Mai 29, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé en Virginia en mars 2013. Ils ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année en Virginia ( 2013 ) en demandant un crédit pour l'impôt payé au New Hampshire. Après examen, le département a refusé le crédit et a établi une cotisation pour l'impôt dû. Les contribuables ont fait appel, soutenant que le crédit aurait dû être accordé parce qu'ils ont payé l'impôt au New Hampshire sur le même revenu que celui soumis à l'impôt en Virginia.
DÉTERMINATION
Virginie Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus. Cependant, Va. Code § 58.1-332 A ne permet pas de demander ce crédit pour "franchise tax, licence tax, excise tax, unincorporated business tax, ou tout impôt qualifié comme tel par la juridiction fiscale, bien qu'il soit appliqué au revenu du travail ou de l'entreprise."
Crédits hors de l'État - Résidents à temps partiel
Virginie Code § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginia est assujettie à l'impôt pendant la période où elle est résidente de Virginia et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année où elle réside en Virginia.
En outre, VA. Code 58.1-303 interdit à une personne physique qui déclare être un résident d'une année partielle de demander un crédit d'impôt hors de l'État en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-332 sur l'impôt sur le revenu dû à Virginia pour toute partie de l'année fiscale pendant laquelle ils étaient domiciliés ou résidents effectifs d'un autre État. En effet, les résidents partiels de Virginia ne sont imposés que sur les revenus perçus pendant qu'ils résident en Virginia. Toutefois, l'interdiction est limitée aux revenus provenant d'un État dans lequel un contribuable était domicilié ou résidait effectivement alors qu'il était également résident de Virginia pendant une partie de l'année.
Il n'est pas certain que les contribuables aient été résidents du New Hampshire pendant la même partie de l'année fiscale 2013 où ils étaient résidents de Virginia pendant une partie de l'année. Si les contribuables étaient considérés comme des résidents domiciliaires ou effectifs du New Hampshire, ils n'auraient pas droit au crédit hors de l'État.
Crédit pour l'étranger - Impôt sur le revenu
Code de Virginie § 58.1-332.2 C prévoit que "[l]es crédits prévus aux §§ 58.1-332 et 58.1332.1 s'appliquent uniquement lorsque l'impôt prélevé dans l'autre État ou pays étranger est substantiellement similaire à la taxe imposée par l'article 2 (§ 58.1-320 et [séq.]), tels que définis par la présente section." (C'est nous qui soulignons). Ainsi, un impôt, quel que soit son type, doit toujours être substantiellement similaire à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia imposé en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia. Va. Code §58.1-320 et suivants., qui s'applique généralement à tous les revenus des résidents de Virginia et à tous les revenus des non-résidents provenant de Virginia.
Les contribuables ont déduit le crédit de la New Hampshire Business Enterprise Tax (NHBET). La NHBET est imposée sur la base de la valeur d'entreprise imposable de toute société à but lucratif ou non lucratif, société de personnes, société à responsabilité limitée, entreprise individuelle, association ou fiducie, à l'exception de celles qui sont exonérées en vertu de l'IRC §501(c)(3) qui n'exercent pas d'activité non liée et qui mènent des activités commerciales dans l'État. Voir N.H. Rev. Stat. Ann. § 77-E :2. Le NHBET est évaluée sur l'assiette de l'impôt sur la valeur de l'entreprise, qui est la somme de toutes les rémunérations payées ou accumulées, des intérêts payés ou accumulés et des dividendes payés, avant ajustements spéciaux et répartition. Voir N.H. Rev. Stat. Ann. § 77-E :1. Étant donné que la NHBET est basée sur les dépenses effectuées par une entreprise commerciale, il ne s'agit pas d'un impôt sur le revenu substantiellement similaire à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie.
CONCLUSION
Sur la base des preuves fournies, la NHBET n'est pas un impôt sur le revenu hors de l'État qui donne droit au crédit en vertu du Va. Code § 58.1-332. En conséquence, le département a correctement refusé le crédit hors de l'État demandé par les contribuables dans leur déclaration 2013 et la cotisation reste due et exigible. Une facture actualisée sera envoyée sous peu aux contribuables. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5988676123.B