23 juin 2015
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez des conseils sur la procédure à suivre pour la mise en place d'un système de gestion de l'information. que la ***** ("la ville") peut obtenir la reconnaissance qu'elle a droit aux recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour une arène ou une autre installation qualifiée ("arena entitlement") en vertu du Va. Code § 15.2-5921 et seq. Cette lettre explique également le calcul du droit de la ville à l'arène, le calendrier de distribution des recettes de la taxe sur les ventes et les procédures spécifiques que la ville doit suivre pour s'assurer qu'elle reçoit en temps voulu son droit à la taxe sur les ventes.
CONTEXTE
La législation adoptée lors des sessions de l'Assemblée générale de Virginia 2013 et 2014 (Actes de l'Assemblée, 2013, chapitre 767 et Actes de l'Assemblée, 2014, chapitre 738 et chapitre 742) permet à la ville de recevoir une partie des recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation générées par les transactions effectuées au sein d'une installation "qualifiée" dans la ville. Le terme "installation """ est défini comme une arène ou un stade d'au moins 15,000, utilisé pour des matchs de la NHL ou de la NBA ou pour des conférences et des événements de divertissement. Les installations admissibles comprennent également 1) les bureaux de l'équipe sportive, les installations d'entraînement et les installations de spectacle, 2) les bureaux, les restaurants, les concessions, les commerces de détail ou les installations d'hébergement exploités de manière adjacente ou en relation avec l'arène ou la structure, et 3) les parcs de stationnement, les garages ou d'autres propriétés directement liées. En outre, ce droit sur les arènes inclut les recettes de la taxe sur les ventes générées dans une installation temporaire "," utilisée pour les matchs à domicile de l'équipe pendant la construction d'une installation qualifiée.
Le droit d'utilisation de l'arène comprend les recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation générées par les transactions liées au développement et à la construction des installations admissibles, telles que l'achat ou la location de matériaux, d'équipements et d'autres biens meubles corporels utilisés pour la construction de l'installation. Les recettes fiscales générées dans le cadre de la construction ou du développement d'une installation temporaire ne seront toutefois pas incluses dans les droits de l'arène.
Étant donné que les plans pour une installation qualifiée dans la ville en sont au stade de la proposition, la loi exige que la ville ou son autorité de développement satisfasse à l'une des exigences suivantes avant le mois de janvier 1, 2018, sous peine de perdre le droit à l'installation : 1) signer un bail avec une équipe de la NBA ou de la NHL ; 2) émettre des obligations pour une salle de conférence ou de spectacle ; ou 3) conclure un contrat pour la construction, le développement, l'exploitation ou l'entretien de l'installation.
L'autorisation d'exploitation de l'arène expirera à la première des dates suivantes 1) la date d'échéance des obligations émises, dans la mesure où la ville ou son autorité de développement émet des obligations pour financer le projet ; 2) l'expiration des obligations contractuelles de la ville ou de son autorité de développement pour la construction, le développement, l'exploitation ou l'entretien de l'installation, ou 3) juillet 1, 2043.
PROCÉDURES
Calcul du droit aux arènes
Va. Code § 15.2-5926 donne à la ville de *****, sous réserve d'appropriation, le droit de "percevoir les recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation, qui est définie dans le Va. Code § 15.2-5921 comme "les collectes de taxes en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia(Va. Code § 58.1-600 et seq.)." La Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation) est imposée sur la vente ou l'utilisation de biens meubles corporels en Virginie à un taux combiné d'État et local de 5.3 pour cent. Il s'agit notamment d'un site 4.3 pour l'État et une taxe locale de 1 pour les ventes. Les ventes dans les régions de Virginie du Nord et de Hampton Roads, y compris les ventes dans la ville, sont soumises à une taxe supplémentaire de 0.7 de la taxe régionale sur les ventes et l'utilisation. Ainsi, la taxe de vente et d'utilisation combinée de l'État et de la municipalité pour les ventes effectuées dans la ville est de 6 pour cent.
