16 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "Contribuable") dans lequel vous demandez la correction des cotisations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises pour la période allant de janvier 2011 à janvier 2014. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'enseignes situé en dehors de Virginia. Le contribuable conteste l'imposition des frais d'expédition et de manutention combinés. Le contribuable soutient que les frais intitulés "Ship/Handling" sur les factures correspondent uniquement aux frais d'expédition. Le contribuable affirme que des frais de manutention distincts sont mentionnés sur les factures en cause lorsqu'il y a des frais de manutention.
Le contribuable fournit les factures de la société qui a expédié le bien en question à ses clients. Le contribuable affirme que ces factures indiquent le montant facturé par la société de transport et que ces frais correspondent aux frais de transport facturés aux clients du contribuable dans le cadre des transactions en cause. Le contribuable maintient que la documentation fournie étaye son affirmation selon laquelle les frais en question ne concernent que l'expédition et sont exonérés de la taxe.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5 3 stipule que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux frais de transport de "indiqués séparément." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 A stipule :
La taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais de transport soient mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Si les frais de transport ou de livraison ne sont pas mentionnés séparément sur la facture, ils seront intégrés au prix de vente du bien et soumis à la taxe.
Le titre 23 VAC 10-210-6000 B stipule que
Dans la présente section, les termes "transport" et "frais de livraison" désignent les frais de livraison du vendeur à l'acheteur, communément appelés "transport-out," et comprennent les frais d'affranchissement ou de transporteur public. Les frais de transport et de livraison ne comprennent pas les frais de transport d'un fabricant à l'établissement d'un détaillant pour les achats destinés à la revente, ni les frais de manutention.
Le commissaire aux impôts a abordé la question du contribuable dans des décisions antérieures. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 96-119 (6/4/96), le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les frais de transport et de manutention combinés. Le contribuable a présenté des lettres de ses fournisseurs qui séparaient les frais d'expédition. Bien que le commissaire aux impôts ait confirmé que la combinaison des frais d'expédition et de manutention imposable rendait l'ensemble des frais imposables, le département a accepté de supprimer la partie expédition des frais évalués sur la base des déclarations des fournisseurs.
Dans l'affaire P.D. 97-79 (2/18/97), le contribuable a été imposé sur un montant forfaitaire de frais d'expédition et de manutention. Le commissaire fiscal a constaté que, bien que le contribuable ait facturé des frais comme étant des frais d'expédition et de manutention ( "),", les montants étaient des frais de transport et d'assurance exonérés. En conséquence, les charges ont été retirées de l'audit.
Dans l'affaire P.D. 11-126 (7/6/11), le contribuable a fait l'objet d'une évaluation fiscale dans le cadre d'un audit portant sur les frais d'expédition et de manutention combinés. Le contribuable a soutenu que les frais étaient mal libellés sur les factures et qu'ils ne concernaient que les frais d'expédition. Sur la base des décisions rendues dans les documents publics 96-119 et 97-79, et parce qu'il s'agissait d'un premier contrôle pour le contribuable, ce dernier a eu la possibilité de fournir des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle les frais en question ne concernaient que les frais d'expédition.
Conformément à ce qui précède et sur la base d'un examen de la documentation fournie par le contribuable, j'estime que les frais en question correspondent à des frais d'expédition distincts qui n'incluent pas les frais de manutention. Les factures de la société de transport reflètent les frais d'expédition figurant sur les factures du contribuable. Par conséquent, dans le cadre de cet audit uniquement, le contribuable n'est pas redevable des cotisations liées aux frais d'expédition en question. Des privilèges ont été traités sur les factures en question. En conséquence, le contribuable recevra un remboursement des montants saisis dans les privilèges, plus les intérêts courus à ce jour. Tout solde restant sur les évaluations sera annulé.
Veuillez noter que l'étiquetage utilisé par le contribuable au cours de la période de vérification entraînerait probablement l'établissement d'une taxe sur ces types de frais lors d'une future vérification du ministère. Pour éviter de faire l'objet d'une évaluation similaire à l'avenir, le contribuable doit veiller à indiquer et à étiqueter les frais d'expédition exonérés séparément des frais de manutention imposables.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contactez ***** à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5875202830.P