Décisions du commissaire fiscal

2015
Législatif
Résumé

Virginia
Département de la fiscalité

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

 Introduction

Le résumé législatif est publié par le département des impôts (le département) en tant que guide de référence pratique sur la législation fiscale locale et d'État adoptée lors de la session de l'assemblée générale ( 2015 ), y compris lors de la reprise de la session d'avril ( 15 et 17, 2015. ). Veuillez noter que toute législation adoptée après cette date n'est pas incluse. Le résumé comprend une description générale de la législation adoptée affectant les.. :

• les impôts d'État administrés par le département, et
• Impôts locaux pour lesquels le département apporte son concours à l'administration ou pour lesquels le département fournit une assistance consultative.

      Les références aux numéros de chapitre renvoient aux chapitres correspondants des Actes de l'Assemblée, qui peuvent être consultés à l'adresse http://lis.virginia.gov. Les dates d'entrée en vigueur de la législation varient et sont indiquées dans chaque description.

       En général, la législation concernant les taxes administrées par d'autres agences de l'État n'est pas incluse dans le résumé.

Le résumé est destiné à fournir une synthèse de la législation adoptée et n'est fourni qu'à titre d'information. Le résumé ne remplace pas les lois de l'État, les ordonnances locales et les règlements ou lignes directrices du ministère. Des informations supplémentaires sur les nouvelles législations affectant les impôts d'État peuvent être obtenues auprès du ministère comme suit :

Téléphone:

Impôt sur le revenu des personnes physiques (804) 367-8031
Impôt sur le revenu des sociétés (804) 367-8037
Taxe de vente et d'utilisation (804) 367-8037
Précompte professionnel (804) 367-8037
[Vóíc~é/TDD~/TÝÝ                                  7-1-1]

CourrielPour plus d'informations, veuillez vous adresser à : Des informations peuvent également être obtenues par courrier électronique comme suit :

TaxIndReturns@tax.virginia.gov       (Questions fiscales personnelles)
TaxBusQuestions@tax.virginia.gov  (Questions relatives à la fiscalité des entreprises)

Les courriers électroniques envoyés à ces adresses ne sont pas cryptés et ne sont donc pas sécurisés. Le Département vous recommande vivement d'éviter d'inclure des informations confidentielles ou personnelles.

Pour plus d'informations sur la nouvelle législation fiscale locale, vous pouvez vous adresser au commissaire du revenu, au trésorier ou au directeur des finances de votre région.

Table des matières

LÉGISLATION TAX DE L'ÉTAT

DISPOSITIONS GÉNÉRALES

Exonération fiscale pour les entreprises et les employés de l'extérieur de l'État qui apportent une aide en cas de catastrophe en Virginie
Divulgation d'informations
Fonds de suspension des remboursements
Frais administratifs pour les copies de déclarations fiscales
Abandon des formulaires fournis aux localités
Obligation de dépôt électronique pour les entités intermédiaires
Les associations de propriétaires ne sont plus exemptées de l'obligation de dépôt électronique

TAX SUR LE REVENU. 11

Avancement de la mise en conformité de la date fixe de Virginie avec le code des impôts (Internal Revenue Code)
Chèques de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Achieving a Better Life Experience Savings Trust Accounts (comptes d'épargne en fidéicommis)
La fédération des banques alimentaires de Virginie ajoutée à la liste des contributions volontaires
Soustraction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'acquittement des prêts étudiants
Soustraction pour certaines plus-values à long terme
Suppression de la soustraction pour la vente ou l'échange de biens immobiliers ou d'une servitude pour l'utilisation d'un espace ouvert
Méthode modifiée de répartition pour les contribuables qui exploitent des centres de données d'entreprise
Crédit d'impôt pour la préservation des terres
Crédit d'impôt pour les équipements de traitement des matériaux recyclables
Crédit d'impôt au titre de la Neighborhood Assistance Act : possibilité de réduire le montant du crédit
Crédit d'impôt au titre de la Neighborhood Assistance Act : éligibilité des médecins et des spécialistes des soins de santé
Crédit d'impôt pour la création d'emplois dans les grandes entreprises
Crédit d'impôt pour la création d'emplois verts
Exception limitée à l'obligation de retenue semestrielle de l'impôt sur le revenu
Affectation des recettes de l'impôt sur le revenu à l'autorité chargée des vols spatiaux commerciaux

TAXE SUR LES VENTES AU DÉTAIL ET LA TAXE D'UTILISATION

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation exclues du produit brut
Taxe de vente au détail et d'utilisation sur les ampoules Energy-Star
Jours fériés pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation combinés
Recettes de la taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation pour les zones touristiques
Rapport sur les recettes de la taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation dans les zones touristiques
Exonération de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation de lingots
Taxe de vente accélérée

TAXES SUR LE TABAC

Personnes ne pouvant être titulaires d'une autorisation de détention de cigarettes
Sanction pour l'achat de cigarettes avec des documents frauduleux

TAX SUR LES PRODUITS FORESTIERS

Taxe sur les produits forestiers

TAX D'ENREGISTREMENT

Taxes et droits d'enregistrement de l'État

LA LÉGISLATION TAX LOCALE

DISPOSITIONS GÉNÉRALES

Les commissaires aux recettes peuvent exiger la production de documents

TAXE FONCIÈRE

Exonération de la taxe foncière pour les conjoints de militaires tués au combat
Exonération de la taxe foncière pour les intérêts locatifs
Impôts sur les biens immobiliers
Avis d'évaluation de l'impôt foncier
Explication de l'augmentation de l'évaluation d'un bien immobilier
Transfert de certains biens immobiliers en souffrance
Renonciation aux impôts fonciers en souffrance
Vente non judiciaire de biens immobiliers en souffrance pour cause d'impôt
Vente multijuridictionnelle de biens immobiliers en retard de paiement d'impôts
Évaluation de l'utilisation des terres

TAX SUR LES BIENS MEUBLES CORPORELS

Allégement de la taxe sur les biens personnels
Allégement de la taxe sur les biens personnels pour les véhicules loués par les militaires
Classification distincte pour certains biens meubles corporels divers et accessoires
Taxe sur les machines et outils pour la production d'énergie renouvelable

AUTRES TAXES LOCALES

Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation ; entreprises cessant leurs activités
Taxe d'admission du comté de Stafford
Autorise les comtés de Bland, de l'Isle of Wight et de Russell à prélever une taxe sur l'occupation des lieux par des personnes de passage à un taux maximal de 5 %.
Prolongation de la disposition de temporisation relative à la taxe sur l'amélioration des routes pour le gaz local

ÉTUDES LÉGISLATIVES

Étude sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications
Étude sur l'approvisionnement basé sur le marché
Groupe de travail sur le système de retraite de Virginie chargé d'examiner les options en matière d'épargne-retraite
Étude des sources de revenus pour la commission du logement de Virginie

TAX D'ÉTAT
LÉGISLATION

DISPOSITIONS GÉNÉRALES

Le projet de loi 1386 (chapitre 595) prévoit que les travaux liés à une catastrophe ou à une situation d'urgence effectués par une entreprise située hors de l'État en Virginie ne sont pas pris en compte pour déterminer si l'entreprise est tenue de déposer, de verser ou de payer une taxe ou un droit local ou d'État, ou si cette entreprise ou ses employés situés hors de l'État sont tenus d'obtenir une licence ou d'être enregistrés de quelque manière que ce soit par la Virginie ou par les autorités locales.

Cette loi prévoit que le travail lié à une catastrophe ou à une situation d'urgence effectué par un employé hors de l'État en Virginie pendant la période de réponse à la catastrophe ne peut pas être pris en compte pour déterminer si cette personne est un résident de Virginie ou si elle a une présence en Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu, de la retenue à la source ou de tout autre impôt ou taxe au niveau de l'État ou de la localité.

Les dispositions de cette loi ne s'appliquent pas aux taxes et redevances sur les transactions, y compris, mais sans s'y limiter, les taxes sur les carburants, les taxes sur les ventes et l'utilisation, les taxes sur l'occupation temporaire et les taxes et redevances sur les locations de voitures basées sur les achats, les locations ou la consommation en Virginie.

Cette loi permet à la State Corporation Commission ("SCC") d'exiger de toute entreprise qu'elle indique si elle est une entreprise extérieure à l'État et qu'elle fournisse certaines informations à la SCC.  Cette loi permet également à la CSC d'exiger de toute entreprise qu'elle lui fournisse ces informations concernant toute entreprise affiliée qui n'est pas une entreprise de l'État. 

En vigueur: Mars 26, 2015
Modifié : § 12.1-12
Ajoute : § 44-146.28:2

Divulgation d'informations

Le projet de loi du Sénat 1010 (chapitre 247) clarifie le pouvoir du ministère des impôts de divulguer des informations confidentielles sur les contribuables dans des situations limitées.  Cette loi autorise le ministère à divulguer i) si une personne est enregistrée pour collecter la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et à mettre à disposition les noms et les numéros d'enregistrement de ces concessionnaires, ii) les informations fiscales relatives aux vendeurs et aux acheteurs de cigarettes ou d'autres produits du tabac à toute agence fédérale, étatique ou locale, et iii) toute information fiscale nécessaire pour faciliter le remboursement d'un crédit d'anticipation à un promoteur ou à une autorité de développement économique travaillant avec un projet touristique ayant droit aux recettes de la taxe sur les ventes pour rembourser la dette.  Cette loi précise également que le département est habilité à divulguer des informations à des entités non gouvernementales qui ont conclu des contrats avec le département pour fournir des services d'aide à l'administration des impôts et des remboursements.

En vertu de la loi actuelle de Virginie, sauf exception, le commissaire aux impôts ou son agent, le greffier, le commissaire aux recettes, le trésorier ou tout autre fonctionnaire ou employé de l'État ou des collectivités locales chargé des impôts ou des recettes, ou toute personne à qui des informations fiscales sont divulguées en vertu de la loi, ou tout ancien fonctionnaire ou employé de l'un des bureaux susmentionnés ne peut divulguer aucune information obtenue dans l'exercice de ses fonctions concernant les transactions, les biens, y compris les biens personnels, les revenus ou les activités d'une personne, d'une entreprise ou d'une société.  Il est également illégal pour toute personne de diffuser, de publier ou de faire publier un document fiscal confidentiel dont elle sait ou a des raisons de savoir qu'il s'agit d'un document fiscal confidentiel. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié : §§ 58.1-3 et 58.1-3.2

Fonds de suspension des remboursements

L'article 465 (A) de la loi de finances 2015 (House Bill 1400, Chapter 665) établit un fonds spécial dans la trésorerie de l'État appelé Refund Suspense Fund et autorise le Tax Commissioner à passer des contrats avec des entités non gouvernementales pour l'examen des demandes de remboursement d'impôts afin d'améliorer, d'étendre et/ou de modifier l'administration du programme d'examen des remboursements, et d'effectuer une analyse des techniques de traitement des remboursements.

Le montant de tout remboursement identifié par l'entité non gouvernementale comme potentiellement erroné sera déposé dans le Fonds, dans l'attente de l'examen de la demande de remboursement par le Département de la fiscalité. Les remboursements jugés valables seront payés par le Fonds.  Les montants du Fonds attribuables aux demandes de remboursement jugées erronées peuvent être utilisés pour rémunérer l'entité non gouvernementale sous contrat pour ses services, pour superviser ses opérations, pour mettre à niveau les systèmes de traitement des remboursements et les interfaces de données nécessaires pour faciliter le travail du contractant, pour compenser tous les coûts administratifs ou autres liés aux contrats autorisés en vertu de la présente disposition, et pour retenir les services d'experts chargés d'analyser les techniques de traitement des remboursements. Tout solde du fonds restant après ces paiements, ou toute provision à cet effet, sera déposé dans le fonds général, non général ou local approprié.

En vigueur : Mars 26, 2015

Taxe administrative pour les copies de déclarations fiscales

Le point 270 (U) de la loi de finances 2015 (House Bill 1400, Chapter 665) autorise le département des impôts à percevoir une taxe de5 $ par copie d'une déclaration d'impôts demandée par un contribuable ou un représentant fiscal.  Les contribuables peuvent demander une dispense de la taxe administrative pour les copies de déclarations fiscales. Cette dispense sera accordée si le commissaire fiscal estime que cette exigence crée une charge déraisonnable pour la personne qui demande des copies de déclarations fiscales. Toutes les demandes de dispense doivent être soumises par écrit au commissaire des impôts.

En vigueur: Mars 26, 2015

Suppression des formulaires fournis aux localités

L'article 270 (V) de la loi de finances 2015 (House Bill 1400, Chapter 665) interdit au ministère de fournir des copies de certains formulaires ou tableaux fiscaux aux fonctionnaires locaux, à moins que ces formulaires ne soient fournis au ministère sous forme de pièce jointe électronique à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie.  Cette loi s'applique aux annexes fédérales C, C-EZ, D, E et F (formulaire fédéral 1040), aux formulaires fédéraux 4562 et 2106 et à l'annexe de Virginie 500 FED.

En vigueur : Mars 26, 2015

Obligation de dépôt électronique pour les entités intermédiaires

Le point 270 (L)(1)(d) de la loi de finances 2015 (House Bill 1400, Chapter 665) exige que les entités intermédiaires (pass-through entities) déposent leurs déclarations annuelles et effectuent tous les paiements connexes par voie électronique.  Les entités intermédiaires peuvent demander une dérogation annuelle à l'obligation de dépôt électronique. Les dérogations seront accordées si le commissaire aux impôts estime que cette exigence crée une charge déraisonnable pour la personne tenue d'utiliser un support électronique. Toutes les demandes de dérogation doivent être soumises par écrit au commissaire de l'impôt.

En vigueur : Janvier 1, 2015, pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 2014
Remplace : § 58.1-9

Les associations de propriétaires ne sont plus exemptées de l'obligation de dépôt électronique

Le point 270 (L)(1)(a) du 2015 Appropriations Act (House Bill 1400, Chapter 665) supprime la disposition qui exempte les associations de propriétaires ("HOAs") qui ne sont pas assujetties à l'impôt sur le revenu de l'obligation de dépôt électronique qui s'applique généralement aux sociétés.

La loi actuelle exige que toutes les sociétés déposent leurs paiements d'impôts estimés, leurs déclarations annuelles d'impôts sur le revenu et leurs paiements finaux par voie électronique.  Le texte du budget précédent prévoyait une exemption de cette exigence pour les associations de propriétaires qui n'ont pas d'obligation fiscale.  Bien que le 2015 Appropriations Act supprime cette exemption, les associations de propriétaires peuvent désormais déposer le formulaire 500EZ au lieu du formulaire 500.

En outre, les associations de propriétaires peuvent demander une dérogation annuelle à l'obligation de dépôt électronique.  Des dérogations seront accordées si le commissaire fiscal estime que cette exigence crée une charge déraisonnable pour la personne tenue d'utiliser un support électronique.  Toute demande de dérogation doit être soumise par écrit au commissaire fiscal.

Efficace : Mars 26, 2015
Remplace : § 58.1-9

TAX SUR LE REVENU 

Avancement de la conformité de la date fixe de Virginia à l'Internal Revenue Code

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1727 (chapitre 61) et le projet de loi du Sénat 1044 (chapitre 1) avancent la date de conformité de la Virginie à l'Internal Revenue Code ("IRC") de janvier 2, 2013 à décembre 31, 2014.  Ces lois étendent la conformité de la Virginia aux dispositions de la loi sur la prévention des augmentations d'impôts de 2014 ("TIPA").

Le Congrès a promulgué le TIPA le décembre 19, 2014.  Cette législation a prorogé un certain nombre de dispositions fiscales fédérales arrivant à expiration, notamment

• La déduction hors ligne de certaines dépenses des enseignants du primaire et du secondaire ;
• Amortissement accéléré et bonifié pour certains biens ;
• L'augmentation de la déduction pour certains types de biens en vertu de l'IRC § 179;
• La déduction des primes d'assurance hypothécaire ;
• La déduction pour frais de scolarité et dépenses connexes admissibles ;
• La déduction de la taxe sur les ventes au niveau de l'État et au niveau local ;
• L'exclusion du revenu brut pour les distributions de comptes de retraite individuels ("IRA") à des fins caritatives ; et
• L'exclusion du revenu brut pour l'acquittement de la dette de la résidence principale qualifiée.

