14-98 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation à divers produits

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

07-02-2014

Juillet 2, 2014

Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Client inconnu

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de votre client (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation à divers produits vendus par le contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable exploite des magasins de détail en Virginie. Le contribuable fournit une liste de produits et demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de ces produits.

ARRÊT

Médicaments en vente libre

Code de Virginie § 58.1-609.10 14 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques. Le Virginia Tax Bulletin (VTB) 13-5 (3/15/13) définit les médicaments sans ordonnance comme toute substance ou mélange de substances contenant des médicaments ou des drogues pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans le cadre de la guérison, de l'atténuation, du traitement ou de la prévention des maladies chez les êtres humains. En outre, le résumé des questions et réponses sur l'exemption des médicaments en vente libre (NPD-Q&A) fournit des conseils pour déterminer si un produit peut bénéficier de l'exemption des médicaments en vente libre.

Baume à lèvres: La question 1-32 de la NPD-Q&A Summary porte sur les baumes à lèvres. La politique du ministère est que les baumes à lèvres médicamenteux contiennent un médicament ou une drogue dans le but de traiter un certain type de maladie et qu'ils peuvent bénéficier d'une exemption. Toutefois, les baumes à lèvres non médicamenteux sont soumis à la taxe. Ceci est cohérent avec la classification des baumes à lèvres médicamenteux dans le VTB 13-5 en tant que médicaments en vente libre exonérés.

Les produits soumis à l'examen sont des crèmes hydratantes destinées à soulager les lèvres sèches, gercées et craquelées. Ces produits ne sont pas destinés à la guérison, à l'atténuation, au traitement ou à la prévention des maladies chez les êtres humains et le médicament en vente libre n'a qu'une fonction secondaire par rapport à l'utilisation prévue du produit. Par conséquent, les produits de baume à lèvres ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption.

Solutions salines: La question 1-44 de la NPD-Q&A Summary porte sur les solutions salines. Les produits soumis à l'examen ne contiennent pas de médicament ou de drogue et ne remplissent pas les premiers critères d'exemption énoncés dans la loi. Par conséquent, les produits salins ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.

Produits contre l'acné: Les produits contre l'acné soumis à l'examen contiennent un médicament en vente libre et sont destinés à une utilisation topique pour le traitement, la prévention, la guérison ou l'atténuation de l'acné chez les êtres humains et peuvent bénéficier d'une exemption conformément au VTB 13-5 en tant que médicaments en vente libre exemptés. Voir également les questions 1-52 dans le NPDQ&A Summary.

Debrox: Debrox est un kit d'élimination du cérumen. Le kit comprend des gouttes pour l'élimination du cérumen et un applicateur pour administrer les gouttes dans l'oreille. VTB 13-5 répertorie les préparations pour l'élimination des maux d'oreille et du cérumen comme des médicaments en vente libre exonérés. Par conséquent, le kit d'élimination du cérumen peut bénéficier de l'exonération.

Metamucil: La classification de Metamucil à des fins fiscales a déjà été abordée dans le document public (P.D.) 05-135 (8/10/05). L'ingrédient actif de Metamucil est l'enveloppe de psyllium, une fibre thérapeutique naturelle. Metamucil ne contient pas de médicaments en vente libre ou de spécialités pharmaceutiques et, par conséquent, ne répond pas au premier critère de la loi et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption.

Benefiber: Les produits soumis à l'examen consistent en un mélange de boissons à base de fibres sous forme de poudre et en un supplément de fibres sous forme de poudre. VTB 13-5 prévoit que l'exemption ne s'applique pas aux aliments diététiques, aux suppléments et substituts, aux tisanes, aux boissons, aux pilules ou aux suppléments en poudre. Par conséquent, le mélange de fibres et le supplément de fibres ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour les médicaments en vente libre. J'aborderai l'application de la réduction de la taxe alimentaire à ces produits dans la section "Programme de réduction de la taxe alimentaire" de la présente lettre.

Crème pour la zone du maillot: Ce produit contient un médicament en vente libre et est destiné à un usage topique. Toutefois, le produit n'est pas utilisé pour traiter, guérir, atténuer ou prévenir les maladies chez les êtres humains. Par conséquent, la crème Bikini Zone est imposable parce qu'elle ne répond pas à tous les critères énoncés dans la loi.

Rince-bouche: Le contribuable soumet cinq produits à l'examen. Le bain de bouche Cool Mint Listerine Antiseptic contient un antiseptique. Les quatre autres bains de bouche contiennent un médicament en vente libre ou des ingrédients qui aident à prévenir la gingivite, la plaque dentaire ou d'autres germes similaires, mais ne contiennent pas d'antiseptique.