En vertu du Va. Code § 15.2-5921, certaines recettes fiscales sont spécifiquement exclues du droit à l'arène, y compris : (i) les recettes générées par l'augmentation d'un demi pour cent de la taxe sur les ventes et l'utilisation promulguée par la 1986 Session spéciale de l'Assemblée générale ; (ii) les recettes d'un pour cent de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État réparties entre les comtés et les villes du Commonwealth conformément à la sous-section D de § 58.1-638; et (iii) toutes les recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation générées par les augmentations et les changements de répartition imposés par la session 2013 de l'Assemblée générale.
Le projet de loi de la Chambre des représentants 2313 (Actes de l'Assemblée 2013, chapitre 766) a augmenté le taux combiné de l'État et de la taxe locale sur les ventes au détail et l'utilisation de 5 % à 5.3 % et a imposé la nouvelle taxe 0.7 de la taxe régionale sur les ventes et l'utilisation dans les régions de Hampton Roads et de Virginie du Nord. Le projet de loi 2313 a également apporté deux modifications à la répartition de la taxe sur les ventes et l'utilisation afin de consacrer des recettes supplémentaires aux transports et à l'éducation publique.
Tout d'abord, il a engagé les recettes du Fonds général dans le Fonds d'exploitation et d'entretien des autoroutes ("HMOF") selon un calendrier qui a augmenté le montant engagé chaque année, à partir de l'année fiscale 2014. Toute augmentation de la dotation après l'exercice fiscal 2015 était subordonnée à l'adoption d'une législation fédérale accordant le pouvoir de collecte à distance aux États éligibles. Le Congrès n'ayant pas adopté une telle législation fédérale avant la date limite de janvier 1, 2015, les augmentations de l'allocation HMOF ont été gelées au taux de l'année fiscale 2015, ou à un montant égal à 20 pour cent d'une taxe de 0.50 pour cent.
Deuxièmement, la législation a distribué une partie des recettes du Fonds général égale aux recettes générées par une taxe de vente de 0.125 pour cent au Public Education Standards of Quality Fund/Local Real Estate Property Tax Relief Fund ("SOQ Fund") pour être utilisée pour la part de l'État dans les paiements de l'aide de base aux normes de qualité. Ce revenu de 0.125 pour cent doit également être exclu du calcul du droit à l'arène.
Bien que cela ne soit pas indiqué dans le Va. Code § 15.2-5921 et suivants, le droit de l'arène exclut également la partie 0.25 pour cent des recettes de la taxe sur les ventes dérivées de l'augmentation du taux de la taxe sur les ventes 2004 et affectées au Fonds SOQ de l'éducation publique conformément au poste 157.10 et à la partie 3, § 3-5.05 de la loi sur l'appropriation de 2004. Ce site 0.25 Ce pourcentage continue d'être affecté à l'éducation publique dans les budgets ultérieurs et n'est pas disponible pour être distribué à la ville.
Après avoir pris en compte les exclusions énumérées ci-dessus, toutes les recettes restantes de la taxe sur les ventes et l'utilisation générées par les ventes effectuées dans un établissement admissible feront partie du droit de l'aréna. Ce reste comprend la taxe locale 1 sur les ventes et l'utilisation qui est généralement distribuée à la ville ou au comté de l'établissement du vendeur "" pour les ventes intra-étatiques, et à la ville ou au comté auquel les marchandises sont destinées pour les ventes inter-étatiques. "Lieu d'activité": le lieu d'activité en Virginie qui prend en premier lieu la commande de l'acheteur, en personne, par bon de commande, par lettre ou par téléphone.
Dans le cadre de l'habilitation pour les arènes, il peut arriver que les recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation proviennent d'achats de matériaux de construction effectués en dehors de la ville et utilisés dans la construction d'une installation admissible dans la ville. Dans ce cas, les recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation seront distribuées à la ville.