L'avancement de la date de conformité de la Virginie au mois de décembre 31, 2014 a permis aux contribuables de la Virginie de bénéficier de l'extension de ces dispositions aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie dans leurs déclarations de l'année imposable 2014.

En plus de faire progresser ces dispositions, ces lois permettent à la Virginie d'établir un programme dans le cadre de la loi "Achieving A Better Life Experience Act" de 2014 ("ABLE Act"). Lorsque le Congrès a adopté la loi sur la prévention de l'augmentation des impôts de 2014 ("TIPA"), il a également incorporé les dispositions de l'ABLE Act.  Ces dispositions permettent à certaines personnes handicapées et à leur famille de créer des comptes d'épargne exonérés d'impôt et d'utiliser les distributions de ces comptes pour payer des dépenses d'invalidité qualifiées au nom des personnes handicapées.  Ces dépenses comprennent, entre autres, l'éducation, le logement, le transport, la formation et l'aide à l'emploi, la technologie d'assistance, les services d'aide à la personne, les dépenses de santé, la gestion financière et les services administratifs.

La Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu et tout report en arrière de cinq ans autorisé pour les NOLs générés au cours de l'année fiscale 2008 ou 2009.  En outre, Virginia continuera à refuser le traitement fédéral des déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables.  La Virginie continuera également à se déconformer de toute exclusion fiscale liée à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'une nouvelle acquisition de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011. 

En vigueur : Février 16, 2015
Modifié : § 58.1-301

Chèques de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1286 (chapitre 229) et le projet de loi du Sénat 701 (chapitre 76) exigent que le commissaire aux impôts et le contrôleur de l'État mettent en œuvre des procédures permettant à un particulier demandant un remboursement d'impôt sur le revenu de choisir de recevoir son remboursement par chèque envoyé par la poste à son adresse.  Le poste 465 de la loi de finances 2015 (House Bill 1400, Chapter 665) élimine les dispositions budgétaires antérieures qui interdisaient au ministère d'émettre des remboursements d'impôts sur le revenu des particuliers, sauf par le biais de cartes de débit, de dépôts directs ou d'autres moyens électroniques. L'élimination du libellé du budget précédent permet aux dispositions du projet de loi de la Chambre des représentants 1286 (chapitre 229) et du projet de loi du Sénat 701 (chapitre 76) d'entrer en vigueur.

Depuis le mois de janvier 1, 2013, le département du Trésor de Virginie a cessé d'émettre des chèques pour le remboursement de l'impôt sur le revenu.  Le poste 466C de la loi de finances 2012-2014 (chapitre 806, 2012 Session) et le poste 465C de la loi de finances 2014-2016 (chapitre 2, 2014 Session extraordinaire I) autorisaient le contrôleur de l'État à émettre des remboursements d'impôt sur le revenu uniquement par le biais de cartes de débit, de dépôts directs ou d'autres moyens électroniques, à moins que le commissaire aux impôts ne détermine qu'un chèque était plus approprié pour une transaction ou une catégorie de transactions.  Les contribuables n'ont plus la possibilité de choisir sur leur déclaration de recevoir leur remboursement d'impôt sur le revenu par chèque.  Cette mesure s'inscrivait dans le cadre d'une initiative de réduction des coûts et a permis au département du Trésor d'économiser environ200,000 par an.

Grâce à cette législation, les contribuables auront désormais la possibilité de recevoir leur remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques par chèque, en plus des dépôts directs ou de tout autre moyen électronique jugé nécessaire par le commissaire aux impôts.

En vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 2015
Modifié: § 58.1-1833

Achieving a Better Life Compte fiduciaire d'épargne pour l'expérience

Le projet de loi de la Chambre des représentants 2306 (chapitre 311) et le projet de loi du Sénat 1404 (chapitre 227) établissent un programme de comptes fiduciaires d'épargne "Achieving a Better Life Experience" ("ABLE") pour faciliter l'épargne de fonds privés destinés à payer les dépenses d'invalidité qualifiées de certaines personnes handicapées.

En vertu de la loi fédérale Achieving a Better Life Experience Act de 2014, le Congrès a autorisé les États à créer des comptes fiduciaires d'épargne ABLE pour aider les personnes et les familles à épargner pour l'éducation, le logement, le transport, la formation et le soutien à l'emploi, la technologie d'assistance et les services d'aide personnelle, la santé, la prévention et le bien-être, la gestion financière et les services administratifs, et d'autres dépenses des personnes qui étaient handicapées ou aveugles avant d'atteindre l'âge de 26.  Ces lois permettent aux particuliers de créer des comptes fiduciaires d'épargne ABLE en Virginia.  Le Virginia College Savings Plan est l'agence d'État désignée pour gérer les comptes fiduciaires d'épargne ABLE.

En vertu de la loi fédérale, les revenus des contributions aux comptes fiduciaires d'épargne ABLE sont exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu.  Étant donné que la Virginie se conforme au traitement fédéral de l'impôt sur le revenu, conformément aux chapitres 1 et 61, ces revenus sont également exonérés de l'impôt sur le revenu en Virginie. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié : §§ 23-38.75, 23-38.76, 23-38.77, 23-38.80, 23-38.81 et 58.1-322

La Fédération des banques alimentaires de Virginie ajoutée à la liste des contributions volontaires

Le projet de loi 2047 (chapitre 70) ajoute la Fédération des banques alimentaires de Virginie à la liste des contributions volontaires qui peuvent être ajoutées à la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers.  La Fédération procédera ensuite à une distribution équitable de tous ces fonds à la Blue Ridge Area Food Bank, à la Capital Area Food Bank, à Feeding America Southwest Virginia, à FeedMore, Inc, à la Foodbank of Southeastern Virginia and the Eastern Shore, à la Fredericksburg Area Food Bank ou à la Virginia Peninsula Foodbank.

La Virginie permet actuellement aux particuliers de verser leur remboursement d'impôt sur le revenu en Virginie sous forme de dons à une ou plusieurs organisations qualifiées figurant sur la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de la Virginie.  Pour six de ces organisations, les contribuables peuvent verser des montants supérieurs au remboursement d'impôt en effectuant des paiements sur la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers.  En 2004, l'Assemblée générale a limité le nombre d'organisations admissibles à 25, et a exigé que les organisations reçoivent au moins10,000 $ de contributions volontaires par an pendant au moins trois années consécutives afin de continuer à être incluses dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le ministère est tenu de communiquer aux présidents des commissions des finances du Sénat et de la Chambre des représentants les montants collectés pour chaque contribution volontaire pour les trois dernières années imposables pour lesquelles il existe des données complètes.  Ce rapport doit dresser la liste des entités qui, le cas échéant, seront supprimées de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie parce qu'elles n'ont pas respecté l'exigence de10,000 par an.  Actuellement, huit contributions volontaires sont inscrites sur la liste d'attente.  Aucune de ces organisations ne peut être ajoutée tant qu'une contribution existante n'a pas été supprimée de la déclaration.  Aucune contribution volontaire n'a été supprimée depuis 2009.  En conséquence, cette loi n'entraînera aucune modification de la liste des organisations habilitées à recevoir des contributions volontaires sur la déclaration d'impôt sur le revenu et la Federation of Virginia Food Banks sera au neuvième rang sur la liste d'attente.

Cette loi autorise également le secrétaire aux finances à demander les registres ou les reçus de toutes les distributions effectuées par la Fédération des banques alimentaires de Virginie afin de s'assurer que les exigences de cette loi sont respectées. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-344.3

Soustraction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'apurement des prêts étudiants

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1716 (chapitre 60) et le projet de loi du Sénat 933 (chapitre 82) autorisent une soustraction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les revenus attribuables à l'acquittement d'un prêt étudiant uniquement en raison du décès de l'étudiant.

La Virginie se conforme généralement à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu et commence le calcul du revenu imposable d'un contribuable en Virginie par son revenu brut ajusté fédéral ("FAGI").  En vertu de la législation antérieure, la Virginie ne prévoyait pas de soustractions, de crédits ou de déductions spécifiques pour les prêts étudiants remboursés.  En conséquence, ces revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie dans la mesure où ils étaient inclus dans le FAGI d'un contribuable.

Ces lois créent une nouvelle soustraction pour les revenus attribuables à l'acquittement d'un prêt étudiant consenti à une personne physique.  Aux fins de cette soustraction, un "prêt étudiant" admissible est un prêt consenti à une personne pour l'aider à fréquenter un établissement d'enseignement et qui a été consenti par :

• Les États-Unis, ou l'un de leurs instruments ou agences ;
• Un État, un territoire ou une possession des États-Unis, ou le district de Columbia, ou toute subdivision politique de ceux-ci ;
• Certaines sociétés d'intérêt public exonérées d'impôt qui ont pris le contrôle d'un hôpital d'État, de comté ou municipal et dont les employés ont été considérés comme des employés publics en vertu de la législation de l'État ; et
• Les organisations éducatives caritatives, si un tel prêt a été consenti :
  • dans le cadre d'un accord avec l'une des entités susmentionnées ; ou
  • Dans le cadre d'un programme visant à encourager ses étudiants à travailler dans des professions ou des domaines où les besoins ne sont pas satisfaits, et dans le cadre duquel les services fournis par les étudiants le sont pour ou sous la direction d'une unité gouvernementale ou de certaines organisations exonérées d'impôt.

La soustraction créée par ces lois ne s'applique généralement pas à la libération des prêts privés, ni à la libération des prêts qui sont déjà exclus de l'impôt fédéral sur le revenu. 

En vigueur: Exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 2015
Modifié: § 58.1-322

Soustraction pour certaines plus-values à long terme

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1741 (chapitre 336) et le projet de loi du Sénat 904 (chapitre 335) prolongent de juin 30, 2015 à juin 30, 2020 la date d'expiration des investissements dans certaines entreprises de haute technologie qui donnent droit à la soustraction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et morales pour les revenus imposés en tant que plus-values à long terme aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.  À partir de 2015, cette loi exige également que le département soumette chaque année un rapport au gouverneur, à tout membre de l'assemblée générale ou à toute autre personne qui en fait la demande, concernant les économies fiscales que réalisent les contribuables en demandant la soustraction des revenus imposés en tant que plus-values à long terme dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.

Cette soustraction de l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés peut être demandée pour tout revenu attribuable à un investissement dans certaines entreprises de haute technologie qui est imposé comme un gain en capital à long terme ou un revenu d'intérêt d'une société de services d'investissement aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.  Aux fins de cette soustraction, on entend par "entreprise qualifiée" une entreprise qui :

• Avoir des revenus bruts annuels ne dépassant pas3 millions de dollars au cours de son dernier exercice fiscal ;
• a son siège social ou ses installations en Virginie ;
• exerce son activité principalement en Virginie ou y réalise la quasi-totalité de sa production ;
• n'a pas obtenu, au cours de son existence, plus de3 millions de dollars de recettes brutes totales en espèces provenant de l'émission de ses investissements en actions ou en titres de créance ; et
• est principalement engagé, ou est principalement organisé pour s'engager, dans certains domaines liés à la technologie.

Les "entreprises qualifiées" comprennent également toute autre entreprise technologique approuvée par le secrétaire à la technologie, à condition que l'entreprise ait son siège social ou ses installations en Virginie et que son chiffre d'affaires annuel soit inférieur à3 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédant l'investissement.

Pour qu'un investissement puisse bénéficier de la soustraction en vertu de la législation antérieure, il doit être réalisé entre avril 1, 2010 et juin 30, 2015.  Ces lois reportent la date à laquelle un investissement doit être effectué à juin 30, 2020. 

En vigueur: Juillet 1, 2015
Modifié : §§ 58.1-322, 58.1-402

Suppression de la soustraction pour la vente ou l'échange d'un bien immobilier ou d'une servitude d'utilisation d'un espace ouvert

Le projet de loi du Sénat 1012 (chapitre 248) élimine la soustraction de l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés pour la vente ou l'échange d'un bien immobilier ou d'une servitude d'utilisation d'un espace ouvert.

En vertu de la législation antérieure, les particuliers et les sociétés pouvaient demander une soustraction de l'impôt sur le revenu pour le gain dérivé de la vente ou de l'échange d'un bien immobilier ou d'une servitude sur un bien immobilier qui avait pour résultat que le bien immobilier ou la servitude était consacré à l'utilisation d'un espace ouvert pendant une période d'au moins 30 ans.  On entend par "utilisation de l'espace ouvert" l'utilisation ou la préservation de l'espace ouvert :

• Les parcs ou les activités récréatives, y compris les terrains de golf publics ou privés ;
• Conservation de terres ou d'autres ressources naturelles ;
• Les zones inondables ;
• Zones humides ;
• Zones tampons riveraines ;
• à des fins historiques ou pittoresques ; ou
• Aider à façonner le caractère, l'orientation et le calendrier du développement de la communauté, ou dans l'intérêt public, et conformément au plan local d'occupation des sols, selon des normes uniformes prescrites par le directeur du département de la conservation et des loisirs.

Un contribuable qui a demandé la soustraction pour la vente ou l'échange d'un bien immobilier ou d'une servitude pour l'utilisation d'un espace ouvert n'est pas autorisé à demander le crédit d'impôt pour la préservation des terres pour ce bien ou cette servitude pendant les trois années qui suivent l'année au cours de laquelle la soustraction a été effectuée.  Sur le site 2011, la Joint Legislative Audit and Review Commission ("JLARC") a examiné l'efficacité des avantages fiscaux de la Virginie.  D'après l'examen du JLARC, la soustraction pour la vente ou l'échange de biens immobiliers ou d'une servitude pour l'utilisation d'un espace ouvert est sous-utilisée.  En conséquence, cette loi élimine la soustraction à compter de l'exercice fiscal 2015. 

En vigueur: Exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 2015
Modifié : §§ 58.1-322, 58.1-402

Méthode de répartition modifiée pour les contribuables qui exploitent un centre de données d'entreprise

Le projet de loi de la Chambre des représentants 2162 (chapitre 237) et le projet de loi du Sénat 1142 (chapitre 92) obligent les contribuables qui exploitent un centre de données d'entreprise à répartir leur revenu imposable en Virginie en utilisant une méthode de répartition fondée sur un facteur de vente unique si ce contribuable conclut un protocole d'accord avec l'autorité de partenariat pour le développement économique de la Virginie ("VEDP") en vue de réaliser un nouvel investissement d'au moins150 millions de dollars dans un centre de données d'entreprise situé en Virginie.  Cette méthode modifiée de répartition est introduite progressivement comme suit :

• De juillet 1, 2016 à juillet 1, 2017, les sociétés admissibles sont tenues d'utiliser un facteur de chiffre d'affaires à quadruple pondération ; et
• À partir du mois de juillet 1, 2017, les sociétés admissibles sont tenues d'utiliser la méthode du facteur de vente unique pour répartir le revenu imposable de la Virginie.

En vertu de la loi actuelle, la Virginie exige généralement que le revenu imposable en Virginie d'une société multiétatique soit réparti en Virginie en multipliant le revenu par une fraction dont le numérateur est le facteur "biens" plus le facteur "salaires", plus deux fois le facteur "ventes", et dont le dénominateur est quatre.  Le facteur "propriété" est une fraction qui correspond à la valeur moyenne des biens immobiliers et des biens meubles corporels que la société possède ou loue et qu'elle utilise en Virginie par rapport aux biens similaires situés partout.  Le facteur "masse salariale" est une fraction dont le numérateur est le montant total des rémunérations payées ou accumulées en Virginie au cours de l'année d'imposition par un contribuable et dont le dénominateur est le montant total des rémunérations payées ou accumulées partout au cours de l'année d'imposition.  Le facteur "ventes" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes de la société en Virginie au cours de l'année d'imposition et dont le dénominateur est le total des ventes de la société partout dans le monde au cours de l'année d'imposition.

