Numéro du document
14-95
Type d'impôt
Taxe d'utilisation des consommateurs
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Calcul de la taxe d'utilisation des consommateurs sur divers achats de biens meubles corporels
Sujet
Évaluation, 
Dossiers/retours/paiements, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
06-24-2014

24 juin 2014



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'octobre 2007 à juin 2013.

FAITS

Le contribuable est une entreprise technologique qui fournit des logiciels hébergés et d'autres solutions d'intelligence économique. Le contrôle a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur divers achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'activité du contribuable.

Le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur plusieurs achats et maintient que ces achats devraient être retirés de l'audit sur la base de la documentation fournie.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-205 considère que les cotisations émises par le département sont à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte.

En vertu de Code de Virginie § 58.1-633 et Title 23 of Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-470, toute personne tenue de verser la taxe sur l'utilisation doit tenir et conserver des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due.

Lorsqu'une personne ne remplit pas la déclaration prévue par la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, le commissaire fiscal est tenu d'estimer, pour les périodes imposables, le prix de revient de tous les biens meubles corporels utilisés ou consommés en Virginia et d'établir la taxe sur la base des meilleures informations disponibles. Cette estimation est réputée à première vue correcte. Voir Va. Code § 58.1-618.

En vertu de Va. Code § 58.1-634, le commissaire fiscal peut examiner les registres d'une personne au-delà du délai de prescription de trois ans lorsqu'il a de bonnes raisons de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait. Dans ce cas, les impôts peuvent être établis à tout moment dans un délai de six ans à compter de la date à laquelle ils sont devenus exigibles et payables.

En gardant à l'esprit les autorités citées ci-dessus, je vais maintenant aborder les questions soulevées dans le recours.

***** (Vendeur 1)

Dans l'audit, les postes 1, 3, 5-7 et 9-12 sont des achats effectués auprès du fournisseur 1. Le contribuable n'a pas été en mesure de retrouver toutes les factures spécifiques relatives à ce fournisseur. Malgré cela, il affirme avoir localisé et fourni des factures représentatives pour la période d'échantillonnage 2010 afin de montrer que le vendeur a perçu la taxe sur les ventes.

Poste budgétaire 1. La facture 796555 est fournie et indique les frais pour un tournage vidéo qui a été converti en DVD. Il indique également les frais pour plusieurs copies de DVD. Bien que la taxe sur les ventes ait été perçue sur les copies de DVD, aucune taxe sur les ventes n'a été appliquée au prix du tournage vidéo, qui semble avoir été fourni au contribuable sur DVD.

Conformément au titre 23 VAC 10-210-2050, la taxe est applicable au prix total d'une photographie, d'une diapositive, etc., y compris, mais sans s'y limiter, les frais de main-d'œuvre, de photocomposition, de conception du décor, de temps de photographie et de tout autre élément du prix, que ces éléments soient ou non indiqués séparément. Le règlement précise également que la taxe s'applique au montant total de la redevance pour les films audiovisuels.

Néanmoins, il convient d'examiner si l'opération peut bénéficier de l'exemption relative à la publicité dans les médias prévue par la directive Va. Code § 58.1-609.6 5. Le terme "publicité" est défini dans Va. Code § 58.1-602 as "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production."

Pour qu'une publicité soit considérée comme une publicité dans les médias, la politique du ministère est depuis longtemps qu'elle doit s'adresser au grand public et lui être accessible. D'après les informations fournies, la vidéo en question n'était pas destinée à transmettre des informations promotionnelles au public en général, mais plutôt à un public limité assistant à une conférence. En tant que telle, la vidéo constitue une publicité hors média, qui n'est pas exonérée de la taxe.

Sur la base de la politique susmentionnée et de la facture présentée, le montant total de la ligne 1 est imposable. Je voudrais noter que l'auditeur n'a pas évalué la charge pour les copies de DVD puisque la taxe a déjà été facturée et collectée sur ces articles.

Poste budgétaire 3. Le contribuable a fourni une copie de la facture 796754, qui indique que la taxe sur les ventes a été facturée sur la totalité du montant facturé. Si le contribuable a payé l'intégralité du montant facturé, cet élément sera supprimé de l'audit.

