16 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction d'une erreur de vente au détail et d'une erreur de facturation. La Commission européenne a émis un avis d'imposition de la taxe d'utilisation à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 2009 à novembre 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de fibres optiques spécialisées et réalise également des projets de recherche et de développement. Le département a contrôlé et évalué la taxe d'utilisation du contribuable sur divers achats non taxés. Le contribuable soutient que la cotisation est erronée parce que le contrôle porte sur des achats qui bénéficient de l'exonération de la fabrication ou de l'exonération de la recherche et du développement. J'aborderai tout d'abord l'application de l'exemption relative à la fabrication, puis de l'exemption relative à la recherche et au développement aux achats contestés évalués dans le cadre de l'audit.
DÉTERMINATION
fabrication
Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[m]achinery or tools or repair parts therefor or replacements thereof, fuel, power, energy, or supplies, used directly in processing, manufacturing, refining, mining or converting products for sale or resale ...." (C'est nous qui soulignons.) Le terme "utilisé directement" est défini dans le Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de l'activité de l'entreprise. de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
La réglementation du ministère en matière de fabrication, Title 23 of Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-920 B 2 interprète le terme "utilisé directement" dans la mesure où il s'applique aux activités de fabrication et stipule ce qui suit :
Le terme "utilisé directement" désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré....
Le processus de fabrication intégré ... comprend la chaîne de production d'une usine, d'une fabrique, d'un moulin, etc., depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente et acheminés vers un entrepôt sur le même site de l'usine, et comprend également les essais sur la chaîne de production et le contrôle de la qualité.
En outre, dans le cas de Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus [Có.], 214 Va. 155, 198 S.Ed.2d 619 (1973), la Cour suprême de Virginie a estimé que l'utilisation du mot "directement" dans la loi sur l'exemption des entreprises manufacturières visait à restreindre le champ d'application de l'exemption. L'exonération ne s'applique que lorsqu'un article est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective de produits. Cette norme établie par la Cour est également reflétée dans le titre 23 VAC 10-210-920 B 2, qui stipule : "[L]es éléments de biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant que partie immédiate de ce processus de production." (C'est nous qui soulignons).
Le contribuable a fourni des descriptions de la manière dont les divers éléments évalués dans le cadre de l'audit sont utilisés dans son processus de fabrication. Sur la base des informations fournies et en appliquant les autorités juridiques citées, ma décision sur l'application de la taxe aux équipements et fournitures utilisés dans le processus de fabrication du contribuable est la suivante.
Équipement et fournitures pour le nettoyage de la verrerie
Le contribuable utilise de la verrerie dans son processus de production de fibres optiques. La verrerie doit être nettoyée avec des acides et des solvants, puis rincée à l'eau déminéralisée avant la production afin d'éviter toute contamination et d'assurer la qualité du produit fini. Le contribuable utilise de l'eau déionisée et des systèmes de filtrage spécialisés pour nettoyer la verrerie. Un conteneur en polyéthylène surdimensionné avec des tuyaux est également utilisé. utilisés dans le processus de nettoyage et de purification du contribuable. Après la production, la verrerie contient des produits chimiques de surface qui doivent être éliminés. Un nettoyeur à ultrasons et d'autres composants spécialisés sont utilisés pour nettoyer et éliminer les produits chimiques de surface.
Des baguettes en téflon et des bacs en polyéthylène sont utilisés pour nettoyer et décontaminer la verrerie utilisée dans la production afin de garantir l'intégrité et la qualité des gaz IR produits. Les tiges en téflon permettent au personnel de production de nettoyer les zones de la verrerie de production qui ne peuvent être atteintes à la main. Les bacs en polyéthylène sont utilisés pour contenir les déversements ou les fuites qui se produisent pendant le processus de nettoyage. Les déchets issus du processus de nettoyage sont collectés et stockés dans des conteneurs une fois le processus de nettoyage terminé.