Aux fins des présentes lois, les opérations des centres de données d'entreprise sont définies comme des opérations qui :

• Installer physiquement divers équipements tels que des serveurs, des commutateurs, des routeurs, des dispositifs de stockage de données ou d'autres équipements connexes ;
• Gérer et traiter des données et des informations numériques afin de fournir des services d'application ou de gestion pour divers traitements de données, tels que l'hébergement de sites web, l'Internet, l'intranet, les télécommunications et les technologies de l'information ;
• sont développés et détenus par le contribuable ; et
• sont exploités par le contribuable ou l'une de ses sociétés affiliées essentiellement pour leur propre usage.

Ces actes prévoient que, si l'une de leurs dispositions est, pour quelque raison que ce soit, déclarée invalide ou inconstitutionnelle par décision d'un tribunal compétent, cette disposition ne sera pas considérée comme dissociable. 

En vigueur : Exercices fiscaux commençant le ou après le mois de juillet 1, 2016
Modifié: § 58.1-408
Ajouté: § 58.1-422.2

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1828 (chapitre 235) et le projet de loi du Sénat 1019 (chapitre 680) limitent l'impact fiscal du crédit d'impôt pour la préservation des terres en réduisant le plafond annuel du crédit et en limitant le montant du crédit qui peut être demandé par chaque contribuable chaque année.  En vertu de ces lois, le plafond annuel du crédit d'impôt pour la préservation des terres est ramené de100 millions de dollars à75 millions de dollars.  Ces lois limitent également le montant du crédit qui peut être demandé par chaque contribuable à20,000 pour les années d'imposition 2015 et 2016, et à50,000 pour l'année d'imposition 2017 et suivantes.  Toutefois, pour toute donation en fief simple qualifiée d'un terrain transféré au Commonwealth à partir de janvier 1, 2015, le montant du crédit demandé par chaque contribuable est limité à100,000.  Les transferts ne peuvent bénéficier de la limitation de100,000 que si aucune partie de la déduction pour contributions caritatives en vertu de la législation fédérale liée à la donation en fief simple n'est autorisée en raison d'une vente ou d'un échange de biens.

Les contribuables concernés par les limitations annuelles du montant du crédit demandé seront autorisés à reporter toute partie inutilisée du crédit sur une période prolongée allant jusqu'à 13 années imposables, ou 14 années imposables pour les crédits transférés.

Ces lois interdisent au ministère d'accorder un crédit d'impôt pour une donation à partir d'une allocation ou d'un regroupement de crédits d'impôt imputables à une année civile antérieure à l'année au cours de laquelle la demande complète de crédit d'impôt pour la donation a été déposée.  Ces lois précisent également que les crédits doivent être accordés dans l'ordre où chaque demande complète est déposée.  Aux seules fins de cette condition, une demande est réputée déposée dans les délais si le commissaire aux impôts a notifié par écrit au donateur que la préparation d'une deuxième évaluation qualifiée est justifiée, à condition que la demande soit par ailleurs complète à la date limite de dépôt.

En vertu de ces lois, aucun crédit n'est accordé pour un terrain ou un intérêt foncier cédé à partir du mois de juillet 1, 2015, à moins qu'une demande complète de crédit d'impôt concernant la cession n'ait été déposée avant le mois de décembre 31 de l'année qui suit l'année civile de la cession.

Ces lois modifient également le calcul des crédits recommandés par le gouverneur dans le budget exécutif présenté, de sorte qu'ils soient égaux à la différence entre le plafond indexé du crédit d'impôt pour la préservation des terres pour l'année civile et75 millions de dollars, au lieu de100 millions de dollars. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-512

Crédit d'impôt pour les équipements de traitement des matériaux recyclables

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1554 (chapitre 49) et le projet de loi du Sénat 1205 (chapitre 94) augmentent le montant du crédit d'impôt sur les équipements de traitement des matériaux recyclables, imposent un plafond au crédit, prolongent la date d'expiration du crédit et clarifient plusieurs conditions à remplir avant de pouvoir bénéficier du crédit.

Le crédit d'impôt pour les équipements de traitement des matériaux recyclables est un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des entreprises pour les achats effectués au cours de l'année imposable de machines et d'équipements utilisés exclusivement dans ou sur les lieux d'installations de fabrication ou d'unités d'usine qui fabriquent, traitent, composent ou produisent des articles de biens personnels tangibles à partir de matériaux recyclables en Virginie en vue de leur vente.  En vertu de la loi actuelle, le montant du crédit est égal à 10 pour cent des dépenses admissibles d'un contribuable et ne peut excéder 40 pour cent de son impôt sur le revenu de Virginie pour l'année.

Le Department of Environmental Quality ("DEQ") doit certifier que les machines et équipements font partie intégrante du processus de recyclage avant que le contribuable ne puisse prétendre au crédit.  Le contribuable est également tenu de joindre à sa déclaration d'impôt les reçus d'achat, les factures et tout autre document nécessaire pour confirmer le prix d'achat payé pour les machines et les équipements.

Ces lois augmentent le montant des crédits d'impôt pour les équipements de traitement des matériaux recyclables que chaque contribuable peut demander à un montant égal à 20 pour cent du prix d'achat des machines et des équipements qui remplissent les conditions requises pour bénéficier du crédit.  Ces lois imposent également un plafond de crédit de2 millions de dollars par année fiscale.  Si le montant des crédits approuvés par le ministère dépasse2 millions de dollars pour un exercice fiscal donné, le ministère est tenu de répartir les crédits au prorata.

Ces lois permettent également aux contribuables de demander le crédit pour les machines et équipements utilisés principalement à des fins admissibles, plutôt qu'exclusivement à ces fins.  Ces lois interdisent de refuser le crédit à un contribuable sur la seule base de l'utilisation par une autre personne d'un bien meuble corporel produit par le contribuable à l'aide de machines et d'équipements qui donnent droit au crédit, à condition que le bien meuble corporel ait été vendu par le contribuable à une personne non affiliée dans le cadre d'une vente sans lien de dépendance.

Ces lois exigent que les machines et équipements soient utilisés pour fabriquer, traiter, composer ou produire des biens meubles corporels à partir de matériaux recyclables pour pouvoir bénéficier du crédit.

Ces lois prolongent également la date d'expiration du crédit d'impôt sur les équipements de traitement des matériaux recyclables, qui passe des années d'imposition commençant avant janvier 1, 2015 aux années d'imposition commençant avant janvier 1, 2020.

Le ministère, en consultation avec le DEQ, est tenu d'élaborer des lignes directrices, exemptées de l'Administrative Process Act, pour mettre en œuvre les dispositions de ces lois. 

Efficace : Exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 2015
Modifié: § 58.1-439.7

Crédit d'impôt au titre de la loi sur l'aide aux quartiers (Neighborhood Assistance Act) : possibilité de réduire le montant du crédit

Le projet de loi 1701 (chapitre 56) permet à une entreprise ou à un particulier éligible au crédit d'impôt de la loi sur l'aide aux quartiers (Neighborhood Assistance Act) d'accepter par écrit un montant de crédit inférieur à 65 pour cent de la donation qualifiée.

Le Virginia Neighborhood Assistance Act prévoit un crédit d'impôt sur le revenu pour les entreprises et les particuliers qui font des dons à des organisations de quartier pour des programmes approuvés en faveur des personnes démunies.  En vertu de cette loi, une organisation de quartier se voit attribuer un financement dans le cadre du Neighborhood Assistance Act Program.  Le Department of Social Services et le département de l'éducation sont chargés d'approuver les programmes proposés par les organisations de quartier et d'attribuer les crédits d'impôt de la loi sur l'aide aux quartiers (Neighborhood Assistance Act) aux organisations de quartier dont les programmes ont été approuvés.  Une entreprise ou un particulier qui fait un don à une organisation de quartier pour un programme approuvé peut alors bénéficier d'un crédit d'impôt sur le revenu de la part de cette organisation de quartier.

Le montant du crédit pour une entreprise ou un particulier qui fait don de services professionnels est égal à 65 pour cent de la valeur de l'argent, des biens, des services professionnels ou des services contractuels donnés par ce contribuable à une organisation de quartier pour un programme approuvé.  Aucun crédit inférieur à400 ne peut être accordé à une entreprise ou à un particulier qui fournit des services professionnels pour un don quelconque.  Par conséquent, une entreprise ou un particulier qui fournit des services professionnels doit faire un don d'une valeur d'au moins616 pour atteindre le seuil minimum de crédits et recevoir une allocation de crédits.

Le montant du crédit pour un particulier qui fait un don monétaire ou un don de titres négociables à une organisation de quartier pour un programme approuvé est égal à 65 pour cent de la valeur de ce don.  Pour recevoir une allocation de crédits, un individu est tenu de faire un don d'au moins500.  Pour déterminer le montant des crédits attribués à un particulier, la valeur du don du particulier est limitée à la valeur réelle du don ou, si elle est moins élevée, à125,000.  Le plafond de125,000 sur la valeur des dons limite le crédit à81,250 par contribuable.

En vigueur : Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 2015
Modifié : §§ 58.1-439.21, 58.1-439.2

Crédit d'impôt au titre de la loi sur l'aide aux quartiers : éligibilité des médecins et des spécialistes des soins de santé

Le projet de loi 1459 (chapitre 153) permet à un médecin spécialiste qui offre des services médicaux spécialisés à des patients envoyés par certaines organisations de quartier agréées de bénéficier d'une allocation de crédits d'impôt au titre de la loi sur l'aide aux quartiers (Neighborhood Assistance Act) de la part de ces organisations, quel que soit le lieu où les services médicaux spécialisés sont dispensés.  Pour déterminer le montant des crédits accordés à ces contribuables, la valeur des services médicaux spécialisés rendus est limitée au moindre des coûts raisonnables pour des services similaires fournis par d'autres prestataires ou à125 par heure.

En vertu de la loi actuelle, un médecin, un chiropracteur, un dentiste, un infirmier, un infirmier praticien, un assistant médical, un optométriste, un hygiéniste dentaire, un conseiller professionnel, un travailleur social clinique, un psychologue clinique, un thérapeute conjugal et familial, un thérapeute physique ou un pharmacien titulaire d'une licence en Virginia et qui fournit des services de soins de santé dans le cadre de son autorisation d'exercer, gratuitement, aux patients de certaines cliniques gérées par des organisations de quartier qui ont reçu une allocation de crédits du Department of Social Services, peut être éligible pour recevoir une allocation de crédits d'impôt au titre de la loi sur l'assistance aux quartiers (Neighborhood Assistance Act Tax Credits) sur la base du temps passé à fournir des services de soins de santé aux patients de ces cliniques, quel que soit le lieu où les services sont fournis.  Ces cliniques doivent être organisées, en tout ou en partie, pour fournir des services de soins de santé gratuits ou fonctionner comme des cliniques à but non lucratif qui fournissent des services de soins de santé pour des frais ne dépassant pas ceux fixés dans un barème prescrit par le Conseil de santé de l'État pour les frais à payer par les personnes en fonction de leur capacité à payer.  Pour déterminer le montant des crédits accordés à ces contribuables, la valeur des services rendus est limitée au moindre des coûts raisonnables pour des services similaires fournis par d'autres prestataires ou à125 par heure.  Cette loi étend ce traitement aux médecins spécialistes qui font don de services médicaux spécialisés.

En vigueur : Exercices fiscaux commençant à partir de juillet 1, 2015
Modifié : § 58.1-439.22

Crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes entreprises

Le projet de loi 1844 (chapitre 451) étend la disposition qui exige qu'une grande entreprise qualifiée demande le crédit autorisé par employé à temps plein qualifié sur deux années fiscales au lieu de trois.

En vertu de la loi actuelle, un contribuable peut demander le crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes installations commerciales s'il crée au moins 50 nouveaux emplois à temps plein dans le cadre de l'établissement ou de l'expansion d'une grande installation commerciale et si la société est engagée dans un secteur d'activité admissible en Virginia.  Si un contribuable est situé dans une zone d'entreprise ou dans une région économiquement défavorisée (telle que définie par le Virginia Economic Development Partnership), le seuil est réduit de 50 emplois à 25.  Le crédit est égal à $1,000 pour chaque nouvel emploi admissible dépassant 50 emplois (25 emplois pour un contribuable situé dans une zone d'entreprise ou une région économiquement défavorisée).  Une "major business facility" est une société qui exerce une activité commerciale dans le Commonwealth, à l'exception d'une activité de commerce de détail si cette activité est l'activité principale d'une installation individuelle dans le Commonwealth.

Le crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes installations commerciales doit généralement être demandé au prorata sur trois années d'imposition, en commençant par l'année d'imposition qui suit l'année au cours de laquelle l'installation est créée ou agrandie, ou les nouveaux emplois admissibles sont ajoutés.  Toutefois, pour les exercices fiscaux commençant le janvier 1, 2009 et se terminant le décembre 31, 2014, les contribuables ont été autorisés à réclamer le montant du crédit sur deux exercices fiscaux au lieu de trois.  Cette loi prolonge cette disposition de deux ans de manière à ce qu'elle s'applique jusqu'à la date d'expiration du crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes installations commerciales.

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié : § 58.1-439

Crédit d'impôt pour la création d'emplois verts

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1843 (chapitre 486) et le projet de loi du Sénat 1037 (chapitre 249) prolongent de trois ans la date d'expiration du crédit d'impôt pour la création d'emplois verts, de janvier 1, 2015 à janvier 1, 2018.

Le crédit d'impôt pour la création d'emplois verts est égal à500 pour chaque nouvel emploi vert créé en Virginie avec un salaire de50,000 ou plus.  Le crédit est accordé pour l'exercice fiscal au cours duquel l'emploi a été pourvu pendant au moins un an et pour chacun des quatre exercices fiscaux suivants, à condition que l'emploi soit pourvu de manière continue au cours des exercices fiscaux respectifs.  Les emplois verts comprennent les emplois dans les industries liées au domaine des énergies renouvelables et alternatives.  Chaque contribuable peut bénéficier du crédit pour un maximum de 350 emplois.  Les contribuables peuvent bénéficier de ce crédit et de l'Enterprise Zone Grant Program, mais un contribuable n'a pas droit à un crédit d'impôt pour un emploi vert pour lequel il a droit à un Major Business Facility Job Tax Credit ou à un crédit d'impôt fédéral pour des investissements dans des installations de fabrication de technologies d'énergie propre.

En vigueur: Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-439.12:05

Exception limitée à l'obligation de retenue semestrielle de l'impôt sur le revenu

Le projet de loi 2307 (chapitre 156) permet à tout employeur soumis à l'obligation de retenue à la source de l'impôt sur le revenu par quinzaine de demander une dérogation à cette obligation, à condition que l'employeur n'ait pas plus de cinq employés soumis à la retenue à la source de l'impôt sur le revenu en Virginie.  Si le commissaire fiscal accorde une dérogation, l'employeur sera autorisé à déposer des déclarations de retenue à la source et à payer l'impôt à la source sur une base mensuelle.  

La fréquence de dépôt des paiements et des déclarations de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginie est basée sur les critères suivants :

• Si l'obligation moyenne de retenue à la source de l'employeur est inférieure à100 $ par mois, ses déclarations de retenue à la source et ses paiements d'impôt doivent être effectués trimestriellement.
• Si le montant moyen des retenues à la source dues par l'employeur est supérieur à100 mais inférieur à1,000, ses déclarations de retenue à la source et ses paiements d'impôts doivent être effectués mensuellement.
• Si la moyenne mensuelle des retenues à la source de l'employeur est égale ou supérieure à1,000, ses déclarations de retenues à la source et ses paiements d'impôts seront classés dans la catégorie des déclarations semi-hebdomadaires.  Si l'impôt sur le revenu de Virginie retenu à la fin d'une période fédérale est supérieur à500, un paiement doit être effectué dans les trois jours ouvrables.

