déposer une déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et de payer ou de percevoir cette taxe doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le concessionnaire doit également tenir les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due, et "les autres informations pertinentes telles que peut être exigée par le commissaire fiscal." Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-470.
Le contrôle effectué par le département a permis de déterminer que les produits de boulangerie du contribuable sont considérés comme des produits alimentaires destinés à la consommation domestique et sont soumis au taux réduit de l'impôt sur les ventes. Le vérificateur a vérifié que la vente de produits de boulangerie donne droit au taux réduit de la taxe sur les ventes et a estimé la taxe pour les périodes au cours desquelles aucune déclaration n'a été déposée au taux réduit de la taxe sur la base des ventes brutes moyennes provenant des déclarations déposées par le contribuable. Toutefois, pour les déclarations antérieures, le contribuable a déclaré la taxe au taux de la taxe générale sur les ventes de 5% . Le contribuable affirme qu'il a perçu la taxe sur ces ventes au taux réduit de la taxe sur les ventes, mais qu'il a versé la taxe au taux général de la taxe sur les ventes de 5% à la suite d'une erreur d'écriture. Le contribuable a remis à l'auditeur des déclarations modifiées et a demandé à être crédité, dans le cadre de l'audit, de l'impôt payé en trop.
Dans ce cas, les rapports récapitulatifs fournis par le contribuable pour compléter les déclarations de taxe sur les ventes n'étaient pas suffisants pour déterminer que la taxe avait été payée en trop au ministère. L'auditeur a demandé des rapports quotidiens, hebdomadaires ou mensuels pour vérifier que la taxe sur les ventes était perçue au taux réduit, mais ces informations n'ont pas été fournies. En outre, comme le système de point de vente du contribuable ne fournit pas de bandes Z, l'auditeur n'a pas été en mesure de déterminer si la taxe a été perçue au taux général de la taxe sur les ventes ou au taux réduit pour les ventes en question. En l'absence de documentation, l'auditeur n'a pas pu vérifier que la taxe sur les ventes avait été payée en trop ; par conséquent, l'auditeur a refusé le crédit à juste titre.
Code de Virginie Le § 58.1-205 stipule que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Sur la base des informations fournies, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. En l'absence de documents permettant de vérifier l'affirmation du contribuable selon laquelle l'impôt a été payé en trop au ministère, je ne trouve aucune raison d'accorder un crédit dans le cadre du contrôle. En outre, étant donné qu'il s'agit d'une question de documentation, les documents P.D. 05-169 et P.D. 05-78 cités par le contribuable à l'appui de sa demande de crédit ne sont pas applicables en l'espèce.
CONCLUSION
Sur la base des conclusions de la présente lettre, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5614840444.T