Le contribuable soutient que les divers processus de nettoyage et de purification effectués sur la verrerie pour empêcher sa contamination sont nécessaires pour garantir la qualité et l'intégrité des produits finis à base de fibres optiques.
Le fait qu'un article soit essentiel à la production n'est pas un motif suffisant d'exemption. L'utilisation d'un article doit faire partie intégrante de la production effective du produit. Le nettoyage de la verrerie ne fait pas partie intégrante du processus de production du contribuable. La verrerie est nettoyée avant et après la production. Une question similaire est abordée dans le document public (D.P.) 02-140 (11/5/02). Un fabricant de semi-conducteurs s'est vu imposer une taxe sur l'utilisation d'un nettoyant poly-fluide utilisé pour nettoyer des objets en quartz. Le quartz a été utilisé directement dans le processus de production de semi-conducteurs du fabricant. Le nettoyeur poly flow pulvérise de l'acide sur le quartz, puis rince l'acide avec de l'eau déminéralisée. Sans ce processus de nettoyage, le quartz contaminerait les plaquettes de semi-conducteurs et dégraderait le produit fini. Le commissaire fiscal a estimé que le nettoyeur de poly-flux était utilisé pour entretenir des équipements de production exonérés et que cette utilisation était imposable.
En outre, dans l'affaire P.D. 10-244 (10/21/10), un fabricant a utilisé des composés de purge pour nettoyer et éliminer les résines de différentes couleurs des machines de production avant chaque cycle de production au cours duquel un produit d'une nouvelle couleur était fabriqué. Le commissaire fiscal a jugé que ce processus de nettoyage n'était pas une partie exonérée de la production. L'activité s'est déroulée entre les cycles de production, de sorte que l'utilisation des composés de purge ne faisait pas immédiatement partie de la production. C'est également le cas du nettoyage de la verrerie par le contribuable, qui a lieu avant et après le processus de production.
Sur la base de ce qui précède, l'exonération relative à la fabrication ne s'applique pas à l'achat par le contribuable d'équipements et de fournitures utilisés pour nettoyer la verrerie de production. Bien que les processus de nettoyage de la verrerie soient manifestement essentiels pour assurer le contrôle de la qualité du processus de production du contribuable, les achats d'équipements et de fournitures utilisés pour nettoyer la verrerie de production ont été correctement évalués lors de l'audit. Les postes d'audit n° 5, 6, 18, 19 - 22, 32 et 40 ont été correctement évalués dans le cadre de l'audit.
Jacks de laboratoire
Le processus de production du contribuable utilise des systèmes de fours personnalisés dont les zones de chauffage sont constituées de tubes en céramique. Les zones de chauffage sont positionnées à différentes hauteurs et à différents angles afin de garantir le processus de distillation souhaité. Un réacteur en verre est relié à une pompe à vide par des conduites à vide. La pompe à vide est utilisée pour éliminer le gaz résiduel qui réagirait et contaminerait les produits chimiques purifiés dans la verrerie. Les vérins de laboratoire sont utilisés pour maintenir les zones de chauffage et les lignes de vide dans une position parfaite pour les différents processus de distillation. Les crics de laboratoire peuvent être réglés à différentes hauteurs et positionnés selon les besoins de chaque processus. Le contribuable soutient que les vérins de laboratoire font partie intégrante du matériel de distillation et de purification utilisé dans la production et qu'ils peuvent bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.
Le titre 23 VAC 10-210-920 B 2 stipule que
Les éléments de commodité ou de facilitation, tels que les réservoirs de stockage de carburant, les plates-formes, l'acier de construction, les caillebotis, les supports d'équipement, les revêtements de sol spéciaux, etc., ou les éléments qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces éléments peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées. (C'est nous qui soulignons).
