Mai 12, 2015
Re : Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe locale sur les machines et outils
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), auprès du ministère. Le contribuable fait appel d'une décision finale rendue par ***** (la ville "" ) concernant l'assujettissement à la taxe sur les machines et outils (M&T) de certains biens situés dans l'usine du contribuable dans la ville pour les années fiscales 2010 à 2014.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le contribuable exploite une imprimerie dans la ville. En août 2013, le contribuable a déposé des déclarations modifiées pour les années fiscales 2010 à 2012 afin de retirer certains biens de la base des actifs imposables. En septembre 2013, le contribuable a également introduit une demande de correction de ces déclarations auprès de la ville. En outre, le contribuable a soumis sa déclaration 2013 en avril 2013 et sa déclaration 2014 en janvier 2014.
En août 2014, la ville a envoyé une lettre en réponse à la demande de correction du contribuable. Pour chaque catégorie de biens en question, la ville a déterminé qu'ils étaient imposables ou non, ou que des informations supplémentaires étaient nécessaires. En réponse, le contribuable a fourni des informations complémentaires. En décembre 2014, la ville a publié une lettre qui incorporait par référence sa lettre de détermination antérieure. Sur la base de ces nouvelles informations, la ville a déterminé, parmi les catégories restantes, celles qui étaient imposables et celles qui ne l'étaient pas. Toutefois, la ville n'a ajusté ni les déclarations modifiées pour les exercices fiscaux 2010 à 2012, ni les déclarations originales pour les exercices fiscaux 2013 et 2014. La ville a plutôt demandé au contribuable de produire des déclarations modifiées conformes à sa décision. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant que les catégories de biens que la ville considérait comme imposables ne devaient pas être soumises à la taxe M&. Dans sa réponse à l'appel, la ville s'est opposée, affirmant que le département n'était pas compétent pour les exercices fiscaux 2010 et 2011.
ANALYSE
2010 jusqu'à 2012 Années fiscales
Code de Virginie § 58.1-3980 prévoit que toute personne lésée par une évaluation des taxes locales :
peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, demander au commissioner of the revenue ou à tout autre fonctionnaire qui a procédé à l'évaluation d'y apporter une correction.
Dans le cadre de cette procédure, si le contribuable n'est pas d'accord, en tout ou en partie, avec la décision de l'agent d'évaluation local, il peut alors porter son grief devant la cour de circuit en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-3984.
Code de Virginie § 58.1-3983.1 B 1 prévoit que toute personne évaluée avec un :
L'impôt local sur les entreprises tel que défini dans la présente section peut faire appel de cette évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette évaluation, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette évaluation. l'évaluation, la date la plus tardive étant retenueau commissaire du revenu ou à un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation. (souligné par l'auteur).
En vertu de cette disposition, si le recours du contribuable est rejeté en partie ou en totalité par le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale, le contribuable peut, dans un délai de 90 jours, faire appel de l'évaluation auprès du ministère.
La procédure de recours administratif impliquant le département est séparée et distincte de la procédure de recours générale accordée aux contribuables ayant des impôts locaux à payer. griefs en vertu du Va. Code § 58.1-3980. Les procédures sont clairement définies dans la loi.
Le contribuable a déposé ses déclarations modifiées en août 2013. Les déclarations modifiées pour les exercices fiscaux 2010 et 2011 ont toutes été déposées plus d'un an après le dernier jour de l'exercice fiscal. La ville soutient que le contribuable n'a pas le droit d'introduire un recours administratif en vertu du Va. Code § 58.1-3983.1 pour ces exercices fiscaux parce que le délai d'un an pour déposer le recours local avait expiré.
En vertu du § 1.4 des Guidelines for Appealing Local Business Taxes, publiées en tant que Public Document (P.D.) 04-28 (6/25/2004), une évaluation "" est définie comme "une détermination du taux d'imposition approprié, de la mesure à laquelle le taux d'imposition est appliqué et, en fin de compte, du montant de l'impôt, y compris de l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû." Lorsqu'un contribuable dépose une déclaration modifiée d'impôt local sur les entreprises, l'autorité fiscale locale doit déterminer le montant approprié de l'impôt. Si la localité refuse le remboursement, elle a déterminé le montant approprié de l'impôt, même si l'évaluation figurant dans les livres de la localité n'est pas modifiée. Par conséquent, le refus d'un remboursement par une autorité fiscale locale constituerait une évaluation aux fins de l'introduction d'un recours en vertu du Va. Code § 58.1-3983.1. Voir P.D. 10-103 (6/18/2010).