Au niveau fédéral, un employeur doit généralement déposer l'impôt fédéral sur le revenu retenu sur une base semi-hebdomadaire si le total des impôts payés au cours des quatre trimestres civils précédents est supérieur à50,000.  Un employeur doit déposer l'impôt fédéral sur le revenu retenu sur une base mensuelle si cet impôt est inférieur ou égal à50,000.

En vigueur: Juillet 1, 2015
Modifié : § 58.1-472

Affectation des recettes de l'impôt sur le revenu à l'autorité chargée des vols spatiaux commerciaux

Le projet de loi du Sénat 1070 (chapitre 260) prolonge la disposition qui exige que la partie des recettes de l'impôt sur le revenu générées par certaines sociétés de vols spatiaux commerciaux et sociétés à responsabilité limitée qui est attribuable ou accessoire à la vente de vols spatiaux habités commerciaux et à la formation aux vols spatiaux commerciaux soit transférée à l'autorité des vols spatiaux commerciaux de Virginie (Virginia Commercial Space Flight Authority).   

En vertu de la loi actuelle, la part des recettes de l'impôt sur le revenu générée par les sociétés qualifiées ou les sociétés à responsabilité limitée qui est attribuable ou accessoire à la vente de vols spatiaux habités commerciaux ou à la formation aux vols spatiaux commerciaux doit être transférée à l'Autorité des vols spatiaux commerciaux de Virginie (Virginia Commercial Space Flight Authority).  Cette disposition s'applique quel que soit le point de vente ou le lieu où se déroule le vol spatial commercial.  Étant donné que les sociétés multiétatiques et les sociétés à responsabilité limitée répartissent généralement leur revenu total entre les différents États, les activités de vols spatiaux commerciaux des contribuables de Virginie qui se déroulent en dehors de la Virginie sont généralement incluses dans le revenu qui est réparti entre la Virginie et finalement soumis à l'impôt.  Aux fins de cette disposition, une "société qualifiée ou une société à responsabilité limitée" est une société ou une société à responsabilité limitée qui effectue des vols spatiaux habités commerciaux ou de la formation aux vols spatiaux commerciaux.

Cette disposition relative au transfert devait précédemment expirer après l'exercice fiscal 2015.  Cette loi continue d'exiger le transfert de ces recettes jusqu'à l'exercice fiscal 2016. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié : § 58.1-423 

TAXE SUR LES VENTES AU DÉTAIL ET LA TAXE D'UTILISATION

Taxes sur les ventes au détail et taxes d'utilisation exclues du produit brut

Le projet de loi du Sénat 1119 (chapitre 252) précise qu'aux fins de la détermination des frais soumis à la Retail Sales and Use Tax dans le cadre d'un bail ou d'une location imposable, certains frais sont exclus du produit brut.  En particulier, cette loi exclut expressément du produit brut :

• Charges financières ;
• Frais de port ;
• Frais de service ; ou
• Les charges d'intérêt provenant du crédit accordé pour le bail ou la location dans le cadre d'un bail conditionnel, d'une location conditionnelle ou d'autres contrats conditionnels prévoyant des paiements différés du bail ou de la location.

À quelques exceptions près, la loi de Virginia impose généralement le bail ou la location de biens meubles corporels de la même manière que la vente de biens meubles corporels.  Toute personne exerçant une activité de crédit-bail ou de location de biens meubles corporels à des tiers est donc tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et verser la taxe sur les produits bruts.  La loi actuelle définit le "produit brut" comme les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la prestation de services.

Afin de déterminer le montant soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la location ou le bail de biens meubles corporels, le locataire ou le bailleur doit déduire du produit brut les mêmes frais que ceux qui sont déduits du "prix de vente" lors du calcul du montant total soumis à la taxe sur les ventes de biens meubles corporels.  En vertu de la loi actuelle, le terme "prix de vente" exclut "les frais financiers, les frais de portage, les frais de service ou les frais d'intérêt provenant de crédits accordés pour la vente de biens meubles corporels dans le cadre de contrats de vente conditionnelle ou d'autres contrats conditionnels prévoyant des paiements différés du prix d'achat". 

Efficace : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-602

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation sur les ampoules Energy-Star

Le projet de loi 1345 (chapitre 42) élargit la liste des articles pouvant bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pendant les vacances fiscales Energy Star et WaterSense afin d'inclure toutes les ampoules électriques qui ont été désignées comme répondant aux exigences du programme Energy Star par l'Agence de protection de l'environnement des États-Unis et le ministère de l'Énergie des États-Unis.

En vertu de la loi actuelle, certains produits désignés Energy Star peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense, à condition que les produits soient achetés pour un usage domestique ou personnel non commercial et que leur prix soit inférieur ou égal à2,500 par article.  Le programme Energy Star désigne actuellement les ampoules fluorescentes compactes ("CFL") et les ampoules à diodes électroluminescentes ("LED") comme des articles qualifiés Energy Star.  Toutefois, en vertu de la loi de Virginie, seules les ampoules fluocompactes peuvent bénéficier de l'exonération de la taxe de vente Energy Star et WaterSense.

Efficace : Juillet 1, 2015
Modifié: §§ 58.1-609.1

Vacances de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation combinées

Le projet de loi du Sénat 1319 (chapitre 382) combine les congés fiscaux existants pour les fournitures et vêtements scolaires, les produits Energy Star et WaterSense, et les produits de préparation aux ouragans en un seul congé annuel de trois jours qui commence le premier vendredi d'août et se termine à 11:59 p.m. le dimanche suivant.  Les articles exonérés dans le cadre des trois vacances fiscales actuelles continuent d'être exonérés en vertu de cette loi.  La loi fixe également la même date d'expiration de la taxe sur les vêtements et les fournitures scolaires ( 1, 2017 ) que celle des taxes sur la préparation aux ouragans et des taxes sur les produits Energy-Star.  

La législation actuelle prévoit trois périodes d'exonération temporaire au cours desquelles des biens meubles corporels spécifiques peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.  Les vacances fiscales pour les vêtements et les fournitures scolaires sont des vacances de trois jours au mois d'août pendant lesquelles les vêtements et les fournitures scolaires peuvent être achetés en exonération de la taxe.  Le congé de préparation aux ouragans de sept jours en mai permet d'acheter en franchise d'impôt des articles de préparation aux ouragans remplissant les conditions requises.  Les quatre jours d'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense prévoient une période d'exonération temporaire pour l'achat de biens meubles corporels admissibles qui ont été désignés comme Energy-Star ou Water-Sense par l'Agence de protection de l'environnement des États-Unis.  Les congés pour la préparation aux ouragans et les congés Energy-Star doivent expirer le 1er juillet 1, 2017 dans le cadre de la loi actuelle.

Efficace : Juillet 1, 2015
Modifié: §§ 58.1-609.1, 58.1-611.2 et 58.1-611.3

Recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les zones touristiques

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1756 (chapitre 203) et le projet de loi du Sénat 1401 (chapitre 349) abaissent de 80 à 70 le seuil de financement qu'un projet touristique autorisé doit avoir mis en place avant de pouvoir bénéficier d'un droit aux recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour rembourser le déficit de financement nécessaire à la réalisation du projet.

Le projet de loi du Sénat 1401 (chapitre 349) établit également un nouveau droit aux recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État pour les projets touristiques d'importance régionale, d'un montant égal aux recettes générées par une taxe sur les ventes et l'utilisation de 1.5 pour cent sur les transactions ayant lieu dans les locaux du projet.  Pour qu'un projet touristique puisse bénéficier du nouveau droit, la localité devra consacrer un montant égal aux recettes générées par une taxe de vente et d'utilisation de 1.5 pour cent sur les transactions effectuées dans les locaux du projet et le propriétaire du projet devra payer un droit d'accès du même montant.  Les projets touristiques d'importance régionale doivent représenter un nouvel investissement d'au moins100 millions de dollars dans une nouvelle installation touristique ou dans une rénovation ou une expansion substantielle et significative d'une installation touristique existante par une entité privée et, selon l'autorité touristique de Virginia, soutenir i) une augmentation du taux d'occupation des hôtels ; ii) la création de nouveaux emplois ; iii) une augmentation du nombre de visiteurs hors État dans le Commonwealth ; et iv) d'autres facteurs ayant un impact fiscal et économique significatif.  Le seuil de financement pour les projets touristiques d'importance régionale est de 80 pour cent.

Le projet de loi du Sénat 1401 prévoit également qu'aucun projet touristique autorisé ou projet touristique d'importance régionale ne pourra bénéficier du droit aux recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État pour les installations publiques et qu'un projet touristique ne pourra bénéficier que du droit aux recettes pour les projets touristiques autorisés ou du droit aux recettes pour les projets touristiques d'importance régionale.  Cette loi prévoit que les droits à la taxe sur les ventes pour les projets touristiques autorisés ou les projets touristiques d'importance régionale n'incluent pas les revenus générés par les augmentations de la taxe sur les ventes adoptées lors de la session de l'Assemblée générale 2013.

En vertu de la loi actuelle, une localité peut adopter une ordonnance consacrant au moins un montant égal aux revenus générés par une taxe locale de vente et d'utilisation de 1 % générée par les transactions ayant lieu sur les lieux d'un projet touristique autorisé, au paiement du principal et des intérêts sur le financement d'appoint.  Si la localité adopte une telle ordonnance, le projet peut bénéficier d'un montant égal aux recettes générées par une taxe de vente et d'utilisation de l'État de 1 % sur les transactions ayant lieu dans les locaux du projet touristique, à partir des recettes du Fonds général.  Avant de pouvoir bénéficier des recettes fiscales, le propriétaire du projet doit actuellement i) disposer d'un minimum de 80% de financement pour le projet sous forme de dettes ou de capitaux propres, ii) conclure un accord de performance avec l'autorité locale de développement économique ou une subdivision politique locale ou régionale similaire, et iii) conclure un accord de paiement d'un droit d'accès égal aux recettes générées par une taxe de vente et d'utilisation de l'État de 1 % sur les transactions ayant lieu dans les locaux du projet touristique. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié : § 58.1-3851.1
Ajoute : § 58.1-3851.2

Rapport sur les recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les zones touristiques

L'article 269 (D) de la loi de finances 2015 (House Bill 1400, Chapter 665) exige que le ministère de la fiscalité communique le montant des recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État dont le versement a été autorisé dans le cadre des droits relatifs aux installations publiques et à la zone touristique. Ces montants doivent être communiqués trimestriellement aux présidents des commissions des crédits de la Chambre des représentants, des finances de la Chambre des représentants et des finances du Sénat, à partir du mois de juillet 1, 2015. 

Efficace :         26 mars 2015

Exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les lingots

Les projets de loi de la Chambre des représentants 1648 (chapitre 620) et du Sénat 1336 (chapitre 629) prévoient une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les lingots d'or, d'argent ou de platine lorsque le prix de vente de l'ensemble de la transaction est supérieur à1,000.  Le terme "lingot d'or, d'argent ou de platine" désigne l'or, l'argent ou le platine, ou toute combinaison de ces éléments, qui a subi un processus d'affinage et se trouve dans un état tel que sa valeur dépend de sa masse et de sa pureté et non de sa forme, de sa valeur numismatique ou d'une autre valeur.  D'autres substances peuvent être contenues dans l'or, l'argent ou le platine, à condition qu'elles aient une valeur minime par rapport à la valeur du lingot.  Les bijoux et les œuvres d'art sont exclus de la définition des lingots d'or, d'argent et de platine.  Cette exonération expire le janvier 1, 2019.

La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est imposée sur les ventes de biens meubles corporels.  Le Virginia Code définit les "biens meubles corporels" comme des biens meubles "qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont de toute autre manière perceptibles par les sens".  Les actions, les obligations, les billets, les assurances et autres obligations et titres sont spécifiquement exclus de cette définition.  En vertu de la législation actuelle, les échanges de devises américaines et étrangères ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes de Virginie.  Les monnaies utilisées aux États-Unis et dans les pays étrangers représentent des offres valables et légales pour le paiement des dettes envers les créanciers.  L'échange de devises n'est pas une vente de biens meubles corporels aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.  La vente de pièces de monnaie, de lingots ou d'autres métaux précieux constitue une vente de biens meubles corporels soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la législation en vigueur.  

Efficace : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-609.1

Taxe de vente accélérée

La section 3-5.07 du 2015 Appropriations Act (House Bill 1400, Chapter 665) abaisse le seuil annuel des concessionnaires et des détenteurs de permis de paiement direct ("concessionnaires") pour effectuer des paiements accélérés de la taxe sur les ventes à2.5 millions de dollars de ventes et/ou d'achats imposables à compter des paiements de juin, 2015 et 2016.  Tout revendeur dont les ventes et/ou les achats taxables dépassent le seuil est tenu d'effectuer en juin un paiement égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation dont il est redevable pour le mois de juin de l'année précédente.  Ce paiement doit être effectué au plus tard le 25, 2015, si le paiement est effectué autrement que par transfert électronique, et au plus tard le 30, 2015, si le paiement est effectué par transfert électronique de fonds.  Les concessionnaires concernés peuvent bénéficier d'un crédit pour ce montant sur la déclaration du mois de juin de l'année en cours, qui doit être déposée en juillet 20.  Le Département informera tous les concessionnaires concernés et leur fournira des instructions de paiement ainsi qu'un bon de paiement pour le paiement supplémentaire. 

En vigueur: Pour le paiement accéléré de la taxe de vente dû à partir du mois de juin 2015 

TAXES SUR LE TABAC

Personnes ne pouvant être titulaires d'une autorisation de détention de cigarettes

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1955 (chapitre 738) et le projet de loi du Sénat 1232 (chapitre 754) interdisent aux personnes reconnues coupables de tout délit impliquant la falsification de documents liés à l'achat ou à la vente de cigarettes ou de produits du tabac, l'évasion ou le défaut de paiement d'une taxe d'accise sur les cigarettes ou les produits du tabac, ou toute autre infraction locale, étatique ou fédérale similaire, d'être un détenteur autorisé de cigarettes.  Ces lois exigent également que le bureau du procureur général publie sur son site web une liste des personnes qui ne peuvent pas être titulaires d'une autorisation.  En outre, ces lois autorisent le bureau du procureur général, le département du contrôle des boissons alcoolisées et les responsables locaux de l'administration et de l'application de la taxe sur les cigarettes à contrôler et à inspecter les registres des personnes qui reçoivent, stockent, vendent, manipulent ou transportent des cigarettes.  Le permis d'estampillage de toute personne qui omet ou refuse de permettre à une entité autorisée d'auditer et d'inspecter ses registres est suspendu jusqu'à ce que l'audit ou l'inspection soit autorisé.

En vertu de la législation actuelle, les personnes qui reçoivent, stockent, vendent, manipulent ou transportent des cigarettes sont tenues de conserver pendant trois ans tous les documents relatifs à l'achat, à la vente, à l'échange, à la réception ou au transport de toutes les cigarettes.  Toute personne qui omet ou refuse de tenir et de conserver ces registres se rend coupable d'un délit de classe 2.  Les documents sont soumis à l'audit et à l'inspection par tout représentant dûment autorisé du département des impôts et le permis d'estampillage de toute personne qui omet ou refuse d'autoriser l'audit ou l'inspection de ses documents est suspendu jusqu'à ce que l'audit ou l'inspection soit autorisé.