P.D. 91-183 (8/26/91) définit la politique du département en ce qui concerne les supports d'équipement. Cette lettre de détermination précise que les supports doivent être fixés d'une manière ou d'une autre à l'équipement de production exonéré pour être considérés comme un élément constitutif de cet équipement ou de cette machine. Les vérins de laboratoire utilisés dans le processus de production du contribuable ne sont pas fixés à l'équipement de distillation et de purification d'une manière qui ferait des vérins un élément constitutif de cet équipement. En outre, les crics de laboratoire ne font pas immédiatement partie de la production réelle. Bien que je reconnaisse l'importance des prises de laboratoire dans le processus de production du contribuable, les postes 1 - 3, 27, 38, 39, 41, 42, 44 - 46, 49 et 50 ont été correctement évalués dans le cadre de l'audit.
Armoires de rangement
Les armoires de stockage sont utilisées pour manipuler et stocker en toute sécurité la verrerie utilisée dans le processus de production du contribuable. Le contribuable affirme que la verrerie stockée dans les armoires est un article consommable et une matière première essentielle à la production des produits en fibre optique.
Conformément au Va. Code § 58.1-602, la fabrication est définie comme incluant la manipulation et le stockage des matières premières. Les armoires, étagères et autres articles similaires utilisés par les fabricants pour stocker les matières premières nécessaires à la production bénéficient de l'exonération pour la fabrication et la transformation industrielles. Toutefois, dans le cas présent, la verrerie n'est pas une matière première car elle ne devient pas un élément constitutif du produit final. La verrerie est une fourniture de fabrication. Les armoires, les étagères et les articles similaires utilisés pour stocker du matériel de fabrication, des fournitures, des pièces de rechange et des articles similaires ne sont pas utilisés directement dans l'industrie manufacturière et sont imposables.
Cette conclusion est conforme à l'arrêté royal 10-105 (6/18/10), qui stipule que l'utilisation par un fabricant de pipelines, de réservoirs et d'autres biens meubles corporels pour stocker, manipuler et livrer du gaz naturel (une fourniture de fabrication) pour alimenter les fours utilisés dans le processus de fabrication ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Comme les armoires du contribuable, l'équipement dont il est question dans les documents de procédure 10-105 était utilisé pour stocker et manipuler des fournitures de fabrication plutôt que des matières premières. Sur la base de la politique établie par le département, les postes 10, 11, 14 et 15 ont été correctement évalués dans le cadre de l'audit du département.
Tables, établis et étagères grillagées
Le contribuable utilise "80/20" des tables et des établis pour soutenir et fixer l'équipement de production. Les tables 80/20 sont spécifiquement dimensionnées et conçues pour supporter et fixer les fours de distillation en verre utilisés dans la production. Un banc de travail robuste est utilisé pour fixer et soutenir un bobineur lourd personnalisé qui est utilisé avec l'équipement de test d'épreuve et de rembobinage de la fibre optique. Cet équipement est utilisé pour tester les fibres optiques et est essentiel pour mesurer la résistance mécanique des fibres produites. Le contribuable a acheté un établi à hauteur réglable qui est utilisé spécifiquement pour supporter un testeur de traction à fibre optique. Le contribuable a également acheté des étagères en fil de fer chromé qui servent à supporter les régulateurs de température et les pompes à vide utilisés dans la production.
Le contribuable affirme que l'exonération relative à la fabrication s'applique aux tables et aux établis parce que les tables sont un élément constitutif des fours de distillation du verre et que les établis sont un élément constitutif de la bobineuse lourde à façon et de l'appareil de contrôle de la traction des fibres optiques. Le contribuable maintient que les étagères en fil métallique font partie du processus de production et remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Tout comme les prises de laboratoire évoquées précédemment, les tables, les établis et les étagères grillagées ne sont pas utilisés directement dans le processus de production du contribuable. Bien qu'ils soient essentiels pour soutenir l'équipement de production, ces articles ne sont pas des composants de l'équipement. En outre, il n'est pas clair comment l'équipement de test d'épreuve et d'enroulement des fibres optiques est utilisé dans le processus de production du contribuable. Les équipements d'essai utilisés pour le contrôle de la qualité de la chaîne de production sont exonérés de la taxe. Toutefois, le matériel de test utilisé après la fin de la production est imposable car son utilisation ne fait pas partie intégrante de la production. En conséquence, les postes 7, 8, 9, 16 et le poste 2 de la liste des exceptions contestées en matière de recherche et de développement ont été correctement évaluées lors de l'audit.
