Mai 12, 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de *****. (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises pour la période allant de mars 2011 à juin 2013 et de juillet 2013 à février 2014. Les cotisations en question ont été intégralement payées. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable développe et distribue des produits de soins personnels anti-âge et des compléments alimentaires. Le litige porte sur les ventes par le contribuable du site ***** ( "Shakes"). La taxe sur les ventes a été évaluée lors de l'audit sur la base de la différence entre le montant de la taxe facturée et le taux général de la taxe sur les ventes en Virginia. Le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être soumis au taux général de la taxe sur les ventes de Virginia pour ses fours. Le contribuable déclare avoir suivi les critères du Virginia Tax Bulletin (VTB) 05-7 (5/31/05) en ce qui concerne l'application de la taxe de vente sur ces produits.
DÉTERMINATION
Taux réduit de la taxe de vente en Virginia
Le contribuable maintient que ses Shakes sont éligibles "special dietary foods" tels que considérés dans VTB 05-7. Le contribuable déclare en outre que les shakes sont destinés à remplacer, en tout ou en partie, les aliments d'un régime alimentaire ordinaire. Le contribuable affirme que ses Shakes contiennent les mêmes nutriments essentiels et coupe-faim que les produits cités en exemple dans le VTB 05-7. Le contribuable soutient en outre que ses produits remplissent les mêmes fonctions diététiques et contiennent des ingrédients similaires, voire identiques, à ceux des produits diététiques spéciaux énumérés dans le VTB 05-7. Le contribuable fournit des informations sur le produit à prendre en considération par le département.
Code de Virginie § 58.1-611.1 A 1 prévoit une réduction de la taxe de vente de Virginia prélevée sur les produits alimentaires éligibles.
Code de Virginie § 58.1-611.1 C stipule que "Dans le cadre de la présente section, les "aliments achetés pour la consommation humaine" ont la même signification que les "aliments" définis dans le Food Stamp Act de 1977, 7 U.S.C. § 2012, tel que modifié, et dans les règlements fédéraux adoptés en vertu de cette loi, à l'exception des semences et des plantes destinées à la consommation humaine."
VTB 05-7 déclare que "Les aliments destinés à la consommation humaine à domicile, tels que définis par la loi sur les bons alimentaires (Food Stamp Act) de 1977...bénéficient du taux réduit de la taxe sur les ventes. La définition inclut la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids conditionnés pour la consommation à domicile."
Selon les directives de la FDA, les aliments conventionnels sont des aliments qui ne sont pas des compléments alimentaires. Un complément alimentaire est un produit pris par voie orale qui est destiné à compléter le régime alimentaire et qui contient un ou plusieurs ingrédients alimentaires "" . Les compléments alimentaires doivent être étiquetés comme tels et ne doivent pas être présentés comme une denrée alimentaire classique ou comme l'unique élément d'un repas ou d'un régime. Par conséquent, les aliments conventionnels doivent comporter un panneau "Nutrition Facts" sur leur étiquette, tandis que les compléments alimentaires doivent comporter un panneau "Supplement Facts" sur leur étiquette.
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 14-98 (7/2/14), le contribuable s'est demandé si le mélange de boissons à base de fibres était considéré comme une denrée alimentaire et était soumis au taux réduit de la taxe sur les ventes sur la base du panneau "Nutrition Facts" figurant sur son étiquette, contrairement au panneau "Supplement Facts" figurant sur l'étiquette du supplément de fibres. L'éligibilité au taux réduit de la taxe sur les ventes pour le mélange de boissons aux fibres et le supplément de fibres a été déterminée sur la base des étiquettes de la FDA que les produits portaient. Le mélange pour boisson aux fibres a été considéré comme éligible au taux réduit de la taxe sur les ventes parce que le produit portait un panneau "Nutrition Facts" sur son étiquette. Le supplément en fibres a été jugé inéligible au taux réduit de la taxe sur les ventes parce que le produit portait sur son étiquette un panneau "Supplement Facts".
Dans ce cas, les Shakes portent sur leurs étiquettes "Supplement Facts". Comme le supplément de fibres dans P.D. 14-98, les shakes sont considérés dans ce cas comme des compléments alimentaires d'après les panneaux "Supplement Facts" sur les étiquettes. Par conséquent, les Shakes en question ne sont pas considérés comme des produits alimentaires destinés à la consommation domestique et sont imposables au taux plein actuel de la taxe sur les ventes. Les Shakes ne sont pas similaires aux aliments diététiques de spécialité énumérés dans le VTB 05-7 car ces produits portent des panneaux "Nutrition Facts" sur leurs étiquettes. Les produits du contribuable, ***** et *****, n'ont pas été jugés taxables lors de l'audit parce qu'ils portent sur leurs étiquettes des panneaux "Nutrition Facts" et sont éligibles au taux réduit de la taxe sur les ventes. En conséquence, l'évaluation de la taxe sur les ventes dans l'audit est correcte telle qu'elle a été émise.
Source du document
Le contribuable s'interroge sur la source d'un document utilisé dans le cadre du contrôle pour étayer l'évaluation. Malheureusement, je ne suis pas en mesure de vous fournir la source de ce document. Ce document n'a pas été publié par le ministère et ne constitue pas une base pour confirmer l'évaluation dans ce cas. Je vous prie de m'excuser pour la confusion que ce document a pu causer au contribuable. "Veuillez noter que, bien que le ministère ait adopté la définition de "food purchased for human consumption (nourriture achetée pour la consommation humaine) de la Food Stamp Act de 1977, il n'a pas adopté d'autres dispositions de la Food Stamp Act pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes de produits alimentaires dans le Commonwealth.
Exceptions à l'audit
Le contribuable soutient que certains des produits portant des étiquettes nutritionnelles ont pu être inclus par inadvertance dans les exceptions de l'audit. Sur la base de la documentation fournie par le contribuable avec son appel, le personnel du département chargé du contrôle sur le terrain contactera le contribuable dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour confirmer l'exactitude de la liste d'exceptions. La documentation susmentionnée sera également fournie à l'équipe d'audit pour examen. À la suite de cet examen, des révisions seront apportées à l'audit et des remboursements seront effectués, le cas échéant.
Les articles du code de Virginia, le bulletin fiscal et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contactez ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5803069576.P