Comme indiqué dans le VTB 13-5, les bains de bouche sont des articles dont la publicité ou la vente est destinée à des fins de toilettage et ne peuvent pas bénéficier de l'exonération. Les bains de bouche contenant des ingrédients antiseptiques sont classés comme des médicaments en vente libre exonérés conformément au VTB 13-5 et exonérés de la taxe. Par conséquent, l'antiseptique Cool Mint Listerine pourra bénéficier de l'exemption. Les autres bains de bouche ne contiennent pas d'antiseptique et sont soumis à la taxe.

Alli: Alli est une aide à la perte de poids vendue sans ordonnance sous forme de gélules. VTB 13-5 déclare que les aides à l'alimentation ne pourront pas bénéficier d'une exemption en tant que médicaments en vente libre. Par conséquent, le produit de perte de poids Alli ne pourra pas bénéficier de l'exemption.

Équipement médical durable

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :

- Les fauteuils roulants et leurs pièces, les appareils orthopédiques, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires, les autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits ; l'insuline et les seringues à insuline, ainsi que les équipements, les appareils ou les réactifs chimiques pouvant être utilisés par un diabétique pour analyser ou contrôler le sang ou l'urine, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'une personne pour être utilisés par cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.

Bandages Ace et bandes de compression pour genoux et poignets: Ces articles sont des consommables et ne sont pas considérés comme du matériel. En outre, ces articles peuvent être utiles à une personne non blessée ou malade pour des activités sportives, d'exercice ou de loisirs. Par conséquent, ces articles ne peuvent pas bénéficier de l'exonération.

Coussin chauffant Thermophore: La Food and Drug Administration (FDA) classe le coussin chauffant Thermophore comme un dispositif médical de classe II. Ce point répond aux quatre critères d'exemption prévus par la loi. Par conséquent, l'article pourra bénéficier de l'exonération s'il est acheté par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisé par ce dernier.

Sac à glace: L'article soumis à l'examen est un sac à glace réutilisable. Le sac de glace est classé par la FDA comme un dispositif médical de classe I. Cet article répond aux quatre critères de la loi et est exonéré de la taxe sur les ventes lorsqu'il est acheté par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisé par ce dernier.

Programme de réduction de la taxe alimentaire

Le programme de réduction de la taxe sur les denrées alimentaires prévu par Va. Code § 58.1-611.1 applique un taux réduit de taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes de produits alimentaires achetés pour la consommation à domicile, tels que définis dans la loi sur les bons alimentaires de 1977, 7 U.S.C. § 2012. Le taux d'imposition réduit s'applique indépendamment du fait que les denrées alimentaires soient vendues à un particulier ou à une entreprise. Actuellement, le taux réduit de la taxe alimentaire est de 2.5% (1.5% et 1.0% local).

Benefiber: Le contribuable se demande si le mélange de boissons à base de fibres est considéré comme un aliment et s'il est soumis au taux réduit de la taxe sur les ventes sur la base du panneau "Nutrition Facts" sur son étiquette, contrairement au panneau "Supplement Facts" sur l'étiquette du supplément de fibres.

Selon les directives de la FDA, les aliments conventionnels sont des aliments qui ne sont pas des compléments alimentaires. Un complément alimentaire est un produit pris par voie orale qui est destiné à compléter le régime alimentaire et qui contient un ou plusieurs ingrédients alimentaires "" . Les compléments alimentaires doivent être étiquetés comme tels et ne doivent pas être présentés comme une denrée alimentaire classique ou comme l'unique élément d'un repas ou d'un régime. Par conséquent, les aliments conventionnels doivent comporter un panneau "Nutrition Facts" sur leur étiquette, tandis que les compléments alimentaires doivent comporter un panneau "Supplement Facts" sur leur étiquette.

Le mélange pour boisson aux fibres est présenté comme un aliment conventionnel sur la base du panneau "Nutrition Facts" sur son étiquette et est taxable au taux réduit de la taxe sur les ventes. Voir Va. Code § 58.1-611.1 et VTB 05-7 (5/31/05). Le complément en fibres est présenté comme un complément alimentaire sur la base du panneau "Supplement Facts" de son étiquette. En tant que tel, le supplément de fibres n'est pas considéré comme une denrée alimentaire destinée à la consommation domestique et est imposable au taux plein de la taxe sur les ventes en vigueur. En règle générale, le taux actuel de la taxe sur les ventes est de 5.3% (4.3% et 1.0% local). Cependant, le taux de la taxe sur les ventes est de 6.0 (5.0% et 1.0% local) dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads. Voir P.D. 13-103 (6/14/13) pour une liste des localités de ces régions.