Lorsqu'ils répondent à des demandes de remboursement d'impôts locaux, les autorités fiscales locales ont la possibilité de refuser purement et simplement la demande ou d'émettre une décision locale définitive. Lorsqu'une détermination locale finale n'est pas émise par une localité, le contribuable peut déposer un recours dans le délai légal auprès de la localité, comme le prévoit le Va. Code § 58.1-3983.1 B 1. Par ailleurs, si la localité prend une décision définitive, le contribuable peut introduire un recours auprès du département. Voir P.D. 11-124 (7/1/2011).
En l'espèce, toutefois, la ville n'a pas refusé le remboursement ni rectifié les déclarations modifiées du contribuable, ce qui a permis de déterminer le montant correct de l'impôt. Au lieu de cela, la ville a demandé au contribuable de nouvelles déclarations modifiées pour les années fiscales 2010 à 2012.
2013 et 2014 Années fiscales
Le contribuable a déposé sa déclaration 2013 en avril 2013 et sa déclaration 2014 en janvier 2014. La ville n'a jamais procédé à des ajustements de ces déclarations et ces années fiscales n'ont pas été incluses dans la demande de correction du contribuable. Dans sa lettre, la ville a toutefois demandé au contribuable de déposer des déclarations modifiées pour ces années également, afin de se conformer à la décision de la ville concernant l'assujettissement à l'impôt des différentes catégories de biens en cause au cours des années fiscales précédentes.
DÉTERMINATION
La ville soutient que le contribuable ne peut pas faire appel des évaluations 2010 et 2011 en vertu du Va. Code § 58.1-3983.1 parce que les déclarations modifiées et la demande de correction ont été déposées plus d'un an après le dernier jour de l'impôt 2011. année. Le ministère a déjà rejeté cet argument dans les affaires P.D. 10-103. En vertu du Va. Code § 58.1-3980, les contribuables lésés par une évaluation fiscale locale peuvent demander une correction. Dans ce cas, la demande de correction a été présentée sous la forme de déclarations modifiées pour les exercices fiscaux 2010 à 2012. Virginia Code § 58.1-3980 B exige ensuite que les autorités fiscales locales examinent la demande et, si elles sont convaincues que l'évaluation est erronée, qu'elles annulent la partie erronée de l'évaluation et qu'elles procèdent à un remboursement. Ce processus consiste à déterminer le montant exact de l'impôt dû. En tant que telle, la décision d'une localité constitue une nouvelle évaluation aux fins de l'introduction d'un recours en vertu du Va. Code § 58.1-3983.1. Voir P.D. 10-103.
Dans sa décision finale, la ville reconnaît qu'une partie des biens précédemment taxés était exonérée de la taxe M&T, mais au lieu de procéder à des ajustements pour corriger les évaluations erronées, elle demande au contribuable de déposer de nouvelles déclarations modifiées. Le contribuable a demandé une correction des évaluations en déposant dans les délais une déclaration d'impôt foncier modifiée et a répondu à la demande d'informations complémentaires de la ville. En tant que telle, elle s'est acquittée des responsabilités qui lui incombent en vertu du Va. Code § 58.1-3980. En ne corrigeant pas les évaluations qu'elle a reconnues comme erronées, la ville n'a pas rempli son obligation en vertu du Va. Code § 58.1-3980.
En outre, lorsqu'une localité découvre qu'un impôt local n'a pas été évalué ou qu'il a été sous-évalué pour un exercice fiscal parmi les trois précédents, le Va. Code § 58.1-3903 oblige l'agent évaluateur local à évaluer les taxes. En ce qui concerne les années fiscales 2013 et 2014, le contribuable a déposé ce qu'il croyait être des déclarations correctes. Si la ville n'est pas d'accord avec l'évaluation, c'est au commissaire du revenu qu'il incombe de procéder à l'évaluation, et non de demander au contribuable de produire une déclaration modifiée.
En conséquence, je renvoie cette affaire à la ville en lui demandant de s'acquitter de l'obligation qui lui incombe en vertu de la loi de Virginie de corriger les évaluations pour les années fiscales 2010 à 2014 sur la base de sa détermination. Une fois les évaluations ajustées par la ville, le contribuable, s'il n'est pas satisfait de ces évaluations, peut déposer un recours auprès de la ville en vertu de Va. Code § 58.1-3980 ou § 58.1-3983.1 dans les délais prescrits par la loi. Si le contribuable dépose un recours local en vertu du Va. Code § 58.1-3983.1 et n'est pas satisfait de la décision finale de la ville, il peut déposer un recours auprès du ministère. Au lieu de repasser par la procédure d'appel locale, la ville peut, à sa discrétion, émettre une décision locale finale en vertu du Va. Code § 58.1-3983.1 en réponse à la demande de remboursement du contribuable, permettant au contribuable de s'adresser directement au Département s'il le souhaite. Voir P.D. 11-124.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5983539058.M