En vigueur : Juillet 1, 2015
Ajouté : § 3.2-4206.01
Modifie : §§ 58.1-1000 et 58.1-1007

Sanction pour l'achat de cigarettes avec des documents frauduleux

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1807 (chapitre 273) et le projet de loi du Sénat 1231 (chapitre 290) prévoient des sanctions civiles en cas d'utilisation d'une licence commerciale falsifiée, d'une licence commerciale obtenue sous de faux prétextes, d'un certificat d'exonération de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia falsifié ou invalide, ou d'un certificat d'exonération de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia obtenu sous de faux prétextes, pour acheter des cigarettes d'une valeur de i)2$ .50 par paquet, mais pas moins de5,000, pour une première infraction ; ii)5 $ par paquet, mais pas moins de10,000, pour une deuxième infraction commise au cours d'une période de 36 mois ; et iii)10 $ par paquet, mais pas moins de50,000, pour une troisième infraction ou une infraction ultérieure commise au cours d'une période de 36 mois. Les sanctions civiles doivent être évaluées et perçues par le ministère des impôts comme les autres impôts.

Ces lois prévoient également que toute personne qui achète 5,000 ou moins de cigarettes en utilisant une licence commerciale falsifiée, une licence commerciale obtenue sous de faux prétextes, un certificat d'exonération de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie falsifié ou invalide, ou un certificat d'exonération de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie obtenu sous de faux prétextes, est coupable d'un délit de classe 1 en cas de première infraction et d'un délit de classe 6 en cas de deuxième infraction ou d'infraction subséquente.  Toute personne achetant plus de 5,000 cigarettes se rend coupable d'un délit de classe 6 pour une première infraction et d'un délit de classe 5 pour une deuxième infraction ou une infraction ultérieure.

Ces lois abaissent le seuil de 100,000 cigarettes à 40,000 cigarettes pour qu'une personne soit coupable d'un crime de classe 6 pour avoir possédé, avec l'intention de les distribuer, des cigarettes payées par l'impôt.         

En vertu de la loi actuelle, toute personne qui possède, avec l'intention de les distribuer, des cigarettes taxées en violation de la loi est tenue de payer une pénalité de2.50 par paquet, jusqu'à concurrence de500$, pour la première infraction commise par une personne morale au cours d'une période de 36 mois, de5 $ par paquet, jusqu'à concurrence de1,000, pour la deuxième infraction commise par la personne morale au cours d'une période de 36 mois, et de10 $ par paquet, jusqu'à concurrence de50,000, pour la troisième infraction ou l'infraction suivante commise par la personne morale au cours d'une période de 36 mois.  Ces personnes sont également coupables d'un délit de classe 1 si elles possèdent moins de 100,000 cigarettes pour une première infraction et d'un délit de classe 6 pour une deuxième infraction ou une infraction ultérieure.  La personne est coupable d'un délit de classe 6 pour une première infraction et d'un délit de classe 5 pour une deuxième infraction ou une infraction ultérieure si la quantité de cigarettes est égale ou supérieure à 100,000 cigarettes.

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié : § 58.1-1017.1
Ajoute : § 58.1-1017.3 

TAX SUR LES PRODUITS FORESTIERS

Taxe sur les produits forestiers

Le projet de loi 1724 (chapitre 170) révise la taxe sur les produits forestiers en transférant l'imposition de la taxe au premier fabricant qui utilise, consomme, transforme ou stocke le produit forestier pour le vendre ou l'expédier hors de l'État.  Aux fins de la présente loi, un fabricant est défini comme toute personne qui, à des fins commerciales et dans un lieu d'activité fixe, i) transforme des produits forestiers en différentes tailles et formes, y compris en copeaux ; ii) transforme des produits forestiers en d'autres produits ; iii) utilise ou consomme des produits forestiers ; ou iv) stocke des produits forestiers en vue de les vendre ou de les expédier hors de l'État.

Cette loi convertit le taux de la taxe sur les copeaux et le paillis en un taux de cent par tonne pour les chargements composés de pin et les chargements composés d'autres essences.  Cette loi impose également la taxe sur les produits forestiers sur les chargements de copeaux et de paillis de pin et d'autres essences, y compris les produits tels que les copeaux de biomasse et les copeaux de combustible, au taux de0.10 par tonne.

En règle générale, la taxe sur les produits forestiers est due par toute personne exerçant une activité commerciale en Virginie en tant que fabricant ou expéditeur de produits forestiers à des fins de vente, de profit ou d'utilisation commerciale.  Cela comprend actuellement les entreprises qui transforment les produits forestiers à partir de sites mobiles, comme les bûcherons et les déchiqueteuses.  En outre, la taxe s'applique au prélèvement de bois et d'autres produits forestiers sur le sol de la Virginie, y compris sur les terres appartenant au Commonwealth de Virginie ou aux États-Unis dans les limites géographiques de la Virginie, lorsque les produits forestiers prélevés entrent dans les circuits commerciaux pour des marchés concurrentiels.  La taxe ne s'applique pas aux produits forestiers détachés du sol en dehors de la Virginie.

Efficace : Juillet 1, 2015
Modifié: §§ 58.1-1601, 58.1-1602, 58.1-1604, 58.1-1605, 58.1-1612 et 58.1-1617
Abroge: §§ 58.1-1613, 58.1-1614 et 58.1-1622

TAX D'ENREGISTREMENT

Taxes et droits d'enregistrement de l'État

Le projet de loi de la Chambre des représentants 2161 (chapitre 488) et le projet de loi du Sénat 999 (chapitre 434) apportent des modifications substantielles et techniques aux taxes et droits d'enregistrement de l'État.  Ces lois exigent que la taxe d'enregistrement sur tout acte de fiducie qui modifie ou complète un acte de fiducie existant ne soit calculée que sur la partie de la dette qui s'ajoute à la dette initiale sur laquelle la taxe a été payée au lieu de la dette existante.  Ces lois étendent le traitement actuel d'un acte de fiducie unique transmettant des biens à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie à des actes de fiducie distincts transmettant des biens dans plusieurs États pour garantir la même obligation.  

En vertu de la loi actuelle, lorsqu'un acte de fiducie transmet un bien situé en partie en Virginie et en partie dans un autre État, la taxe est calculée au prorata de la partie du bien située en Virginie, mais cela ne s'applique pas lorsque des actes de fiducie distincts sont enregistrés dans chaque État pour des biens situés dans cet État.  Dans ce cas, la taxe est limitée à la valeur du bien de Virginie au motif que le montant garanti est incertain ou insuffisant.

Lorsqu'un acte de fiducie précédemment enregistré est modifié ultérieurement pour refléter une augmentation du montant garanti, la loi existante base la taxe sur la différence entre l'obligation augmentée et la dette existante (le montant initial moins les paiements en principal).  La taxe sur un acte de fiducie garantissant une ligne de crédit est mesurée par le montant maximum de la ligne de crédit, et non par le montant qui peut être effectivement dû à ce moment-là.  Toutefois, lorsque la ligne de crédit est modifiée en l'augmentant, certains greffiers ont calculé la taxe sur la base de la différence entre la ligne de crédit augmentée et le montant dû à ce moment-là au lieu de la ligne de crédit initiale.  Si l'impôt sur l'acte de fiducie initial a été limité à la valeur de la propriété en Virginie, toute augmentation de la valeur de la propriété est ignorée dans le calcul de l'impôt sur l'acte de fiducie modifié. 

Le droit en vigueur est muet quant à la possibilité pour les parties à une transaction immobilière de répartir entre elles la charge des taxes d'enregistrement, bien que les parties aient souvent réparti cette charge par contrat.  Ces lois prévoient que la charge peut être répartie entre les parties.  En vertu de la législation en vigueur, les greffiers des tribunaux de circuit peuvent être tenus personnellement responsables de toute taxe d'enregistrement non perçue.  Ces lois dégagent également les Clerks of the Circuit Court de toute responsabilité personnelle pour les taxes et droits d'enregistrement non perçus, puisque le département est habilité à évaluer et à percevoir les taxes et droits d'enregistrement omis.

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifie : §§ 58.1-803, 58.1-809, 58.1-812

LA LÉGISLATION TAX LOCALE

DISPOSITIONS GÉNÉRALES

Les commissaires aux recettes peuvent exiger la production de documents

Le projet de loi du Sénat 1177 (chapitre 378) autorise les commissaires locaux du revenu à contraindre les contribuables à produire des documents à des fins d'évaluation des impôts locaux.  En outre, les commissaires locaux et leurs adjoints sont autorisés à faire prêter serment avant d'interroger les contribuables sur leurs obligations fiscales.  Cette loi autorise également les tribunaux à contraindre un contribuable à se conformer à la convocation d'un commissaire local ou à produire les documents requis.  Enfin, les commissaires locaux et leurs adjoints sont autorisés à signifier les assignations, les mandats, les avis, les citations à comparaître ou tout autre acte de procédure que le commissaire peut délivrer.  Cette loi autorise également les commissaires à confier cette procédure au shérif.

En vertu de la loi actuelle, les commissaires locaux aux recettes sont autorisés à convoquer les contribuables pour qu'ils répondent aux questions, sous serment, concernant la dette fiscale de tout contribuable spécifiquement identifié.  Il est interdit au commissaire de convoquer un contribuable au sujet d'une dette fiscale faisant l'objet d'un litige.

Toute personne qui refuse : i) de donner accès aux livres de comptes ou aux informations relatives à l'évaluation des impôts ; ii) de répondre sous serment à des questions concernant ses obligations fiscales ; ou iii) de présenter au commissaire tout sujet fiscal susceptible d'être évalué par le commissaire peut être reconnue coupable d'un délit de classe 3.  Chaque jour de refus de fournir cet accès constitue une infraction distincte.  Seul le contribuable peut être condamné, à moins qu'une autre personne n'ait délibérément omis de se conformer à une citation à comparaître délivrée en bonne et due forme :

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié : § 58.1-3110

TAXE FONCIÈRE

Exonération de la taxe foncière pour les conjoints de militaires tués au combat

Le projet de loi 1721 (chapitre 577) élargit l'exonération de l'impôt foncier pour le lieu de résidence principal d'un conjoint survivant d'un militaire tué au combat en permettant aux habitations dont la valeur imposable est supérieure à la valeur imposable moyenne de toutes les habitations situées dans la localité et zonées comme résidentielles unifamiliales d'être éligibles à l'exonération.  L'exonération est limitée à la partie de la valeur imposable de la résidence qui ne dépasse pas la valeur imposable moyenne de toutes les habitations situées dans la localité et zonées en tant qu'habitations unifamiliales.  Cette loi prévoit également que l'exonération s'applique sans aucune restriction si le conjoint survivant change de lieu de résidence principale.  Cette loi exige également le remboursement, sans intérêt, de tout impôt foncier payé au cours de l'année fiscale 2015 sur les biens immobiliers d'un conjoint survivant admissible qui sont exonérés en vertu de cette loi.

La législation adoptée lors de la session de l'Assemblée générale ( 2014 ) a fourni l'autorisation statutaire requise par l'amendement constitutionnel à l'article X, § 6 de la Constitution de Virginie, adopté par les électeurs, autorisant l'Assemblée générale à exonérer d'impôt les biens immobiliers qui constituent la résidence principale d'un conjoint survivant d'un membre des forces armées des États-Unis qui a été tué au combat, selon les critères du ministère de la défense.  L'amendement constitutionnel a été adopté par les électeurs et est entré en vigueur le janvier 1, 2015.  En vertu de la loi actuelle, toute habitation dont la valeur imposable est supérieure à la valeur imposable moyenne de toutes les habitations situées dans la localité et zonées en tant qu'habitations unifamiliales ne peut pas bénéficier de l'exonération.  En outre, l'exonération cesse si le conjoint survivant se remarie. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié: §§ 58.1-3219.9, 58.1-3360.1 et 58.1-3360.2

Exonération de la taxe sur les biens immobiliers pour les droits de bail

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1766 (chapitre 234) et le projet de loi du Sénat 1031 (chapitre 87) prévoient une exonération de l'impôt foncier pour le droit de bail d'un locataire sur un bien exonéré d'impôt si le locataire a droit ou a reçu des crédits d'impôt pour la réhabilitation du bien, et si le bien remplit par ailleurs les conditions requises pour l'exonération.  Ces lois étendent également l'exonération aux locataires qualifiés qui utilisent le bien exclusivement à des fins culturelles.

En vertu de la législation actuelle, le droit de bail d'un locataire sur un bien immobilier pour lequel le propriétaire est exonéré est imposable au niveau local pour le locataire.  Une exonération est toutefois possible pour les preneurs qui sont désignés comme des organisations § 501(c) en vertu de l'Internal Revenue Code, à condition que le bien en question soit : i) détenu par le Commonwealth ou ses subdivisions politiques ; ii) détenu et exclusivement occupé ou utilisé par des églises ou des organismes religieux ; ou iii) exonéré d'impôt par désignation.  En outre, pour que l'exonération s'applique, le bien doit être utilisé exclusivement par le locataire à des fins caritatives, littéraires, scientifiques ou éducatives. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-3203

Impôts sur les biens immobiliers

Le projet de loi 1489 (chapitre 257) prolonge la durée maximale pendant laquelle un contribuable peut rembourser à un tiers les impôts locaux, les charges, les frais et autres obligations qui ont été pris en charge par le tiers dans le cadre d'un accord de paiement d'impôts par un tiers, afin de permettre une période de paiements échelonnés sur une période de huit ans.

En vertu de la loi actuelle, les trésoriers locaux sont autorisés à conclure des accords avec des tiers afin de permettre à ces derniers de prendre en charge le paiement de la facture fiscale en souffrance d'un contribuable, y compris les impôts locaux, les charges, les frais, les impôts en souffrance, les pénalités, les intérêts et les autres obligations dues à la localité.  Dans le cadre de ces accords, le contribuable doit ensuite rembourser le tiers de manière échelonnée sur une période maximale de vingt-quatre mois.  Le tiers est autorisé à facturer au contribuable des intérêts et des frais.

Si le tiers peut démontrer qu'il s'efforce de bonne foi de recouvrer le paiement auprès du contribuable et que le contribuable est en retard de plus de trente jours dans ses obligations envers le tiers, le tiers a droit à un remboursement de la part de la localité pour tous les fonds, à l'exclusion des intérêts et des frais, qui lui sont dus.  Une fois que la localité a remboursé le tiers, le montant du remboursement doit être inscrit au rôle des impôts de la localité en tant qu'impôts en souffrance, et le contribuable doit être informé dans les cinq jours de la réintégration.  Si le contribuable ne verse pas l'intégralité du paiement à la date d'échéance ordinaire, le trésorier peut appliquer des pénalités et des intérêts. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-3018

Avis d'imposition des biens immobiliers

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1291 (chapitre 151) et le projet de loi du Sénat 678 (chapitre 157) clarifient les informations qui doivent être incluses dans la notification obligatoire émise par les localités en cas de réévaluation ou de modification de la valeur imposable d'un bien immobilier.  Ces lois prévoient que les informations requises sur l'avis concernant les cotisations des deux exercices fiscaux précédents se réfèrent aux cotisations définitives des deux exercices fiscaux précédents.  En outre, ces lois prévoient que le montant des prélèvements fiscaux totaux pour les deux exercices fiscaux immédiatement antérieurs est calculé en multipliant les taux d'imposition définitifs pour les deux exercices fiscaux antérieurs par les valeurs imposables définitives des terrains et des améliorations pour ces exercices fiscaux. 

La loi actuelle exige qu'en cas de réévaluation ou de modification de la valeur imposable d'un bien immobilier, une localité doit en informer directement par courrier chaque propriétaire dont la valeur imposable a été modifiée.  Une notification doit être envoyée par courrier postal au moins 15 jours avant la date de l'audience pour protester contre la modification de l'évaluation.  L'avis doit indiquer le district magistral ou autre, le cas échéant, dans lequel le bien immobilier est situé et les deux valeurs d'évaluation, nouvelle et immédiatement antérieure, du terrain et des améliorations.