Outils et fournitures
Le contribuable conteste l'inclusion dans le contrôle du département de divers outils utilisés par les employés de production. Le contribuable affirme que l'utilisation de ces outils et fournitures est essentielle à la production et qu'elle ouvre droit à l'exonération pour l'industrie manufacturière.
Miroirs d'inspection et clés en aluminium: Une clé en aluminium légère est utilisée pour serrer les lignes de vide qui sont connectées à la verrerie de production. Les lignes de vide sont situées à l'intérieur des boîtes à gants de production qui disposent d'un espace limité pour serrer les lignes de vide. L'employé de production ne peut utiliser qu'une seule main pour serrer les conduites d'aspiration. Ainsi, le poids plus léger de la clé en aluminium facilite son utilisation à l'intérieur des boîtes à gants.
Les employés de la production utilisent des miroirs d'inspection munis de poignées télescopiques à l'intérieur des boîtes à gants de production pour voir et inspecter l'installation de production. Les miroirs sont nécessaires car la vue et la portée de l'employé de production sont limitées à l'intérieur de la boîte à gants de production. Cette procédure d'inspection permet de s'assurer que les composants de production sont assemblés correctement et qu'il n'y a pas de problèmes visibles. Le contribuable déclare que les miroirs sont également utilisés pour atteindre et extraire les pièces de production à l'intérieur de la boîte à gants pour l'installation de production.
D'après les informations fournies, la clé en aluminium et les miroirs d'inspection sont utilisés avant la production. Les conduites de vide doivent être resserrées et l'installation à l'intérieur de la boîte à gants doit être inspectée avant le début de la production proprement dite. Les activités dans lesquelles la clé en aluminium et les miroirs d'inspection sont utilisés sont des activités de préproduction, qui sont imposables. Ces articles doivent constituer une partie active et immédiate de la production pour satisfaire à l'exigence d'utilisation directe de l'exemption relative à l'industrie manufacturière. La clé à molette et les miroirs, répertoriés dans l'audit sous les numéros de ligne 17, 23 et 34, ont été correctement évalués lors de l'audit.
Ciseaux en acier inoxydable: Le contribuable utilise un matelas d'isolation thermique appelé fiberfrax dans le cadre de son processus de production. La fibrefrax est enroulée autour d'une ampoule de verre avant de soumettre l'ampoule de verre à un processus de fusion final réalisé dans un four. Un fil d'acier inoxydable est enroulé autour du fiberfrax afin d'enfermer et de protéger l'ampoule de verre pendant le processus de fusion. Lorsque le processus de fusion est terminé, la couverture isolante qui recouvre la verrerie chaude doit être retirée rapidement pour que le verre fondu puisse être trempé dans l'eau. La qualité du verre produit dépend fortement du temps nécessaire pour enlever le fiberfrax et tremper l'ampoule de verre dans l'eau. Des ciseaux en acier inoxydable sont utilisés pour couper rapidement le fil d'acier inoxydable afin de pouvoir retirer le fiberfrax et de tremper l'ampoule de verre dans l'eau.
Les ciseaux en acier inoxydable sont utilisés par les employés de la production pendant le processus de production proprement dit. Le processus consistant à couper le fil à l'aide de ciseaux, à retirer le fiberfrax autour de l'ampoule de verre et à placer l'ampoule de verre dans l'eau fait partie intégrante du processus de production du contribuable. Les ciseaux ne sont pas utilisés à d'autres fins et font immédiatement partie du processus de production. Les ciseaux sont directement utilisés dans le processus de fabrication et remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. L'achat des ciseaux par le contribuable (poste n° 26) sera retiré de l'audit.
