14-99 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Domicile

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-02-2014

Juillet 2, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés en décembre 31, 2007, 2009 et 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Le ministère a demandé des informations complémentaires. En l'absence de réponse, le département a établi des cotisations pour les années d'imposition 2007, 2009 et 2010. Le contribuable fait appel des évaluations, affirmant qu'il est un résident de ***** (État A).

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginie.

Selon le contribuable, il a pris sa retraite à l'adresse 1989 et s'est installé dans l'État A où il possédait une maison. Le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales et a été membre d'une organisation fraternelle dans l'État A. Pour les années d'imposition en cause, les preuves indiquent que le contribuable a passé plus de la moitié de chaque année à résider dans l'État A.

Le contribuable a maintenu une résidence en Virginie depuis 1999. Le contribuable soutient qu'il réside la majeure partie de l'année dans l'État A, mais qu'il passe de quatre à cinq mois en Virginie. Le contribuable a fourni des déclarations sous serment de personnes de référence attestant de ces informations.

Le contribuable a déposé sa déclaration fédérale 2007 en utilisant l'adresse de l'État A. Le Département a cependant identifié un certain nombre de documents financiers qui ont été envoyés par courrier à l'adresse du contribuable en Virginie au cours des années d'imposition en question. Le contribuable fait valoir que les états financiers ont été envoyés en Virginie pour des raisons de commodité, car son préparateur est situé en Virginie.

Le contribuable déclare être tombé malade à l'adresse 2006 alors qu'il se trouvait en Virginia. Son permis de conduire de l'État A étant sur le point d'expirer, il a obtenu un permis de conduire de Virginie. Une recherche dans les registres des véhicules à moteur indique que le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie à l'adresse 1999 et un permis de conduire de l'État A à l'adresse 2002. Le contribuable a renoncé à la licence de l'État A en 2004 et a obtenu une licence de Virginie qui a expiré en 2006. Sur le site 2007, le contribuable a renouvelé la licence de Virginie. D'après les éléments de preuve, le contribuable possédait déjà un permis de conduire de Virginie lorsqu'il a laissé son permis de conduire de l'État A expirer. Il n'avait donc pas besoin d'obtenir une nouvelle licence dans l'un ou l'autre État.

Code de Virginie § 46.2-323.1 déclare, "Aucun permis de conduire ... ne sera délivré à une personne qui n'est pas un résident de Virginia. "En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. En outre, tout demandeur qui fait sciemment une fausse déclaration à DMV est passible de sanctions en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 46.2-348. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).

Le contribuable possédait des véhicules à moteur immatriculés dans les deux États. La quasi-totalité des enregistrements de l'État A ont expiré en octobre 2011. Les dossiers du DMV indiquent que le contribuable possédait également de nombreux véhicules à moteur immatriculés en Virginie, dont quatre automobiles, une camionnette et un camping-car.

Dans l'affaire P.D. 10-249 (11/04/2010), un contribuable a fait valoir que de nombreux résidents de l'État A, l'État dans lequel le contribuable déclare être domicilié, conservent des permis de conduire et des immatriculations automobiles dans d'autres États en raison des coûts élevés de l'assurance automobile. Selon ces contribuables, ces mesures ont été prises pour des raisons de commodité et d'économie pour les résidents de l'État A. Le ministère considère que le fait qu'un contribuable cherche à bénéficier des coûts inférieurs offerts aux résidents de Virginie constitue une forte intention d'être un résident domicilié en Virginie.

Selon de nombreux arrêts de la Cour de Virginia, le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de façon permanente ou indéfinie. Voir Robert H. Talley c. Commonwealth de Virginie[, 127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920),] State-Planters Bank, contre Commonwealth de Virginie, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940), et Barbara B. Woods c. Commonwealth de VirginieCircuit Court of Wise County and the City of Norton, Law No. 97-422 (3/20/2002).

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Étant donné que le contribuable possédait des résidences dans les deux États, d'autres éléments de preuve doivent être pris en compte pour déterminer l'intention du contribuable. En l'espèce, le fait que le contribuable ait renoncé à son permis de conduire de l'État A et qu'il ait ensuite laissé les immatriculations de véhicules à moteur expirer indique qu'il avait l'intention d'abandonner l'État A en tant qu'État de résidence. Ceci, ajouté au fait qu'il a renouvelé son permis de conduire en Virginie à l'adresse 2007 et qu'il continue à posséder des véhicules à moteur immatriculés en Virginie, suggère qu'il avait l'intention de changer son domicile en Virginie. Après avoir soigneusement pesé tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable avait bien l'intention de changer son État de résidence pour la Virginie à l'adresse 2007.

Les évaluations en question sont basées sur les informations dont dispose le département en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-111. En conséquence, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie afin de refléter plus précisément l'obligation fiscale pour les années d'imposition 2007, 2009 et 2010. Les déclarations doivent être envoyées au Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas reçues, les cotisations du Département seront considérées comme correctes et les actions de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5269497462.D

Décisions du commissaire fiscal