15 juin 2015
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu
Chère ***** :
La présente est une réponse à la lettre que vous avez envoyée au nom de votre client, ***** (la société "" ), demandant que le ministère reconsidérer le refus de sa demande de désignation en tant qu'entreprise qualifiée (formulaire QBA) soumise par la société aux fins du crédit d'impôt pour les investissements en actions et en titres de créance subordonnés qualifiés (le crédit "" ).
FAITS
Le département a refusé la demande de crédit de la société pour l'année civile 2014 au motif qu'elle n'avait pas été déposée avant la fin de l'année. La société a fait appel, affirmant qu'elle avait déposé la demande le 31, 2014.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-339.4 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des fiduciaires égal à 50% d'un investissement qualifié en actions et en dettes subordonnées réalisé au cours de l'année imposable dans une entreprise qualifiée. Dans sa version initiale, la loi donnait une définition de l'entreprise qualifiée et obligeait le ministère à promulguer des règlements établissant des procédures de demande de crédit et prévoyant la répartition des crédits d'impôt entre les contribuables qui en faisaient la demande, sans donner d'indications précises sur le moment où les entreprises devaient demander à être qualifiées. Conformément au mandat légal, le ministère a publié des orientations expliquant la procédure de demande pour les entreprises qualifiées au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-227 in 2002. Ce règlement prévoit qu'une demande de désignation en tant que doit généralement être effectuée avant l'émission d'actions ou de dettes subordonnées.
Dans 2004, Va. Code § 58.1-339.4 G a été modifié pour stipuler que, nonobstant le pouvoir du département de promulguer des règlements, "le département des impôts doit permettre qu'une demande de certification en tant qu'entreprise qualifiée soit déposée à tout moment au cours de l'année civile, quelle que soit la date à laquelle l'investissement a été effectué au cours de l'année civile." (C'est nous qui soulignons). Voir le chapitre 614, Actes de l'Assemblée. Suite à cette modification de la loi, le ministère autorise actuellement les contribuables à soumettre le formulaire QBA après la date d'émission, à condition que ce formulaire soit soumis avant le mois de décembre 31 de l'année de l'investissement.
Bien que le formulaire QBA doive généralement être soumis avant la fin de l'année civile pour laquelle l'entreprise cherche à se qualifier, une prolongation de délai est accordée lorsque des émissions d'actions ou de dettes subordonnées sont effectuées dans les trois mois suivant la fin de la dernière année imposable de l'entreprise. Dans ce cas, la demande doit être introduite au plus tard le premier jour ouvrable du quatrième mois suivant la fin de la dernière année d'imposition. Voir le titre 23 VAC 10-110-227 B 3.
La société soutient qu'elle a déposé sa demande 2014 le décembre 31, 2014. À titre de preuve, la société a fourni un récépissé de courrier certifié portant un cachet de la poste avec cette date. Cependant, l'enveloppe originale et la demande en possession du ministère indiquent que la demande a été envoyée par courrier de première classe avec une date d'oblitération de janvier 2, 2015. En outre, aucune preuve n'a été fournie pour démontrer que l'exception prévue au titre 23 VAC 10-110-227 B 3 s'applique en l'espèce. En conséquence, j'estime que la demande n'a pas été déposée dans les délais et le refus du ministère est confirmé.
L'article et le règlement du Code of Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire aux impôts