Minuteries: Les processus de production de courte durée sont surveillés et contrôlés par le personnel de production à l'aide de minuteries. Les minuteries sont utilisées pour contrôler le temps de trempe du verre fondu dans l'eau, le temps de cuisson de la verrerie et le temps de stabilisation entre les ajustements de la température de production. Les minuteries ne sont pas utilisées à d'autres fins.
Dans ce cas, les minuteries alertent le personnel de production pour qu'il prenne une mesure particulière au cours de la production, mais ne contrôlent pas la production proprement dite. Dans l'affaire P.D. 96-251 (9/27/96), une entreprise de traitement de l'eau utilisait des équipements informatiques et des contrôles électroniques pour surveiller et détecter les changements dans la qualité de l'eau au cours du processus de traitement. Les informations relayées par ce système déclenchaient des alarmes sonores et visuelles pour avertir le personnel que l'équipement de production devait être ajusté. P.D. 96-251 explique que les alarmes, les ordinateurs et les systèmes d'alerte doivent agir sur la production ou la contrôler d'une manière ou d'une autre pour pouvoir bénéficier de l'exemption relative à la fabrication. Si un tel système se contente d'alerter le personnel de production pour qu'il effectue certaines actions, l'exemption ne s'applique pas. Ceci est analogue à l'utilisation des minuteries par le contribuable. Les minuteries ne sont pas utilisées directement dans le processus de production du contribuable parce qu'elles ne déclenchent pas automatiquement un type d'action pour contrôler, arrêter ou modifier le processus de production. Les minuteries (postes 43 et 48) ont été correctement évaluées lors de l'audit.
Vidéo Borescope: Un vidéo-borescope est utilisé pour visualiser l'intérieur du four d'étirage des fibres et aligner correctement la verrerie à double creuset pour la production de fibres. Il est essentiel que le cœur de la fibre et la gaine soient parfaitement centrés pour répondre aux spécifications finales de la fibre. Le contribuable soutient que l'endoscope fait partie intégrante du processus de production de l'étirage des fibres.
Tout comme les clés et les miroirs d'inspection abordés précédemment, la vidéo Le borescope semble être utilisé dans le cadre d'une activité de préproduction. L'utilisation de l'endoscope pour aligner et régler la verrerie dans le four avant le début du processus de production de l'étirage de la fibre n'est pas un élément immédiat de la production. Si l'endoscope est utilisé pendant la production, comme les minuteries, il doit effectuer un certain type d'action pour corriger ou contrôler le processus de production de l'étirage de la fibre pour pouvoir bénéficier de l'exonération. L'endoscope ne peut donc pas bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication, car il n'est pas utilisé directement dans le processus de production.
[Blúé~ Máts~]
Les employés de production qui travaillent dans la salle blanche portent des vêtements de protection pour réduire la poussière et les contaminants qui peuvent être transportés dans la salle blanche. Le contribuable a acheté des tapis bleus collants qui sont placés dans la salle des blouses où les employés de la production mettent les couvertures de protection de la salle blanche avant d'y pénétrer. Les employés de la production marchent sur le tapis bleu, qui ressemble à une moquette collante. Le tapis bleu élimine toute particule ou contaminant sous les couvre-chaussures portés par les employés de la production dans la salle blanche. Le contribuable affirme que l'utilisation des tapis bleus est essentielle pour garantir l'intégrité et la qualité de ses produits en fibre optique.