Pour les changements d'évaluation qui ne résultent pas uniquement de la construction ou de l'ajout de nouvelles améliorations à des biens immobiliers, si le taux d'imposition qui s'appliquera à la nouvelle valeur imposable a été fixé, l'avis doit indiquer ce taux et, dans les deux cas, doit indiquer les taux d'imposition pour les deux années fiscales précédentes, le montant total du nouveau prélèvement fiscal, les montants des prélèvements fiscaux totaux pour les deux années fiscales précédentes, et les variations en pourcentage du nouveau prélèvement fiscal par rapport à ceux des deux années fiscales précédentes.  Toutefois, si le taux d'imposition pour la nouvelle valeur imposable n'a pas été fixé, l'avis doit indiquer la date et le lieu de la prochaine réunion de l'organe de gouvernement local pour un témoignage public sur les modifications du taux d'imposition des biens immobiliers.  Lorsque les modifications de l'évaluation de l'impôt foncier local sont dues à la construction ou à l'ajout de nouvelles améliorations à la propriété, il n'est pas nécessaire que l'avis de modification de l'évaluation de la propriété mentionne cette information. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifie: § 58.1-3330

Explication de l'augmentation de l'évaluation des biens immobiliers

Le projet de loi du Sénat 872 (chapitre 244) exige qu'un agent d'évaluation local fournisse à un contribuable dont la propriété a été évaluée pour les impôts fonciers une explication ou une justification écrite de l'augmentation de la valeur évaluée de la propriété, si le contribuable demande ces informations. 

Actuellement, la loi de Virginie offre aux propriétaires de biens immobiliers dont la propriété a fait l'objet d'une évaluation de nombreux moyens d'obtenir des informations concernant cette évaluation.  Les évaluateurs locaux doivent tenir à jour des fiches d'évaluation de la propriété qui contiennent la valeur estimée de la propriété et des améliorations pour toutes les parcelles de biens immobiliers qu'ils évaluent, et ces fiches doivent être disponibles pour inspection, à moins qu'elles ne contiennent des informations confidentielles.  En outre, les localités doivent permettre à ces contribuables d'examiner les documents de travail utilisés par le fonctionnaire chargé de l'évaluation pour déterminer la valeur du bien, si le contribuable en fait la demande.  Les agents évaluateurs doivent également fournir, à la demande du contribuable, des informations sur la méthodologie employée pour calculer la valeur imposable d'un bien, y compris le taux de capitalisation utilisé pour déterminer la valeur du bien, une liste de biens comparables ou les chiffres de vente pris en compte dans l'évaluation, ainsi que toute autre étude de marché, formule, matrice ou autre facteur pris en compte pour déterminer la valeur du bien. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifie: § 58.1-3331

Transfert de certains biens immobiliers en souffrance

Le projet de loi du Sénat 1229 (chapitre 379) ajoute la ville de Fredericksburg à la liste des villes autorisées à demander à un commissaire spécial de transférer les biens immobiliers en souffrance à la localité au lieu d'une vente publique aux enchères lorsque la valeur imposable du bien est inférieure à certains montants spécifiés et que le pourcentage des taxes et autres privilèges, ainsi que les pénalités et les intérêts accumulés, ou le pourcentage des taxes seules, dépassent certains montants.

En vertu de la loi actuelle, les villes de Norfolk, Richmond, Hopewell, Newport News, Petersburg et Hampton sont autorisées à demander à un commissaire spécial de transférer des biens immobiliers en lieu et place d'une vente publique aux enchères lorsque : i) la valeur imposable de la propriété en souffrance est inférieure ou égale à50,000; et ii) le pourcentage d'impôts et d'autres privilèges, ainsi que les pénalités et les intérêts accumulés, dépassent 35 pour cent de la valeur imposable de la parcelle ou le pourcentage d'impôts seuls dépasse 15 pour cent de la valeur imposable de la parcelle.  Le commissaire spécial peut également transférer des biens immobiliers aux villes spécifiées lorsque : i) la valeur imposable de la propriété est inférieure ou égale à100,000; ii) le pourcentage d'impôts et d'autres privilèges, ainsi que les pénalités et les intérêts accumulés, dépassent 20 pour cent de la valeur imposable de la parcelle ou le pourcentage d'impôts seuls dépasse 10 pour cent de la valeur imposable de la parcelle ; iii) la propriété est inoccupée ; et 4) la localité s'engage à vendre la parcelle à une organisation à but non lucratif qui rénovera ou construira une habitation unifamiliale sur la parcelle pour la vendre comme résidence à une personne dont le revenu est inférieur au revenu médian de la région. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifie: § 58.1-3970.1

Renonciation aux impôts fonciers en souffrance

Le projet de loi 2173 (chapitre 498) autorise les localités à libérer entièrement les impôts impayés, les pénalités, les intérêts et les autres coûts sur les biens immobiliers en souffrance en échange de la cession de ces biens à une organisation exonérée d'impôts.  Pour être éligible, l'organisation doit être exonérée d'impôt en vertu de l'Internal Revenue Code § 501(c)(3) ou § 501(c)(4) et être engagée dans la construction, la rénovation ou la revitalisation de logements abordables pour les familles à faibles revenus.  Les biens immobiliers en souffrance peuvent bénéficier de ce traitement dès lors que les impôts sont en souffrance au mois de décembre 31 suivant le deuxième anniversaire de la date d'exigibilité de l'impôt.  Par ailleurs, les biens immobiliers peuvent bénéficier de ce traitement au premier anniversaire de la date d'exigibilité de l'impôt s'ils : i) contiennent une nuisance, un bâtiment abandonné ou une structure qui a été condamnée par le responsable local de la construction ; ou ii) ont été déclarés en état d'abandon.

En vertu de la loi actuelle, les localités peuvent vendre les biens immobiliers en souffrance pour des raisons fiscales sur le site 31 de l'année qui suit l'anniversaire des deux ans de la date d'échéance de l'impôt.  Les biens immobiliers dégradés en état d'abandon fiscal peuvent être vendus un an après l'échéance des taxes.  Les biens immobiliers en souffrance évalués à100,000 ou moins peuvent être vendus aux enchères publiques : i) le mois de décembre 31 de l'année qui suit le premier anniversaire de la date à laquelle les impôts sont devenus exigibles ; ou ii) lorsqu'il existe un privilège impayé sur le bien immobilier, le mois de décembre 31 de l'année qui suit le premier anniversaire de la date à laquelle le privilège a été enregistré. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Ajoute: § 58.1-3970.2

Vente non judiciaire d'un bien immobilier menacé par l'impôt

Le projet de loi 1711 (chapitre 59) précise que tout fonctionnaire désigné par la localité pour administrer son ordonnance de zonage est habilité à déterminer si certains biens immobiliers en souffrance sont impropres à la construction en raison de leur taille, de leur forme, de leur zonage ou de leur sol, et ne répondent donc pas aux critères d'une vente non judiciaire. 

En vertu de la loi actuelle, les trésoriers locaux peuvent vendre aux enchères publiques de petites parcelles sur lesquelles des impôts en souffrance ont été accumulés pendant trois ans ou plus.  Les parcelles doivent être évaluées à moins de10,000 et être soit i) inférieures à 4,000 pieds carrés (.0918 acre), soit ii) une parcelle de toute taille que l'administrateur de zonage de la localité a jugée impropre à la construction en raison de la taille, de la forme, du zonage ou des sols de la parcelle. 

Le trésorier qui procède à la vente doit envoyer un avis par courrier certifié ou recommandé aux propriétaires enregistrés et à toute autre personne semblant avoir un intérêt dans le bien, comme les détenteurs d'une hypothèque ou d'un privilège de jugement, afficher un avis de vente sur le bien et au palais de justice, et faire la publicité de la vente.

Le propriétaire peut racheter le bien à tout moment avant la vente en payant les taxes en souffrance, les pénalités, les intérêts et le coût proportionnel de la publicité de la vente.  Le trésorier peut conclure avec le propriétaire un accord de paiement échelonné sur une période maximale de 12 mois pour payer le montant total du rachat.

Toute parcelle non rachetée par le propriétaire peut être vendue aux enchères publiques au plus offrant.  Toute vente est libre et nette du privilège fiscal, mais n'affecte pas les servitudes enregistrées avant la date de la vente.  Si le produit de la vente est insuffisant pour payer l'intégralité des taxes, les taxes en souffrance restantes relèvent de la responsabilité personnelle de l'ancien propriétaire. Le produit de la vente doit être affecté d'abord aux frais de vente, puis aux taxes, pénalités et intérêts dus sur la parcelle, puis à toute autre taxe ou autre charge appartenant à l'ancien propriétaire à l'égard de la juridiction.  L'excédent reste la propriété de l'ancien propriétaire et est conservé par le trésorier sur un compte bloqué portant intérêt.  L'ancien propriétaire dispose d'un délai de deux ans à compter de la date de la vente pour demander le paiement de l'excédent, après quoi le trésorier doit déposer l'excédent dans le fonds général de la juridiction.  S'il n'y a pas d'adjudicataire lors de la vente aux enchères publiques, le trésorier doit ajouter les frais de vente encourus par la juridiction au compte des biens immobiliers en souffrance. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-3975

Vente multijuridictionnelle de biens immobiliers en retard de paiement d'impôts

Le projet de loi 1567 (chapitre 50) permet d'intenter une action en justice pour la vente de biens immobiliers en souffrance situés dans plusieurs juridictions dans une seule localité, à condition : i) que les impôts soient en souffrance dans chacune de ces juridictions depuis au moins les périodes minimales établies par la loi ; et ii) que les trésoriers de chaque juridiction y consentent.  Cette loi précise également les informations qui doivent figurer dans la poursuite, les publications et les avis requis, ainsi que les procédures à suivre après la vente du bien.  

Les collectivités locales disposent d'un large éventail d'outils pour recouvrer les impôts en souffrance, notamment le prélèvement sur le compte bancaire du contribuable, son salaire, le remboursement de l'impôt sur le revenu, les poursuites à l'encontre du contribuable personnellement et la vente des biens immobiliers auxquels le privilège fiscal s'est attaché.  Lorsque les impôts ne sont pas payés le dernier jour de l'année qui suit la date anniversaire des deux ans au cours desquels ces impôts étaient dus, les localités peuvent vendre les biens immobiliers dans le but de collecter tous les impôts non payés sur ces biens.  Les localités peuvent vendre les biens déclarés dégradés au premier anniversaire de la date à laquelle les impôts en souffrance sont dus.  Les biens immobiliers dont la valeur imposable est inférieure ou égale à100,000 peuvent être vendus aux enchères publiques : i) lorsque les impôts ne sont pas payés le dernier jour de l'année suivant le premier anniversaire de la date à laquelle ces impôts étaient dus ; ou ii) lorsqu'il existe un privilège sur les biens immobiliers pour certaines raisons, qui reste impayé le dernier jour de l'année suivant le premier anniversaire de la date à laquelle ce privilège a été enregistré.  Une procédure judiciaire doit être engagée auprès de la cour de circuit du comté ou de la ville où se trouve le bien immobilier en infraction fiscale afin de soumettre ce bien à un privilège pour les impôts en souffrance. 

Avant de procéder à une vente judiciaire, les localités doivent donner un préavis d'au moins 30 jours aux propriétaires et à toutes les autres parties ayant un intérêt dans le bien immobilier, y compris tout fiduciaire en vertu d'un acte de fiducie ou d'une hypothèque.  Les localités doivent également publier une liste des biens immobiliers qui seront mis en vente dans un journal généralement diffusé dans la localité au moins 30 jours avant le début de la procédure judiciaire.  Les propriétaires du bien peuvent le racheter à tout moment avant la date de la vente en payant tous les impôts en souffrance accumulés, les pénalités, les frais d'avocat raisonnables, les intérêts et les coûts et, dans certains cas, ils sont autorisés à conclure des accords de paiement échelonné avec le trésorier local pour une période maximale de 36 mois. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Ajoute : § 58.1-3965

Évaluation de l'utilisation du sol

Le projet de loi 1483 (chapitre 485) permet aux localités d'établir des exigences de superficie minimale inférieure à cinq acres pour que les biens immobiliers consacrés et utilisés à des fins agricoles soient éligibles à l'évaluation de l'utilisation des terres.   

L'évaluation et la taxation de l'utilisation des terres visent à encourager la conservation en accordant un allègement fiscal aux propriétaires de biens immobiliers consacrés exclusivement à l'agriculture, à l'horticulture, à la forêt ou aux espaces ouverts.  Dans le cadre des programmes de taxation de l'utilisation des terres, les terres dédiées à l'utilisation spéciale sont taxées à un taux inférieur à celui applicable aux autres biens immobiliers.  En évaluant un terrain à sa valeur d'usage, l'agent évaluateur ne prend en compte que la valeur du bien immobilier en fonction de son utilisation actuelle.  L'agent évaluateur ne tient pas compte de la juste valeur marchande du terrain dans son utilisation la plus rentable.

En vertu de la législation actuelle, les biens immobiliers consacrés exclusivement à l'agriculture ou à l'horticulture doivent comprendre un minimum de cinq acres pour être considérés comme éligibles à un programme local d'aménagement du territoire.  Les autorités locales peuvent, par voie d'ordonnance, prescrire une superficie minimale inférieure à cinq acres pour les biens immobiliers utilisés pour l'aquaculture ou la culture de produits spéciaux, tels que définis par l'ordonnance locale.   

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-3233

TAX SUR LES BIENS MEUBLES CORPORELS

Allégement de l'impôt sur les biens personnels

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1340 (chapitre 152) et le projet de loi du Sénat 1219 (chapitre 96) élargissent la liste des véhicules considérés comme des "véhicules admissibles", et donc éligibles à un allègement de l'impôt sur les biens personnels, en incluant les autocycles qui appartiennent à des particuliers, qui sont loués en vertu d'un contrat exigeant que le locataire paie l'impôt sur les biens personnels corporels pour ce véhicule, ou qui sont détenus dans un trust privé à des fins non commerciales.  Le Virginia Code § 46.2-100 définit l'"autocycle" comme un véhicule à moteur à trois roues doté d'un volant et d'un siège qui n'oblige pas l'opérateur à s'asseoir à califourchon ou à cheval et qui est fabriqué conformément aux exigences de sécurité fédérales applicables aux motocycles.

En vertu de la loi actuelle, le terme "véhicule admissible" est défini comme toute voiture de tourisme, motocyclette, camionnette ou camion à panneaux dont le commissaire du revenu du comté ou de la ville dans lequel le véhicule est situé a déterminé qu'il est i) la propriété privée ; ii) loué en vertu d'un contrat exigeant que le locataire paie l'impôt sur les biens meubles corporels pour ce véhicule ; ou iii) détenu dans une fiducie privée à des fins non commerciales. 

En vigueur : Janvier 1, 2016
Modifié : § 58.1-3523 

Allégement de la taxe sur les biens personnels pour les véhicules loués par les militaires

La proposition de loi 1589 (chapitre 266) exige qu'à partir de l'année fiscale 2016, toute localité recevant un remboursement du Commonwealth pour l'allègement de l'impôt sur les biens meubles corporels pour les véhicules à moteur s'assure que le paiement du remboursement couvre la totalité de l'impôt attribuable aux premiers $20,000 de la valeur de chaque véhicule admissible loué par un membre actif de l'armée des États-Unis ou son conjoint, si le véhicule n'était pas imposé en Virginie s'il était la propriété de ce membre actif ou de son conjoint.  Le véhicule doit être loué en vertu d'un contrat exigeant que le membre ou le conjoint paie la taxe sur les biens meubles corporels sur le véhicule pour pouvoir bénéficier de cet allègement.  

En vertu de la loi actuelle, pour qu'un véhicule soit considéré comme admissible aux fins de l'allégement de l'impôt sur les biens personnels, le commissaire du revenu du comté ou de la ville dans lequel le véhicule est situé doit déterminer que le véhicule est i) une propriété privée ; ii) loué en vertu d'un contrat exigeant que le locataire paie l'impôt sur les biens personnels corporels pour ce véhicule ; ou iii) détenu dans une fiducie privée à des fins non commerciales. 