Poste budgétaire 5. En ce qui concerne la facture 796624, il s'agit d'un dépliant PDF en ligne. Aucune taxe sur les ventes n'a été facturée. Si aucun bien meuble corporel n'a été transféré, aucune taxe ne s'applique. La facture 796640 concerne (i) un service de production vidéo dont le résultat est un DVD et (ii) des services de photographie dont le résultat est un CD. Étant donné que le résultat du service a été transféré au moyen d'un bien meuble corporel, le service de production vidéo et le service de photographie sont imposables conformément au titre 23 VAC 10-210-2050. Vous affirmez que les factures présentées sont représentatives de la transaction du poste 5. Cependant, en l'absence de la facture réelle pour le poste 5, nous ne connaissons pas le type spécifique de produit de travail acheté. Il n'est pas acceptable de fournir des factures d'autres transactions en prétendant qu'elles sont représentatives alors qu'il n'y a aucun moyen de confirmer une telle affirmation. En l'absence de facture pour la ligne 5 pour montrer qu'aucune taxe sur les ventes ne s'applique ou que la taxe a été correctement facturée, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve. En conséquence, le poste 5 sera maintenu dans l'audit.

Poste budgétaire 6. Le contribuable soutient que la facture 796690 est représentative de cette transaction. Bien que le contribuable indique qu'une telle facture a été fournie, elle n'a pas été trouvée dans la documentation fournie pour le recours. De plus, cette facture ne peut pas être considérée comme représentative de la facture pour le poste 6 car il n'y aurait aucun moyen de confirmer une telle affirmation. En l'occurrence, la seule facture à examiner est la facture relative à la ligne 6. Le contribuable n'ayant pas présenté une telle facture, il ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait. En conséquence, ce point restera dans l'audit.

Poste budgétaire 7. Le contribuable soutient que cette transaction concerne la conception d'un site web et qu'aucun bien meuble corporel n'a été transféré. Le contribuable fournit la facture 796598 comme représentative de la facture relative à la ligne 7. Malgré ces affirmations, nous ne pouvons pas les confirmer car aucune facture, bon de commande ou contrat pour la ligne 7 n'a été fourni. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de la preuve, ce point sera maintenu dans la vérification.

Poste budgétaire 9. Le contribuable indique que la facture relative à ce poste n'a pas été retrouvée. Le contribuable affirme qu'il a présenté des factures représentatives montrant que ce vendeur percevait la taxe sur les ventes lorsqu'elle était applicable. Bien que le vendeur ait perçu la taxe sur les ventes sur certaines des factures présentées, il n'a pas toujours facturé la taxe sur les ventes lorsqu'elle était requise, comme indiqué ci-dessus pour les postes 1 et 5. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de la preuve, ce point sera maintenu dans la vérification.

Poste budgétaire 10. Le contribuable fournit les mêmes informations que pour la ligne 9. En conséquence, le contribuable n'ayant pas satisfait à la charge de la preuve, ce point sera maintenu dans le cadre de l'audit.

Poste budgétaire 11. Le contribuable indique que la facture 796783 s'applique à ce poste. Toutefois, cette facture n'a pas été jointe à la documentation du recours. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de la preuve, ce point sera maintenu dans le contrôle.

Poste budgétaire 12. Bien que l'audit ne précise pas le nom du fournisseur, le contribuable affirme que la facture 796615 est la facture pour le poste 12. Le montant figurant sur cette facture est le même que celui inclus dans l'audit. L'examen de la facture indique que 100 livrets cousus à cheval ont été achetés au fournisseur. Une taxe de vente de 5% a été facturée sur le montant total de la facture. Si le contribuable a payé la totalité du montant facturé, la ligne 12 sera supprimée de l'audit.

***** (Vendeur 2)

Poste budgétaire 4. Le contribuable n'a pas retrouvé la facture du programme vidéo mais fournit une demande de paiement par courriel qui mentionne l'objet du paiement. Ce courriel n'établit pas comment la livraison du programme vidéo a été effectuée. Conformément au titre 23 VAC 10-210-2050, les programmes vidéo fournis sur un support tangible, tel qu'une bande, un disque, etc. sont imposables sur le montant total facturé. Le contribuable n'a pas fourni la facture pour la ligne 4 et, par conséquent, nous ne pouvons pas confirmer que la taxe sur les ventes a été correctement facturée par le vendeur 2 ou qu'aucune taxe sur les ventes n'a été appliquée parce que la vidéo a été transférée électroniquement au contribuable. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de la preuve, ce point sera maintenu dans la vérification.

