16 juin 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ) et dans laquelle vous demandez la correction des cotisations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation émises pour la période allant d'octobre 2010 à septembre 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite des hôtels en Virginie. Le contribuable a fait l'objet d'un redressement fiscal dans le cadre du contrôle portant sur les frais de stationnement facturés à ses clients qui achètent un hébergement à l'hôtel. Le contribuable conteste l'évaluation et maintient que les frais sont des frais accessoires distincts qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le contribuable déclare que l'hôtel n'inclut pas les frais dans le tarif de location de la chambre (forfait) et que les frais sont facturés en dehors du revenu imposable (chambre).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-602 définit le prix de vente comme suit :
Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur par le distributeur, sans
aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit.
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-730 C prévoit que :
Tous les frais supplémentaires liés à la location d'une chambre ou d'un autre logement ou hébergement sont considérés comme faisant partie du prix de la chambre et sont soumis à la taxe. Par exemple, les frais supplémentaires pour les films, les appels téléphoniques locaux et les services similaires sont soumis à la taxe. Les frais de péage pour les appels téléphoniques longue distance ne sont pas soumis à la taxe.
Sur la base des informations fournies, je crois comprendre que le contribuable facture le stationnement à ses clients lorsque ceux-ci achètent des chambres d'hôtel et dans les cas où ils n'achètent pas de chambres d'hôtel. Comme le prévoient les autorités susmentionnées, les frais supplémentaires liés à l'achat d'une chambre d'hôtel sont considérés comme faisant partie du prix de la chambre. Dans ce cas, les frais de stationnement des clients qui ont également acheté un logement au contribuable sont considérés comme faisant partie du prix de la chambre. Les frais de stationnement uniquement ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail. Par conséquent, les frais de stationnement liés à la vente de logements sont soumis à la taxe sur les ventes au détail.
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 92-120 (6/29/92), le contribuable possédait un certain nombre d'hôtels et demandait une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à diverses transactions. La décision stipule que "le traitement fiscal d'une transaction variera en fonction de la manière dont la transaction est structurée." Il a également été décidé que "si le stationnement est inclus dans le prix de la chambre, il est imposable en tant que partie du prix total." Les frais de stationnement uniquement sont exonérés de la taxe.
Dans les affaires P.D. 96-296 (10/21/96) et P.D. 95-17 (2/2/95), il a été décidé que les services vendus dans le cadre de l'hébergement sont imposables en tant que partie du prix de la chambre.
Conformément à ce qui précède, les cotisations sont correctes telles qu'elles ont été émises. Les cotisations ont été intégralement payées par le contribuable et aucun remboursement n'est dû au contribuable.
Le code de Virginia Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5769013171.P