Exemple : L'entrepreneur immobilier achète directement auprès d'un fournisseur situé dans la localité A des matériaux qui seront utilisés pour la construction de l'arène admissible. Bien que les règles d'approvisionnement de la Virginie donnent généralement droit à la localité A aux recettes de la taxe locale sur les ventes générées par l'achat, étant donné que les matériaux sont achetés pour construire une arène admissible, les recettes de la taxe locale sur les ventes seraient distribuées à la ville de *****, dans le cadre de son droit à l'arène, plutôt qu'à la localité A.
Une fois certifiée, la ville aura droit à une taxe de vente et d'utilisation combinée de 3.025 pour cent, comme indiqué dans le tableau ci-dessous.
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Taux total de la taxe sur les ventes et l'utilisation |
6,0 % |
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Moins 0.5% 1986 Augmentation du taux pour le Fonds d'affectation spéciale pour les transports |
[(0.5%)] |
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Moins 1.0% pour l'enseignement public sur la base de la population d'âge scolaire |
[(1.0%)] |
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Moins 0.3% 2013 augmentation des taux |
[(0.3%)] |
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Moins 0.7% 2013 Augmentation régionale des RH |
[(0.7%)] |
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Moins l'augmentation de l'allocation au HMOF |
[(0.1%)] |
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Moins 0.125% Distribution du cahier des charges pour l'éducation du public |
[(0.125%)] |
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Moins 0.25% SOQ sur l'éducation du public à partir de 2004 augmentation des tarifs |
[(0.25%)] |
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Total du droit à la taxe de vente |
3.025 |
Processus de reconnaissance des droits sur les arènes
Première étape : la ville soumet une demande de décision au ministère des impôts
Après avoir signé un bail avec une équipe de la NBA ou de la NHL, émis des obligations pour financer l'arène ou conclu un contrat pour la construction, le développement, l'exploitation ou l'entretien d'une installation qualifiée, la ville doit soumettre une demande de décision écrite au ministère afin d'obtenir la reconnaissance qu'elle remplit les conditions requises pour bénéficier du droit à l'arène. La demande de ruling doit fournir une description détaillée des plans de l'installation et inclure des documents, tels que des copies de contrats, des documents de cautionnement, des baux, des plans et tout autre document prouvant que : 1) l'un des trois scénarios énumérés ci-dessus s'est produit ; et 2) la structure ou les structures répondront à la définition de l'installation "" en vertu du Va. Code § 15.2-5921. La demande de ruling doit également inclure un calendrier qui met en évidence les dates importantes, telles que les dates prévues pour le début et la fin de la construction et le début de l'exploitation de l'installation. Les demandes de décision doivent être adressées à
Département des impôts de Virginie
A l'attention de Division de l'élaboration des politiques
Boîte postale 2475
Richmond, Virginie 23218-2475
Le commissaire aux impôts rendra une décision indiquant si la ville remplit les conditions requises pour bénéficier de l'allocation pour les arènes.
Deuxième étape : Les entrepreneurs s'inscrivent pour bénéficier du traitement des droits à l'arène
Une fois que la ville a reçu une décision l'autorisant à bénéficier du droit de construire une arène, chaque entrepreneur immobilier qui participera à la construction de l'installation admissible doit s'enregistrer auprès du ministère des impôts afin que la taxe sur les ventes et l'utilisation de ses achats imposables puisse être considérée comme un revenu provenant du droit de construire une arène. Le ministère fournira à chaque entrepreneur un certificat spécial pour avertir les vendeurs et les fournisseurs de ne pas percevoir de taxes sur les ventes et l'utilisation pour ces transactions. Le contractant sera tenu d'accumuler et de verser la taxe d'utilisation sur les achats admissibles directement au ministère. La lettre de décision fournira des informations sur la personne de contact appropriée au sein du ministère pour aider les entrepreneurs immobiliers de l'installation à s'enregistrer pour déclarer et payer la taxe d'utilisation concernant la construction de l'arène.