***** (Vendeur 3)

Postes 22 et 62. Selon le contribuable, ce vendeur est un établissement de vente au détail situé en Virginia. Le contribuable affirme que ce vendeur facture correctement la taxe sur les ventes. Pour cette raison, le contribuable demande que cet élément (matériel informatique) soit retiré de l'audit.

Le contribuable n'a pas fourni de copie des factures en question pour établir que la taxe a été perçue ou qu'une exonération s'applique. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de la preuve, ce point sera maintenu dans la vérification.

***** (Vendeur 4)

Postes 24-26, 33, 46-50, 52 et 65. Selon le contribuable, ce vendeur fournit des services. Des copies du Master Service Agreement (MSA) et du Customer Service Agreement (CSA) sont fournies. Tout en reconnaissant que le MSA est destiné à ce que le vendeur 4 fournisse un accès Internet dédié et d'autres services au contribuable, ainsi que des équipements dont le vendeur 4 reste propriétaire, certaines dispositions du MSA ne sont pas clairement définies et peuvent être problématiques pour déterminer l'objet réel de la transaction. Je ne peux donc pas conclure que l'accord porte sur des services exonérés sans quelques éclaircissements. En conséquence, veuillez fournir à l'auditeur les informations et documents suivants :
  • 1. L'impression des deux accords est floue et difficile à lire. Pour cette raison, et du fait que la MSA et la CSA n'ont pas été fournies précédemment au vérificateur, le contribuable doit présenter une copie lisible de ces documents au vérificateur du département.
    2. L'objectif de la CSA n'est pas clair. Le produit est répertorié comme "1C-FastE." Aucune description n'est fournie sur ce produit. De même, aucune explication n'est donnée aux termes "cross-connect," " DLR," ou "LOA." Pour clarifier la CSA, il convient de présenter à l'auditeur la description complète de ces termes et de l'article du produit.
    3. La clause 1 d de la MSA fait référence à "des conditions générales supplémentaires" qui doivent figurer sur un site web. L'adresse du site web indiquée dans la MSA pour les conditions supplémentaires n'est pas lisible. En outre, une copie de ces conditions supplémentaires n'a pas été jointe au dossier de recours. Par conséquent, étant donné que ces conditions supplémentaires sont incorporées dans le MSA, il est important que nous les examinions, car elles peuvent affecter l'objet réel de la transaction. Veuillez fournir une copie de ces conditions supplémentaires à l'auditeur. Si vous n'êtes pas en mesure de fournir une telle copie, veuillez fournir une description de toutes les conditions supplémentaires.
    4. La MSA dispose d'un avenant de colocation "" qui n'est pas clairement défini ou entièrement décrit dans la MSA. L'adresse du site web indiquée dans la MSA pour ce coureur n'est pas lisible. Si l'accès à ce site n'est pas possible, veuillez décrire cet avenant et tout ce qu'il implique.

L'auditeur examinera les informations et la documentation requises et décidera si la transaction porte sur des services exonérés ou constitue une vente taxable de biens meubles corporels. Si la transaction concerne des services exonérés, ces lignes seront supprimées de l'audit.

Ligne 51

Le contribuable soutient que le vérificateur a commis une erreur sur ce point. Le contribuable soutient que le montant pris en compte dans le contrôle devrait être de35.00, pas $1,668.43. Le contribuable fournit des documents à l'appui de son affirmation. Sur la base de cette documentation, j'estime qu'il existe une base suffisante pour retirer le poste 51 de l'audit.

CONCLUSION

Le contribuable doit fournir la documentation et les informations supplémentaires demandées ainsi que toutes les factures relatives aux éléments spécifiques contestés qui n'ont pas encore été soumises à l'auditeur dans les 30 jours à compter de la date de la présente décision. L'auditeur devra également vérifier le paiement des montants facturés pour les postes 3 et 12. Une fois cette vérification effectuée et les documents et informations demandés reçus dans les délais impartis, l'audit sera révisé en fonction de cette décision. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Veuillez noter que le défaut de paiement intégral dans le délai de 30jours peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux dispositions du programme d'amnistie de Virginia. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité





AR/1-5610115828.R

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46