Mai 12, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable"" ) dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises pour la période allant de juin 2011 à mai 2014. Les cotisations en question ont été intégralement payées.
FAITS
Le contribuable vend ***** (le produit "" ), un mélange granulé pour boissons dans un sachet en forme de bâtonnet. La taxe sur les ventes a été évaluée lors de l'audit sur la base de la différence entre le montant de la taxe facturée et le taux général de la taxe sur les ventes en Virginie. Le contribuable soutient que le produit est éligible au taux réduit de la taxe sur les ventes parce qu'il s'agit d'un article alimentaire accessoire tel que prévu dans le Virginia Tax Bulletin (VTB) 05-7 (5/31/05). Le contribuable soutient en outre que le produit est également similaire aux aliments diététiques spécialisés énumérés dans VTB 05-7. En outre, le contribuable n'est pas d'accord avec le fait qu'il devrait être responsable des arriérés d'impôts.
DÉTERMINATION
Taux réduit de la taxe de vente
Code de Virginie § 58.1-611.1 A 1 prévoit une réduction de la taxe de vente de Virginia prélevée sur les produits alimentaires éligibles.
Code de Virginie § 58.1-611.1 C stipule que "Dans le cadre de la présente section, les "aliments achetés pour la consommation humaine" ont la même signification que les "aliments" définis dans le Food Stamp Act de 1977, 7 U.S.C. § 2012, tel que modifié, et dans les règlements fédéraux adoptés en vertu de cette loi, à l'exception des semences et des plantes destinées à la consommation humaine."
VTB 05-7 déclare que "Les aliments destinés à la consommation humaine à domicile, tels que définis par la loi sur les bons alimentaires (Food Stamp Act) de 1977...bénéficient du taux réduit de la taxe sur les ventes. La définition inclut la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids conditionnés pour la consommation à domicile."
Selon les directives de la FDA, les aliments conventionnels sont des aliments qui ne sont pas des compléments alimentaires. Un complément alimentaire est un produit pris par voie orale destiné à compléter le régime alimentaire et contenant un ou plusieurs ingrédients alimentaires "." Les compléments alimentaires doivent être étiquetés comme tels et ne doivent pas être présentés comme une denrée alimentaire classique ou comme l'unique élément d'un repas ou d'un régime. Par conséquent, les aliments conventionnels doivent comporter un panneau "Nutrition Facts" sur leur étiquette, tandis que les compléments alimentaires doivent comporter un panneau "Supplement Facts" sur leur étiquette.
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 14-98 (7/2/14), le contribuable s'est demandé si le mélange de boissons à base de fibres était considéré comme une denrée alimentaire et était soumis au taux réduit de la taxe sur les ventes sur la base du panneau "Nutrition Facts" figurant sur son étiquette, contrairement au panneau "Supplement Facts" figurant sur l'étiquette du supplément de fibres. L'éligibilité au taux réduit de la taxe sur les ventes pour le mélange de boissons aux fibres et le supplément de fibres a été déterminée sur la base des étiquettes de la FDA que les produits portaient. Le mélange pour boisson aux fibres a été considéré comme éligible au taux réduit de la taxe sur les ventes parce que le produit portait un panneau "Nutrition Facts" sur son étiquette. Le supplément en fibres a été jugé inéligible au taux réduit de la taxe sur les ventes parce que le produit portait sur son étiquette un panneau "Supplement Facts".
En l'occurrence, le produit vendu par le contribuable, un mélange granulé pour boissons, porte sur son étiquette un panneau "Supplement Facts". Comme le supplément de fibres dans P.D. 14-98, le produit dans ce cas est considéré comme un supplément diététique sur la base du panneau "Supplement Facts" sur son étiquette. En tant que tel, le produit n'est pas considéré comme une denrée alimentaire destinée à la consommation domestique et est imposable au taux plein de la taxe sur les ventes en vigueur. Le produit n'est pas similaire aux produits alimentaires accessoires et aux aliments diététiques de spécialité énumérés dans le VTB 05-7, car ces produits portent sur leurs étiquettes des panneaux "Nutrition Facts". En conséquence, les cotisations sont correctes et aucun remboursement n'est dû au contribuable.
Concessionnaires Perception de la taxe
Code de Virginie § 58.1-625 oblige les concessionnaires à facturer et à percevoir la taxe sur les ventes au détail. Virginia Code § 58.1-625 D stipule, dans sa partie pertinente, que
Tout commerçant qui néglige, omet ou refuse de percevoir cette taxe sur chaque vente, distribution, location ou stockage imposable de biens meubles corporels effectué par lui, ses agents ou ses employés est responsable de la taxe et la paie lui-même, et ce commerçant n'a pas le droit par la suite d'intenter une action en justice ou de recouvrer dans le Commonwealth une partie quelconque du prix d'achat ou de location auprès de l'acheteur jusqu'à ce que cette taxe soit payée.
En l'occurrence, l'audit a montré que le montant correct de la taxe sur les ventes n'avait pas été facturé sur les achats du produit effectués par les clients du contribuable en Virginie. Virginia Code § 58.1-625 D prévoit que tout revendeur qui ne perçoit pas la taxe sur les ventes taxables en devient responsable et doit la payer lui-même. En conséquence, le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes évaluée dans le cadre de l'audit.
Les articles du code de Virginia, le bulletin fiscal et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contactez *****, au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire aux impôts
AR/1-5946633747.P