Bien que les tapis bleus soient essentiels pour garantir l'intégrité des produits en fibre optique du contribuable, ils ne sont pas utilisés directement dans la production. Les employés de la production marchent sur les tapis avant d'entrer dans la salle blanche. La production ne commence qu'une fois que les employés sont entrés dans la salle blanche. Les tapis bleus ne font pas partie intégrante du processus de production et ne sont pas utilisés de manière active et continue pendant la production. Bien que les tapis bleus soient utilisés pour le contrôle de la qualité, ils ne satisfont pas aux exigences de l'UE en matière de qualité. les critères nécessaires pour bénéficier de l'exemption en tant qu'équipement de contrôle de la qualité. Les tapis bleus, répertoriés dans l'audit sous les numéros de ligne 28 et 29, ont été correctement évalués dans le cadre de l'audit.
Plate-forme personnalisée
Un système de déshumidification est utilisé pour contrôler le niveau d'humidité dans la salle blanche pendant la production d'étirage de fibres. Le système de déshumidification protège l'intégrité des produits en fibre optique pendant la production en salle blanche. Le contribuable a acheté une plate-forme personnalisée pour soutenir et fixer le système de déshumidification, qui doit être situé près du plafond de la salle blanche pour améliorer les performances globales et la fiabilité du système. Le contribuable déclare que la plate-forme ne fait pas partie de l'immeuble et qu'elle est un élément du système de déshumidification.
Conformément à ma réponse concernant les crics de laboratoire, la plate-forme personnalisée n'est pas utilisée directement dans le processus de production du contribuable. Une photographie de la plate-forme révèle qu'elle s'apparente à une mezzanine avec des marches pour accéder à la plate-forme sur laquelle se trouve le déshumidificateur. La plate-forme n'est pas un élément constitutif du système de déshumidification, mais elle a une fonction de facilitation. Il supporte le déshumidificateur et permet d'accéder à l'interface utilisateur. déshumidificateur. P.D. 96-278 (10/15/96) concerne les mezzanines et les passerelles utilisées par les imprimeries commerciales. Ce document public précise que les passerelles et les mezzanines qui permettent d'accéder aux équipements de production ne sont pas utilisées directement dans la fabrication. Si ces structures ne sont pas attachées à l'immeuble et servent de support à l'équipement de production, l'exonération ne s'applique pas. Conformément à la politique établie par le département, la taxe a été correctement imposée sur l'achat de la plate-forme personnalisée (poste n° 31).
Douille de coude dynamique
Les produits chimiques sont chargés à l'intérieur de la verrerie de production par l'intermédiaire d'une douille. La douille est scellée après que les produits chimiques ont été chargés dans la verrerie. Cette transaction d'achat concernait la modification d'une douille coudée pour la verrerie utilisée dans la production. D'après la description fournie par le contribuable, la douille est un élément constitutif de la verrerie utilisée dans le processus de production. La douille a été modifiée pour augmenter le niveau de vide dans la verrerie à des fins de contrôle de la qualité. Cette transaction n'était pas une activité de maintenance générale, mais une modification spéciale d'une fourniture de production utilisée directement dans la production. Cette opération est analogue à la réparation exonérée d'équipements de production. La transaction, le poste # 30, est exemptée et sera supprimée de l'audit.
Recherche et développement
Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur l'achat d'un logiciel et d'un support de scène et soutient que ces articles peuvent bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement.
Code de Virginie § 58.1-609.3 5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense. Les termes "recherche fondamentale" et "recherche et développement" sont définis au titre 23 VAC 10-210-3070 A. Le but ultime de la recherche fondamentale est de faire progresser les connaissances ou la technologie dans un domaine scientifique ou technique particulier. L'objectif ultime de la recherche et du développement est de transformer les connaissances nouvellement acquises en un nouveau produit ou processus utilisable, en un produit amélioré ou en une nouvelle utilisation d'un produit existant. Le règlement stipule toutefois que la modification d'un produit simplement pour répondre aux spécifications du client n'est pas considérée comme de la recherche et du développement, sauf si la modification est effectuée dans des conditions expérimentales ou de laboratoire afin d'améliorer le produit en général ou de développer une nouvelle utilisation pour le produit.