Brasserie sans alcool O'Doul's: "Les boissons alcoolisées" sont définies dans Va. Code § 4.1-100 de la loi sur le contrôle des boissons alcoolisées comme "comprenant l'alcool, les spiritueux, le vin et la bière, ainsi qu'une ou plusieurs de ces variétés contenant un demi pour cent ou plus d'alcool en volume, y compris les boissons alcoolisées mixtes, et tout liquide ou solide, breveté ou non, contenant de l'alcool, des spiritueux, du vin ou de la bière et pouvant être consommé par un être humain". Selon le fabricant, O'Doul's Non-Alcoholic Brew contient un demi pour cent d'alcool par volume. . . ." VTB 05-7 prévoit que les denrées alimentaires destinées à la consommation humaine ne comprennent pas "les boissons alcoolisées". Par conséquent, O'Doul's Non-Alcoholic Brew ne bénéficierait pas du taux réduit de la taxe sur les ventes.

Boissons non gazeuses et boissons: Les produits soumis à l'examen sont des boissons non carbonatées contenant de l'eau de coco naturelle ou du jus de coco, conditionnées pour la consommation domestique. Ces articles sont considérés comme des produits alimentaires accessoires "" dans VTB 05-7 et bénéficient du taux réduit de la taxe de vente.

Propane

Réservoir de propane pré-rempli avec échange: Dans l'affaire P.D.14-3 (1/13/14), le commissaire fiscal a décidé que la vente de petites quantités de propane à des clients qui remplissent des bouteilles portables n'est pas soumise à la taxe. Le commissaire fiscal a déterminé qu'un réservoir de 30 ou 34 pound ou plus petit, rempli à pleine capacité, constitue une petite quantité de gaz propane. Le propane vendu à des clients en si petites quantités pour (i) des grillades ou d'autres cuissons en plein air, (ii) le chauffage temporaire d'espaces tels que des garages ou des hangars ou pour fournir une source de chaleur sur un patio, et (iii) le raccordement à des véhicules de loisirs à des fins de cuisson ou de chauffage constitue une consommation domestique et est exonéré de la taxe. Par conséquent, la redevance pour le propane utilisé à des fins de consommation domestique avec échange de réservoir peut bénéficier d'une exonération. Les reçus de vente ou les registres quotidiens des ventes du contribuable doivent indiquer clairement le nombre de livres vendues et le nombre d'acheteurs.

Réservoir de propane pré-rempli sans échange: Code de Virginie § 58.1-603 1 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur "le prix de vente brut de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth." Bien que la taxe sur le propane vendu pour la consommation domestique soit exonérée de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Va. Code § 58.1-609.10 1 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-630, cette exemption ne s'étend pas à la taxe sur les réservoirs de propane. Ainsi, si le contribuable combine la charge exonérée (propane) avec une charge taxable (citerne de propane) en une charge forfaitaire, il en résultera une charge taxable sur le prix de vente total. Toutefois, si le contribuable indique séparément la taxe sur le réservoir de propane et la taxe sur le propane sur le relevé de transaction, la taxe s'appliquera à la taxe sur le réservoir de propane.

Coupons du détaillant

Le P.D. 96-390 (12/27/96) concerne la vente d'un carnet de certificats contenant des coupons du fabricant pouvant être échangés dans tout établissement de vente au détail acceptant ces coupons. Dans cette affaire, le commissaire fiscal a jugé que la vente des carnets de certificats par le contribuable ne représente que le droit de recevoir des coupons du fabricant, dont la valeur sera imposée au moment du remboursement. Ainsi, la vente des carnets de certificats ne serait pas imposable en vertu du titre 23 VAC 10-210-430 A.

Le carnet de coupons de divertissement du contribuable est similaire au carnet de certificats dans P.D. 96-390 en ce sens qu'il représente le droit de recevoir des coupons. Par conséquent, la vente du carnet de coupons de divertissement n'est pas soumise à la taxe. Je note que, contrairement aux coupons du fabricant dans l'affaire P.D. 96-390, la valeur des coupons des détaillants dans le carnet de coupons de divertissement du contribuable n'est pas incluse dans le prix de vente des marchandises. Les coupons des détaillants sont traités comme des annonces de réductions de prix, et la taxe sur les ventes est calculée sur le prix de l'article après déduction de la réduction.

J'espère que ce qui précède répond à vos questions. Cette décision est basée sur les faits présentés dans votre lettre et résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et des règlements, les documents publics et les autres documents cités en référence sont disponibles en ligne dans la section "Laws, Rules and Decisions Library" du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Le résumé des questions et réponses relatives à l'exemption des médicaments en vente libre est disponible en ligne à l'adresse suivante [www.t~ówñh~áll.v~írgí~ñíá.g~óv] dans la section Documents d'orientation du site web de la mairie réglementaire de Virginie. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5167367074.T

Décisions du commissaire fiscal