12 janvier 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations émises à ***** (le contribuable "" ) pour les périodes allant de mai 2010 à mars 2014.
FAITS
Le contribuable est un country club privé. Le Département a contrôlé et imposé au contribuable la taxe sur les ventes au détail sur les frais de service obligatoires non taxés qui ont été facturés aux clients des banquets. Le contribuable ajoute une taxe de service obligatoire de 20% aux frais facturés pour tous les banquets et événements spéciaux. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes sur les frais de service obligatoires.
DÉTERMINATION
Les transactions contestées relatives aux frais de service ont été évaluées dans le cadre de l'audit du département parce que le contribuable était réputé fournir des services de restauration en ce qui concerne les ventes de banquets réalisées au cours de la période d'audit. Les ventes de nourriture, de repas et de boissons réalisées par le contribuable lors de banquets n'ont pas été considérées comme des ventes réalisées par un restaurant conformément à la définition légale du prix de vente, qui exclut de l'imposition certains pourboires et frais de service obligatoires. "Le prix de vente" est défini dans Va. Code § 58.1-602, en partie, comme :
le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente .... "Le prix de vente" ne comprend pas ... (v) la partie du montant payé par l'acheteur à titre de pourboire obligatoire ou de frais de service ajouté par un restaurant au prix d'un repas, mais seulement dans la mesure où ce pourboire obligatoire ou ces frais de service ne dépassent pas 20% du prix du repas. (C'est nous qui soulignons).
Le contribuable soutient qu'il n'y a pas de base légale pour imposer la taxe sur les ventes au détail sur les frais de service obligatoires qui ne dépassent pas 20% du total des frais facturés aux clients pour les banquets et les événements similaires. Le contribuable soutient que l'audit du ministère limite à tort l'exonération des pourboires obligatoires et des frais de service aux seuls restaurants.
Le ministère a récemment publié le document public 14-150 (8/27/14), qui clarifie l'application de la taxe sur les ventes au détail aux pourboires obligatoires et aux frais de service. P.D. 14-150 traite d'un contribuable qui a été assujetti à la taxe sur les ventes au détail sur les pourboires obligatoires ajoutés aux factures de banquets et d'événements similaires. Cette décision est comparable à la situation du contribuable en ce sens qu'elle concerne une évaluation faite par le ministère, fondée en partie sur le fait que le contribuable n'était pas un restaurant.
P.D. 14-150 déclare que le terme "restaurant" n'est pas défini dans le titre 58.1 du code de la Virginie. Cependant, P.D. 14-150 se réfère à la définition légale du restaurant figurant dans le Va. Code § 35.1-1 9, qui prévoit qu'un restaurant comprend "tout lieu où des aliments sont préparés pour être servis au public sur place ou à l'extérieur, ou tout lieu où des aliments sont servis." En outre, le P.D. 14-150 cite la réglementation du ministère en matière de repas, Title 23 of Virginia Administrative Code 10-210-930, et explique que la réglementation en matière de repas s'applique largement à tous les types d'entreprises qui vendent des repas. La politique définie dans le règlement sur les repas comprend l'application de la taxe aux pourboires et aux frais de service facturés par les établissements qui vendent et servent des aliments et des repas.
Sur la base de la définition légale du restaurant, de la réglementation du département sur les repas et du P.D. 14-150, l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail sur les frais de service obligatoires facturés aux clients par le contribuable est erronée. Les pourboires obligatoires ou les frais de service dépassant la limite légale de 20% sont imposables. Dans ce cas, seuls les pourboires obligatoires ou les frais de service dépassant la limite de 20% sont soumis à la taxe.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. L'équipe d'audit procédera aux ajustements des évaluations d'audit comme indiqué dans cette détermination. Les dossiers du département indiquent que le contribuable a payé l'intégralité des factures de contrôle. Par conséquent, les remboursements des factures payées en trop, majorés des intérêts applicables, seront effectués dès que possible.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** au bureau du département de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5874204205.S