La section B de ce règlement explique ce qui ne constitue pas une recherche :
La recherche ne comprend pas l'essai ou l'inspection de matériaux ou de produits à des fins de contrôle de la qualité.... En outre, la recherche ne comprend pas l'analyse environnementale, l'analyse d'échantillons pour en déterminer le contenu chimique ou autre, la recherche opérationnelle, les études de faisabilité, les enquêtes d'efficacité, les études de gestion, les enquêtes auprès des consommateurs, les enquêtes économiques, la recherche en sciences sociales, les études métaphysiques, la publicité, les promotions ou la recherche en rapport avec des projets littéraires, historiques ou similaires.
En ce qui concerne l'exemption pour la recherche et le développement, "l'utilisation directe" est définie au titre 23 VAC 10-210-3070 comme "les activités qui font partie intégrante de la recherche fondamentale ou des activités de recherche et de développement, y compris toutes les étapes de ces activités, mais à l'exclusion des activités secondaires telles que l'administration, la maintenance générale, la commercialisation des produits et d'autres activités collatérales au processus de recherche proprement dit. "L'utilisation exclusive" s'applique aux articles qui sont utilisés uniquement dans le cadre d'activités de recherche fondamentale ou de recherche et développement.
Logiciel Bandsolve
Le contribuable déclare que le logiciel Bandsolve a été acheté pour être utilisé dans le cadre d'un contrat de recherche. Le contrat portait sur la conception et le développement d'un procédé innovant utilisant la fibre optique. Le logiciel est utilisé pour la modélisation et le traitement des données de recherche pour le contrat. Le contribuable affirme que le logiciel est utilisé directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement.
Sur la base des informations présentées, je ne suis pas en mesure de déterminer si le logiciel est utilisé directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement. Les informations relatives au contrat de recherche doivent être examinées afin d'évaluer l'étendue et la nature du travail effectué par le contribuable à l'aide du logiciel Bandsolve. Le contribuable indique que le contrat en question est disponible pour examen par le département. Par conséquent, je demanderai à l'auditeur d'examiner les informations relatives au contrat et d'évaluer plus en détail l'utilisation du logiciel Bandsolve afin de déterminer si l'exemption est applicable.
Support de scène
Le contribuable a acheté un support de scène spécialement conçu pour être utilisé dans le cadre d'un contrat de recherche avec une agence gouvernementale. Le contrat porte sur la conception, le développement et la mise en œuvre d'un nouveau commutateur à fibre optique. Comme pour le logiciel ci-dessus, des informations supplémentaires sont nécessaires pour déterminer si le détenteur de l'étape peut bénéficier de l'exemption pour la recherche. Le contrat et l'utilisation du titulaire de la scène doivent être revus plus en détail. Le vérificateur examinera également toutes les informations que le contribuable peut fournir sur ce point et ajustera le contrôle, si cela se justifie.
CONCLUSION
L'audit sera confié à l'équipe d'audit sur le terrain appropriée qui examinera les informations contractuelles et les activités de recherche et de développement du contribuable afin de déterminer si le logiciel et le support de scène peuvent bénéficier de l'exonération. Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour convenir d'un rendez-vous afin d'examiner ces informations. L'audit sera révisé sur la base de cet examen. Comme indiqué dans cette décision, les éléments appropriés seront retirés de l'audit et l'audit sera ajusté en conséquence. Les dossiers du département indiquent que le contribuable a payé la cotisation contestée
dans son intégralité. Le remboursement de la Le trop-perçu, majoré des intérêts applicables, sera versé au contribuable sur la base de la révision de l'obligation de vérification. Le contribuable doit payer la taxe de vente ou d'utilisation appropriée sur l'achat d'équipements et de fournitures considérés comme imposables dans le cadre de cette détermination.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5633088099.S