Le Servicemembers Civil Relief Act prévoit que les biens personnels appartenant à un militaire non-résident ne peuvent être imposés par une juridiction où le militaire ne réside qu'en raison d'ordres militaires.  Sur le site 2009, le Military Spouses Residency Relief Act a modifié le Servicemembers Civil Relief Act afin d'étendre la protection aux biens appartenant aux conjoints des militaires qui sont présents dans l'État uniquement pour être avec le militaire, conformément aux ordres militaires de ce dernier, et qui ont la même résidence ou le même domicile que le militaire. 

En vigueur : Année fiscale 2016
Modifié : § 58.1- 3524 

Classification distincte pour certains biens meubles corporels divers et accessoires

Les projets de loi de la Chambre des représentants 2098 (chapitre 487) et du Sénat 1127 (chapitre 593) créent une classification distincte aux fins de l'impôt sur les biens personnels corporels pour les biens divers et accessoires utilisés dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise, lorsque le bien : i) n'est pas classé comme machine et outil, capital des commerçants ou bien locatif à court terme ; et ii) a un coût d'origine inférieur à250.  Les localités sont autorisées à taxer ces biens à un taux ne dépassant pas le taux applicable à la catégorie générale des biens meubles corporels.  Ces lois accordent également aux localités le pouvoir d'autoriser un contribuable déclarant un bien meuble corporel admissible à fournir une estimation globale de la valeur totale de tous les biens de ce type qu'il possède, au lieu d'une liste spécifique.

Actuellement, il existe quarante-cinq catégories de biens classés séparément aux fins de l'impôt sur les biens personnels corporels.  La plupart de ces catégories peuvent être taxées à un taux ne dépassant pas le taux général imposé aux biens meubles corporels.  Quatre catégories relatives à la recherche et au développement, aux équipements qui modifient la source d'énergie des usines de fabrication, aux équipements pour les essais de fabrication et aux véhicules automobiles lourds pour le transport de biens en location ne peuvent pas être imposées à un taux supérieur à celui applicable aux machines et outils. Les maisons préfabriquées peuvent être imposées au même taux que les biens immobiliers. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié : § 58.1-3506

Taxe sur les machines et outils pour la production d'énergie renouvelable

Le projet de loi 1297 (chapitre 230) crée une catégorie distincte de biens aux fins de la taxe sur les machines et outils pour les machines et outils appartenant à une entreprise et utilisés directement pour produire ou générer de l'énergie renouvelable.  Aux fins de la présente loi, on entend par "énergie renouvelable" l'énergie dérivée de la lumière du soleil, du vent, des chutes d'eau, de la biomasse, durable ou non, de l'énergie des déchets, des gaz de décharge, des déchets solides municipaux, du mouvement des vagues, des marées ou de l'énergie géothermique, à l'exclusion de l'énergie dérivée du charbon, du pétrole, du gaz naturel ou de l'énergie nucléaire.

Les localités sont autorisées à prélever un impôt sur cette catégorie distincte de biens à un taux différent de celui prélevé sur les autres machines et outils, mais ne dépassant pas le taux imposé à la catégorie générale de machines et outils dans la localité.  Ce taux d'imposition ne s'appliquera pas aux machines et outils appartenant aux sociétés de services publics, à moins que ce taux d'imposition n'entraîne une réduction de l'impôt foncier sur ces machines et outils. 

En règle générale, les machines et outils utilisés dans l'industrie manufacturière, l'exploitation minière, le forage de puits d'eau, la transformation ou le retraitement, la radiodiffusion et la télédiffusion, les produits laitiers, le nettoyage à sec ou la blanchisserie sont considérés comme une catégorie distincte de biens meubles corporels et ne sont soumis qu'à l'impôt local.  Le taux d'imposition des machines et outils ne peut excéder celui des autres catégories de biens meubles corporels. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Ajoute: § 58.1-3508.6 

AUTRES TAXES LOCALES

Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation ; entreprises cessant leurs activités

Le projet de loi du Sénat 1040 (chapitre 250) prévoit que si un contribuable cesse ses activités et a l'intention de régler les comptes commerciaux existants au cours de l'année suivante, ce contribuable est autorisé à payer la taxe sur les licences professionnelles pour l'année suivante sur la base d'une estimation des recettes brutes pour cette année-là au lieu des recettes brutes de l'année précédente.   

En vertu de la loi actuelle, une entreprise soumise à l'impôt sur les licences pour ses recettes brutes calcule généralement sa dette fiscale pour l'année de la licence en utilisant les recettes brutes de l'année précédente, à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise.  De nombreuses réglementations locales prévoient qu'une entreprise débutante doit calculer sa taxe sur les licences pour la première année sur la base de ses recettes estimées pour la première année.  À la fin de la première année de licence, la taxe de licence due par l'entreprise est ajustée pour refléter les recettes réelles de la première année.  Après la première année, la taxe de chaque année suivante est basée sur les recettes brutes de l'année précédente et n'est pas corrigée pour refléter les recettes brutes réelles. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifie : § 58.1-3710

Taxe d'admission du comté de Stafford

La section 3-5.20 du 2015 Appropriations Act (House Bill 1400, Chapter 665) autorise le comté de Stafford à imposer une taxe sur les entrées dans un lieu de divertissement situé dans le comté qui i) est autorisé à faire des affaires dans le comté pour la première fois le ou après le 1, 2015; et ii) a besoin d'au moins 75 acres de terrain pour ses opérations ; et iii) ce terrain est acheté ou loué par le propriétaire du lieu de divertissement le ou après le juin 1, 2015. La taxe est limitée à 10 pour cent du montant des droits d'entrée dans un tel lieu. Les dispositions de cette section expireront le juillet 1, 2019 s'il n'existe pas de lieu de divertissement dans le comté de Stafford sur lequel cette taxe peut être imposée.

En vigueur : Mars 26, 2015

Autorise les comtés de Bland, de l'Isle of Wight et de Russell à prélever une taxe sur l'occupation temporaire au taux maximum de cinq pour cent

Le projet de loi du Sénat 1240 (chapitre 98) ajoute le comté de Bland et le comté de Russell à la liste des comtés qui sont actuellement autorisés à imposer la taxe sur l'occupation temporaire à un taux maximum de cinq pour cent.  Les recettes provenant de la partie de la taxe excédant deux pour cent doivent être utilisées exclusivement pour le tourisme ou la commercialisation du tourisme.

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1704 (chapitre 57) et le projet de loi du Sénat 759 (chapitre 78) ajoutent les comtés de Bland et de l'Île de Wight à la liste des comtés qui sont actuellement autorisés à imposer la taxe sur l'occupation temporaire à un taux maximum de cinq pour cent.  Les recettes provenant de la partie de la taxe excédant deux pour cent doivent être utilisées exclusivement pour le tourisme ou la commercialisation du tourisme. 

En vertu de la loi actuelle, tout comté peut imposer une taxe d'occupation transitoire à un taux maximum de deux pour cent, après adoption d'une ordonnance, aux hôtels, motels, pensions, terrains de camping et autres installations offrant des chambres d'hôtes.  La taxe ne s'applique toutefois pas aux chambres louées de manière continue par le même individu ou groupe pendant 30 ou plus de jours continus.  La taxe s'applique aux pièces destinées ou adaptées à l'habitation et au sommeil. Par conséquent, la taxe ne s'applique pas aux salles utilisées à d'autres fins, telles que les salles de banquet et les salles de réunion. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifie : § 58.1-3819

Prolongation de la disposition relative à la taxe sur l'amélioration des routes pour le gaz local

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1705 (chapitre 271) et le projet de loi du Sénat 1308 (chapitre 381) prolongent la date d'expiration de la taxe sur l'amélioration des routes au gaz local de 2 ans et prévoient que la taxe ne peut pas être imposée à partir du mois de janvier 1, 2018.

Les localités qui composent la Virginia Coalfield Economic Development Authority peuvent imposer une taxe locale sur l'amélioration des routes gazières, plafonnée à un taux de 1 % des recettes brutes provenant de la vente de gaz extraits dans la localité.  En vertu de la loi actuelle, les recettes générées par cette taxe sont réparties comme suit : 75 pour cent sont versés à un fonds spécial dans chaque localité appelé Coal and Gas Road Improvement Fund, où au moins 50 pour cent des recettes sont consacrées à l'amélioration des routes et 25 pour cent des recettes peuvent être consacrées à de nouveaux réseaux d'eau et d'égouts ou à la construction, la réparation ou l'amélioration des réseaux et lignes de gaz naturel dans la localité ; et les 25 pour cent restants des recettes sont versés au Virginia Coalfield Economic Development Fund.  L'autorité de développement économique du bassin minier de Virginia est composée de la ville de Norton et des comtés de Buchanan, Dickenson, Lee, Russell, Scott, Tazewell et Wise.  En vertu de la législation actuelle, la taxe sur l'amélioration des routes au moyen de l'essence locale doit expirer le décembre 31, 2015. 

En vigueur : Juillet 1, 2015
Modifié: § 58.1-3713

Législatif
ÉTUDES

 

Étude de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications

La House Joint Resolution 635 demande au ministère de la fiscalité de mener une étude sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications avec l'aide d'un groupe consultatif composé de représentants des gouvernements locaux et des segments concernés de l'industrie des communications.  L'étude i) évaluera le rendement global de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications ; ii) déterminera si les services de communication concurrents sont taxés sur une base égale ; iii) identifiera les services de communication qui bénéficient d'un avantage concurrentiel en n'étant pas taxés ; et iv) déterminera si la taxe est structurée de manière à s'appliquer aux nouvelles méthodes de communication.  Le département est tenu de terminer ses réunions avant le mois de novembre 30, 2015 et de soumettre ses conclusions et recommandations au plus tard le premier jour de la session de l'assemblée générale 2016. 

Étude sur l'approvisionnement basé sur le marché

Le projet de loi 2233 aurait créé un groupe de travail chargé d'étudier la faisabilité de l'adoption de la méthode d'approvisionnement basée sur le marché pour les ventes de services et de biens personnels incorporels. Ce projet de loi a été laissé à la commission des finances de la Chambre des représentants, étant entendu que le ministère entreprendrait une telle étude à la demande du président.  

En conséquence, un groupe de travail a été créé pour examiner les lois existantes concernant l'attribution et la répartition des ventes de biens personnels non corporels et pour étudier l'opportunité et la faisabilité de l'adoption d'un modèle d'approvisionnement basé sur le marché. Le groupe de travail comprend des représentants de fournisseurs de télécommunications, de centres de données, d'entités de cybertechnologie et d'autres fournisseurs de services technologiques.  Le groupe de travail fournira également des recommandations au président avant la date limite de dépôt des propositions pour la session de l'Assemblée générale 2016. 

Le groupe de travail sur le système de retraite de Virginie examinera les options d'épargne-retraite

Le projet de loi 1998 (chapitre 669) charge le Virginia Retirement System de réunir un groupe de travail chargé d'examiner les lois et réglementations fédérales et étatiques actuelles qui encouragent les citoyens du Commonwealth à épargner pour leur retraite en participant à des plans d'épargne-retraite.  L'étude comprendra un examen des options d'épargne-retraite pour les indépendants, les salariés à temps partiel, les salariés à temps plein dont l'employeur n'offre pas de plan d'épargne-retraite et les groupes ayant un faible taux d'épargne.  Le groupe de travail comprendra des représentants du ministère de la fiscalité, des petites entreprises, des travailleurs indépendants, du Virginia College Savings Plan et d'autres parties prenantes.  Le groupe de travail est tenu de présenter au gouverneur et à l'Assemblée générale ses conclusions et recommandations de modifications statutaires ou budgétaires pour le mois de janvier 1, 2017. 

En vigueur : Juillet 1, 2015

Étude des sources de revenus pour la Commission Virginia Housing

La résolution conjointe du Sénat 235 charge la commission du logement de Virginie d'étudier les méthodes d'évaluation et de détermination d'une source de revenus dédiée au fonds fiduciaire du logement de Virginie.  Cette étude demande également à la Virginia Housing Commission d'examiner toutes les sources de perception de l'impôt sur le revenu.

En vertu de cette résolution conjointe, le ministère est tenu de fournir une assistance technique à la Virginia Housing Commission.  La commission du logement de Virginie doit terminer ses réunions avant le mois de novembre 30, 2015 et fournir un rapport de ses conclusions et recommandations au gouverneur et à l'assemblée générale au plus tard le premier jour de la session de l'assemblée générale 2016.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Index par numéro de projet de loi