Troisième étape : La ville identifie les fournisseurs concernés
La ville doit informer le département de chaque vendeur qui prévoit d'opérer dans l'établissement admissible afin que le département puisse marquer les recettes de la taxe de vente remises par ces vendeurs comme des recettes de droit à l'aréna. La Ville doit soumettre la liste des vendeurs, ainsi que toute modification apportée à la liste après la soumission initiale, au contact du Département identifié dans la lettre de décision, qui servira également de point de contact pour toutes les questions liées à l'identification des commerçants concernés par l'autorisation d'exploitation de l'arène.
Procédure de dépôt des déclarations
Les détaillants enregistrés pour percevoir et reverser les taxes sur les ventes et l'utilisation en Virginia doivent déposer un formulaire ST-9, Virginia Retail Sales and Use Tax Return et reverser toutes les taxes perçues avant le vingtième jour du mois suivant le mois au cours duquel la taxe a été perçue. Les vendeurs opérant dans des installations qualifiées de la ville doivent suivre la même procédure. Les entrepreneurs effectuant des achats taxables pour la construction de l'arène seront tenus de verser la taxe d'utilisation, comme indiqué ci-dessus.
Calendrier de distribution de la taxe sur les ventes
Début des distributions
Étant donné que les recettes de la taxe sur les ventes provenant des transactions de construction seront incluses dans les droits de l'arène, le contrôleur de l'État devra effectuer des transferts de recettes à la ville avant l'achèvement de la construction. En conséquence, sous réserve que le commissaire aux impôts ait émis une lettre de décision indiquant que la ville remplit les conditions requises pour bénéficier de l'autorisation de construire des arènes, le contrôleur de l'État commencera à verser les recettes fiscales à la ville dès qu'une transaction générera des recettes de taxe sur les ventes ou sur l'utilisation pour une installation remplissant les conditions requises.
Exemple : Un entrepreneur immobilier achète des matériaux de construction taxables pour les utiliser dans la construction d'un établissement admissible et accumule et verse au ministère les taxes d'utilisation sur ces achats. Une fois que le département a traité les déclarations de taxe d'utilisation, le contrôleur de l'État procède à la distribution requise des recettes de la taxe sur les ventes à la ville.
Fréquence des distributions
Le contrôleur financier distribuera le droit à la part d'impôt de l'État sur une base trimestrielle. base. Les recettes fiscales seront collectées et traitées au cours de chacune des périodes trimestrielles suivantes et distribuées après la clôture de la période :
1e trimestre juillet 1 - septembre 30
2e trimestre octobre 1 - décembre 31
3rd trimestre janvier 1 - mars 31
4ème trimestre avril 1 - juin 30
Afin de distribuer cette partie, le département devra vérifier l'exactitude des montants qui seront distribués avant que le contrôleur financier ne puisse procéder aux distributions. Ce processus devrait être achevé dans les 45 jours suivant la clôture du trimestre au cours duquel la déclaration a été déposée.
Le département distribuera la part de l'option locale sur une base mensuelle, de la même manière que les revenus de la taxe locale sur les ventes générés dans les installations non qualifiées dans le cadre du processus général.
Exemple : Un commerçant exerçant son activité dans l'arène génère des recettes de taxe sur les ventes à partir d'octobre, 2017. Le commerçant doit déposer la déclaration mensuelle, le formulaire ST-9 pour le mois de novembre 20, 2017 pour les transactions effectuées en octobre. Le Département commencerait à traiter les paiements de l'option locale en décembre 6 et distribuerait le droit à l'impôt local de la ville en décembre 16, 2017. Le contrôleur financier de l'État distribuera la part de l'État dans les 45 jours suivant la clôture du deuxième trimestre, ou avant le mois de février 15, 2018.
CONCLUSION
J'espère avoir répondu à votre question concernant la procédure que la ville doit suivre pour s'assurer qu'elle reçoit le montant approprié des recettes de la taxe sur les ventes conformément à son droit à l'arène. Les dispositions du code de Virginie citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante http://law.lis.virginia.gov/vacode. Si vous avez des Si vous avez des questions sur ces procédures, vous pouvez contacter la division "Élaboration des politiques" à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité