15 juin 2015
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre au nom de ***** (la société "" ), demandant que le ministère réexamine le refus de sa demande de désignation en tant qu'entreprise qualifiée (formulaire QBA) soumise par la société aux fins du crédit d'impôt pour les investissements en actions et en dettes subordonnées qualifiées (le crédit "" ).
FAITS
Le département a rejeté la demande de la société pour l'année civile 2014 au motif qu'elle n'avait pas été déposée avant la fin de l'année. La société a fait appel, soutenant qu'une exception devrait être accordée parce qu'elle a contacté un représentant du département en décembre 2014 pour s'informer sur la procédure de demande, mais qu'elle n'a pas reçu de réponse.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-339.4 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des fiduciaires égal à 50% d'un investissement qualifié en actions et en dettes subordonnées réalisé au cours de l'année imposable dans une entreprise qualifiée. Dans sa version initiale, la loi donnait une définition de l'entreprise qualifiée et obligeait le ministère à promulguer des règlements établissant des procédures de demande de crédit et prévoyant la répartition des crédits d'impôt entre les contribuables qui en faisaient la demande, sans donner d'indications précises sur le moment où les entreprises devaient demander à être qualifiées. Conformément au mandat légal, le ministère a publié des orientations expliquant l'application de la loi sur la protection de l'environnement. procédure pour les entreprises qualifiées dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-227 dans 2002. Ce règlement prévoit qu'une demande de désignation en tant qu'entreprise qualifiée doit généralement être introduite avant l'émission de tout capital ou dette subordonnée.
Dans 2004, Va. Code § 58.1-339.4 G a été modifié pour stipuler que, nonobstant le pouvoir du département de promulguer des règlements, "le département des impôts doit permettre qu'une demande de certification en tant qu'entreprise qualifiée soit déposée à tout moment au cours de l'année civile, quelle que soit la date à laquelle l'investissement a été effectué au cours de l'année civile." (C'est nous qui soulignons). Voir le chapitre 614, Actes de l'Assemblée. Suite à cette modification de la loi, le ministère autorise actuellement les contribuables à soumettre le formulaire QBA après la date d'émission, à condition que ce formulaire soit soumis avant le mois de décembre 31 de l'année de l'investissement.
Bien que le formulaire QBA doive généralement être soumis avant la fin de l'année civile pour laquelle l'entreprise cherche à se qualifier, une prolongation de délai est accordée lorsque des émissions d'actions ou de dettes subordonnées sont effectuées dans les trois mois suivant la fin de la dernière année imposable de l'entreprise. Dans ce cas, la demande doit être introduite au plus tard le premier jour ouvrable du quatrième mois suivant la fin de la dernière année d'imposition. Voir le titre 23 VAC 10-110-227 B 3.
Les informations fournies indiquent que la société était un contribuable de l'année civile et que les émissions d'actions ont été effectuées dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale 2014. La société avait donc jusqu'au mois d'avril 1, 2015, pour soumettre son formulaire QBA pour cette année-là. Les archives du ministère indiquent que la demande a été déposée le mars 17, 2015. La demande a donc été déposée dans les délais.
L'article et le règlement du Code of Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6055544965.M