[HB 1286          229         Íñdívídúál Íñcómé Táx Réfúñd Chécks.............................................. 11
HB 1291          151         Réál Própértý Táx Ñótícé óf Ásséssméñts....................................... 38
HB 1297          230         Máchíñérý áñd Tóóls Táx fór Réñéwáblé Éñérgý Pródúctíóñ.......... 45
HB 1340          152         Pérsóñál Própértý Táx Rélíéf........................................................... 43
HB 1345            42         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx óñ Éñérgý-Stár Líght Búlbs..................... 26
HB 1386          595         Límítéd Éxcéptíóñ tó Sémí-Wééklý Íñcómé Táx Wíthhóldíñg
                                       Réqúíréméñts................................................................................... 23
HB 1459          153         Ñéíghbórhóód Ássístáñcé Áct Táx Crédít: Élígíbílítý óf Phýsícíáñ
                                       áñd Héálth Cáré Próféssíóñál Spécíálísts........................................ 21
HB 1483          485         Láñd Úsé Válúátíóñ.......................................................................... 42
HB 1489          259         Réál Própértý Táx Líéñs................................................................... 37
HB 1554            49         Récýcláblé Mátéríáls Prócéssíñg Éqúípméñt Táx Crédít.................. 19
HB 1567            50         Múltíjúrísdíctíóñál Sálé óf Táx Délíñqúéñt Réál Própértíés............... 41
HB 1589          266         Pérsóñál Própértý Táx Rélíéf fór Véhíclés Léáséd bý Mémbérs
                                       óf thé Mílítárý.................................................................................... 43
HB 1648          620         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx Éxémptíóñ fór Búllíóñ.............................. 28
HB 1701            56         Ñéíghbórhóód Ássístáñcé Áct Táx Crédít: Óptíóñ tó Rédúcé
                                       Crédít Ámóúñt.................................................................................. 20
HB 1704            57         Áúthórízés thé Cóúñtíés óf Bláñd, Íslé óf Wíght áñd Rússéll tó
                                       Lévý Tráñsíéñt Óccúpáñcý Táx át á Máxímúm Ráté óf Fívé Pércéñt......................................................................................................... 46
HB 1705          271         Lócál Gás Róád Ímpróvéméñt Táx Súñsét Próvísíóñ Éxtéñsíóñ...... 47
HB 1711            59         Ñóñjúdícíál Sálé óf Táx-Délíñqúéñt Própértý.................................... 40
HB 1716            60         Íñdívídúál Íñcómé Táx Súbtráctíóñ fór Díschárgé óf Stúdéñt Lóáñs. 14
HB 1721          577         Réál Própértý Táx Éxémptíóñ fór Spóúsés óf Sérvícémémbérs Kílléd íñ
                                       Áctíóñ............................................................................................... 36
HB 1724          170         Fórést Pródúcts Táx......................................................................... 32
HB 1727            61         Ádváñcéméñt óf Vírgíñíá’s Fíxéd Dáté Cóñfórmítý tó thé
                                       Íñtérñál Révéñúé Códé.................................................................... 11
HB 1741          336         Súbtráctíóñ fór Cértáíñ Lóñg-Térm Cápítál Gáíñs............................ 15
HB 1756          203         Sálés áñd Úsé Táx Révéñúés fór Tóúrísm Zóñés............................ 27
HB 1766          234         Réál Própértý Táx Éxémptíóñ fór Léáséhóld Íñtérésts..................... 36
HB 1807          273         Péñáltý fór Púrchásíñg Cígáréttés wíth Fráúdúléñt Dócúméñts....... 30
HB 1828          235         Láñd Présérvátíóñ Táx Crédít........................................................... 18
HB 1843          486         Grééñ Jób Créátíóñ Táx Crédít........................................................ 22
HB 1844          451         Májór Búsíñéss Fácílítý Jób Táx Crédít............................................ 22
HB 1955          738         Pérsóñs Íñélígíblé tó bé Áúthórízéd Hóldérs óf Cígáréttés............... 30
HB 1998          669         Vírgíñíá Rétíréméñt Sýstém Wórk Gróúp tó Révíéw Rétíréméñt
                                       Sávíñgs Óptíóñs............................................................................... 49
HB 2047            70         Fédérátíóñ óf Vírgíñíá Fóód Báñks Áddéd tó thé Vólúñtárý
                                       Cóñtríbútíóñs Líst.............................................................................. 13
HB 2098          487         Sépáráté Clássífícátíóñ fór Cértáíñ Míscélláñéóús áñd
                                       Íñcídéñtál Táñgíblé Pérsóñál Própértý............................................. 44
HB 2161          488         Státé Récórdátíóñ Táxés áñd Féés.................................................. 33
HB 2162          237         Módífíéd Méthód óf Áppórtíóñméñt fór Táxpáýérs wíth Éñtérprísé
                                       Dátá Céñtér Ópérátíóñs................................................................... 17
HB 2173          498         Wáívér óf Délíñqúéñt Réál Própértý Táxés...................................... 40
HB 2306          311         Áchíévíñg á Béttér Lífé Éxpéríéñcé Sávíñgs Trúst Áccóúñts............ 13
HB 2307          156         Límítéd Éxcéptíóñ tó Sémí-Wééklý Íñcómé Táx
                                       Wíthhóldíñg Réqúíréméñts............................................................... 23
HJ 0635                          Stúdý óf thé Cómmúñícátíóñs Sálés áñd Úsé Táx........................... 49
SB 0678          157         Réál Própértý Táx Ñótícé óf Ásséssméñts....................................... 38
SB 0701            76         Íñdívídúál Íñcómé Táx Réfúñd Chécks............................................. 12
SB 0759            78         Áúthórízés thé Cóúñtíés óf Bláñd, Íslé óf Wíght áñd Rússéll tó
                                       Lévý Tráñsíéñt Óccúpáñcý Táx át á Máxímúm Ráté óf Fívé Pércéñt......................................................................................................... 46
SB 0872          244         Éxpláñátíóñ óf Íñcréáséd Ásséssméñt fór Réál Própértý................. 38
SB 0904          335         Súbtráctíóñ fór Cértáíñ Lóñg-Térm Cápítál Gáíñs............................ 15
SB 0933            82         Íñdívídúál Íñcómé Táx Súbtráctíóñ fór Díschárgé óf Stúdéñt Lóáñs. 14
SB 0999          434         Státé Récórdátíóñ Táxés áñd Féés.................................................. 33
SB 1010          247         Dísclósúré óf Íñfórmátíóñ.................................................................... 7
SB 1012          248         Súbtráctíóñ fór thé Sálé ór Éxcháñgé óf Réál Própértý ór áñ
                                       Éáséméñt fór Ópéñ-Spácé Úsé Élímíñátéd...................................... 16
SB 1019          680         Láñd Présérvátíóñ Táx Crédít........................................................... 18
SB 1031            87         Réál Própértý Táx Éxémptíóñ fór Léáséhóld Íñtérésts..................... 36
SB 1037          249         Grééñ Jób Créátíóñ Táx Crédít........................................................ 22
SB 1040          250         Búsíñéss, Próféssíóñál, áñd Óccúpátíóñál Lícéñsé Táx;
                                       Búsíñéssés Céásíñg Ópérátíóñs...................................................... 45
SB 1044              1         Ádváñcéméñt óf Vírgíñíá’s Fíxéd Dáté Cóñfórmítý tó thé
                                       Íñtérñál Révéñúé Códé.................................................................... 11
SB 1070          260         Dédícátíóñ óf Íñcómé Táx Révéñúés tó thé Cómmércíál Spácé
                                       Flíght Áúthórítý................................................................................. 23
SB 1119          252         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx Chárgés Éxclúdéd fróm Gróss Prócééds 25
SB 1127          593         Sépáráté Clássífícátíóñ fór Cértáíñ Míscélláñéóús áñd
                                       Íñcídéñtál Táñgíblé Pérsóñál Própértý............................................. 44
SB 1142            92         Módífíéd Méthód óf Áppórtíóñméñt fór Táxpáýérs wíth Éñtérprísé
                                       Dátá Céñtér Ópérátíóñs................................................................... 17
SB 1177          378         Cómmíssíóñérs óf thé Révéñúé Máý Cómpél Pródúctíóñ óf
                                       Dócúméñts....................................................................................... 35
SB 1205            94         Récýcláblé Mátéríáls Prócéssíñg Éqúípméñt Táx Crédít.................. 19
SB 1219            96         Pérsóñál Própértý Táx Rélíéf........................................................... 43
SB 1229          379         Tráñsfér óf Cértáíñ Táx Délíñqúéñt Própértíés................................. 39
SB 1231          290         Péñáltý fór Púrchásíñg Cígáréttés wíth Fráúdúléñt Dócúméñts....... 30
SB 1232          754         Pérsóñs Íñélígíblé tó bé Áúthórízéd Hóldérs óf Cígáréttés............... 30
SB 1240            98         Áúthórízés thé Cóúñtíés óf Bláñd, Íslé óf Wíght áñd Rússéll tó
                                       Lévý Tráñsíéñt Óccúpáñcý Táx át á Máxímúm Ráté óf Fívé Pércéñt......................................................................................................... 46
SB 1308          381         Lócál Gás Róád Ímpróvéméñt Táx Súñsét Próvísíóñ Éxtéñsíóñ...... 47
SB 1319          382         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx Hólídáýs Cómbíñéd................................. 26
SB 1336          629         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx Éxémptíóñ fór Búllíóñ.............................. 28
SB 1401          349         Sálés áñd Úsé Táx Révéñúés fór Tóúrísm Zóñés............................ 28
SB 1404          227         Áchíévíñg á Béttér Lífé Éxpéríéñcé Sávíñgs Trúst Áccóúñts............ 13
SJ  0235                         Stúdý óf Révéñúé Sóúrcés fór thé Vírgíñíá Hóúsíñg Cómmíssíóñ... 50 
 SB 1044              1         Ádváñcéméñt óf Vírgíñíá’s Fíxéd Dáté Cóñfórmítý tó thé
                                       Íñtérñál Révéñúé Códé...................................................................... 11
HB 1345            42         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx óñ Éñérgý-Stár Líght Búlbs...................... 26
HB 1554            49         Récýcláblé Mátéríáls Prócéssíñg Éqúípméñt Táx Crédít.................. 19
HB 1567            50         Múltíjúrísdíctíóñál Sálé óf Táx Délíñqúéñt Réál Própértíés............... 41
HB 1701            56         Ñéíghbórhóód Ássístáñcé Áct Táx Crédít: Óptíóñ tó Rédúcé
                                       Crédít Ámóúñt.................................................................................. 20
HB 1704            57         Áúthórízés thé Cóúñtíés óf Bláñd, Íslé óf Wíght áñd Rússéll tó
                                       Lévý Tráñsíéñt Óccúpáñcý Táx át á Máxímúm Ráté óf Fívé Pércéñt......................................................................................................... 46
HB 1711            59         Ñóñjúdícíál Sálé óf Táx-Délíñqúéñt Própértý.................................... 40
HB 1716            60         Íñdívídúál Íñcómé Táx Súbtráctíóñ fór Díschárgé óf Stúdéñt Lóáñs. 14
HB 1727            61         Ádváñcéméñt óf Vírgíñíá’s Fíxéd Dáté Cóñfórmítý tó thé
                                       Íñtérñál Révéñúé Códé...................................................................... 11
HB 2047            70         Fédérátíóñ óf Vírgíñíá Fóód Báñks Áddéd tó thé Vólúñtárý
                                       Cóñtríbútíóñs Líst............................................................................... 13
SB 0701            76         Íñdívídúál Íñcómé Táx Réfúñd Chécks............................................. 12
SB 0759            78         Áúthórízés thé Cóúñtíés óf Bláñd, Íslé óf Wíght áñd Rússéll tó
]                                       [Lévý Tráñsíéñt Óccúpáñcý Táx át á Máxímúm Ráté óf Fívé Pércéñt......................................................................................................... 46
SB 0933            82         Íñdívídúál Íñcómé Táx Súbtráctíóñ fór Díschárgé óf Stúdéñt Lóáñs.. 14
SB 1031            87         Réál Própértý Táx Éxémptíóñ fór Léáséhóld Íñtérésts...................... 36
SB 1142            92         Módífíéd Méthód óf Áppórtíóñméñt fór Táxpáýérs wíth Éñtérprísé
                                       Dátá Céñtér Ópérátíóñs..................................................................... 17
SB 1205            94         Récýcláblé Mátéríáls Prócéssíñg Éqúípméñt Táx Crédít.................. 19
SB 1219            96         Pérsóñál Própértý Táx Rélíéf............................................................. 43
SB 1240            98         Áúthórízés thé Cóúñtíés óf Bláñd, Íslé óf Wíght áñd Rússéll tó
                                       Lévý Tráñsíéñt Óccúpáñcý Táx át á Máxímúm Ráté óf Fívé Pércéñt 46
HB 1291          151         Réál Própértý Táx Ñótícé óf Ásséssméñts........................................ 38
HB 1340          152         Pérsóñál Própértý Táx Rélíéf........................................................... 43
HB 1459          153         Ñéíghbórhóód Ássístáñcé Áct Táx Crédít: Élígíbílítý óf Phýsícíáñ
                                       áñd Héálth Cáré Próféssíóñál Spécíálísts.......................................... 21
HB 2307          156         Límítéd Éxcéptíóñ tó Sémí-Wééklý Íñcómé Táx
                                       Wíthhóldíñg Réqúíréméñts................................................................. 22
SB 0678          157         Réál Própértý Táx Ñótícé óf Ásséssméñts........................................ 38
HB 1724          170         Fórést Pródúcts Táx.......................................................................... 32
HB 1756          203         Sálés áñd Úsé Táx Révéñúés fór Tóúrísm Zóñés............................. 27
SB 1404          227         Áchíévíñg á Béttér Lífé Éxpéríéñcé Sávíñgs Trúst Áccóúñts............. 13
HB 1286          229         Íñdívídúál Íñcómé Táx Réfúñd Chécks.............................................. 11
HB 1297          230         Máchíñérý áñd Tóóls Táx fór Réñéwáblé Éñérgý Pródúctíóñ.......... 45
HB 1766          234         Réál Própértý Táx Éxémptíóñ fór Léáséhóld Íñtérésts..................... 36
HB 1828          235         Láñd Présérvátíóñ Táx Crédít........................................................... 18
HB 2162          237         Módífíéd Méthód óf Áppórtíóñméñt fór Táxpáýérs wíth Éñtérprísé
                                       Dátá Céñtér Ópérátíóñs................................................................... 17
SB 0872          244         Éxpláñátíóñ óf Íñcréáséd Ásséssméñt fór Réál Própértý................. 38
SB 1010          247         Dísclósúré óf Íñfórmátíóñ.................................................................... 7
SB 1012          248         Súbtráctíóñ fór thé Sálé ór Éxcháñgé óf Réál Própértý ór áñ
                                       Éáséméñt fór Ópéñ-Spácé Úsé Élímíñátéd...................................... 16
SB 1037          249         Grééñ Jób Créátíóñ Táx Crédít........................................................ 22
SB 1040          250         Búsíñéss, Próféssíóñál, áñd Óccúpátíóñál Lícéñsé Táx;
                                       Búsíñéssés Céásíñg Ópérátíóñs...................................................... 45
SB 1119          252         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx Chárgés Éxclúdéd fróm Gróss Prócééds 25
HB 1489          259         Réál Própértý Táx Líéñs................................................................... 37
SB 1070          260         Dédícátíóñ óf Íñcómé Táx Révéñúés tó thé Cómmércíál Spácé
                                       Flíght Áúthórítý................................................................................. 23
HB 1589          266         Pérsóñál Própértý Táx Rélíéf fór Véhíclés Léáséd bý Mémbérs
                                       óf thé Mílítárý.................................................................................... 43
HB 1705          271         Lócál Gás Róád Ímpróvéméñt Táx Súñsét Próvísíóñ Éxtéñsíóñ...... 47
HB 1807          273         Péñáltý fór Púrchásíñg Cígáréttés wíth Fráúdúléñt Dócúméñts....... 30
SB 1231          290         Péñáltý fór Púrchásíñg Cígáréttés wíth Fráúdúléñt Dócúméñts....... 30
HB 2306          311         Áchíévíñg á Béttér Lífé Éxpéríéñcé Sávíñgs Trúst Áccóúñts............ 13
SB 0904          335         Súbtráctíóñ fór Cértáíñ Lóñg-Térm Cápítál Gáíñs............................ 15
HB 1741          336         Súbtráctíóñ fór Cértáíñ Lóñg-Térm Cápítál Gáíñs............................ 15
SB 1401          349         Sálés áñd Úsé Táx Révéñúés fór Tóúrísm Zóñés............................ 28
SB 1177          378         Cómmíssíóñérs óf thé Révéñúé Máý Cómpél Pródúctíóñ óf
                                       Dócúméñts....................................................................................... 35
SB 1229          379         Tráñsfér óf Cértáíñ Táx Délíñqúéñt Própértíés................................. 39
SB 1308          381         Lócál Gás Róád Ímpróvéméñt Táx Súñsét Próvísíóñ Éxtéñsíóñ...... 47
SB 1319          382         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx Hólídáýs Cómbíñéd................................. 26
SB 0999          434         Státé Récórdátíóñ Táxés áñd Féés.................................................. 33
HB 1844          451         Májór Búsíñéss Fácílítý Jób Táx Crédít............................................ 22
HB 1483          485         Láñd Úsé Válúátíóñ.......................................................................... 42
HB 1843          486         Grééñ Jób Créátíóñ Táx Crédít........................................................ 22
HB 2098          487         Sépáráté Clássífícátíóñ fór Cértáíñ Míscélláñéóús áñd
                                       Íñcídéñtál Táñgíblé Pérsóñál Própértý............................................. 44
HB 2161          488         Státé Récórdátíóñ Táxés áñd Féés.................................................. 33
HB 2173          498         Wáívér óf Délíñqúéñt Réál Própértý Táxés...................................... 40
HB 1721          577         Réál Própértý Táx Éxémptíóñ fór Spóúsés óf Sérvícémémbérs Kílléd íñ
                                       Áctíóñ............................................................................................... 36
SB 1127          593         Sépáráté Clássífícátíóñ fór Cértáíñ Míscélláñéóús áñd
                                       Íñcídéñtál Táñgíblé Pérsóñál Própértý............................................. 44
HB 1386          595         Límítéd Éxcéptíóñ tó Sémí-Wééklý Íñcómé Táx Wíthhóldíñg
                                       Réqúíréméñts................................................................................... 23
HB 1648          620         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx Éxémptíóñ fór Búllíóñ.............................. 28
SB 1336          629         Rétáíl Sálés áñd Úsé Táx Éxémptíóñ fór Búllíóñ.............................. 28
HB 1998          669         Vírgíñíá Rétíréméñt Sýstém Wórk Gróúp tó Révíéw Rétíréméñt
                                       Sávíñgs Óptíóñs............................................................................... 49
SB 1019          680         Láñd Présérvátíóñ Táx Crédít........................................................... 18
HB 1955          738         Pérsóñs Íñélígíblé tó bé Áúthórízéd Hóldérs óf Cígáréttés............... 30
SB 1232          754         Pérsóñs Íñélígíblé tó bé Áúthórízéd Hóldérs óf Cígáréttés............... 30
HJ 0635                          Stúdý óf thé Cómmúñícátíóñs Sálés áñd Úsé Táx........................... 49
SJ  0235                         Stúdý óf Révéñúé Sóúrcés fór thé Vírgíñíá Hóúsíñg Cómmíssíóñ... 50]

 

Décisions du commissaire fiscal