Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Sujet
Domicile,
Crédits d'impôt hors de l'État,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-10-2014
10 juin 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques établies à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2006 et 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, résident domicilié en Virginia, a passé plus de 183 jours à ***** (État A) au cours des années 2006 et 2007. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A, mais n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de l'État de Virginia. À la suite d'un examen effectué par le ministère, des cotisations ont été établies pour les années d'imposition en question. Le contribuable a fait appel, soutenant que la majeure partie de ses revenus provenait du système de retraite de l'État A et ne devait pas être soumise à l'impôt par la Virginia.
DÉTERMINATION
Revenu de retraite
Il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En Le peuple de l'État de New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué que "la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale est un fait imposable est universellement reconnu." Voir aussi Mary T. Ryan c. Commonwealth de Virginie, 169 Va. 414, 193 S.E. 534 (1937). En l'absence de toute preuve objective du contraire, Virginia est tout à fait en mesure d'imposer son impôt sur le revenu sur l'ensemble des revenus d'un résident domicilié en Virginia.
La loi publique (P.L.) 104-95, codifiée au titre 4 U.S.C.A § 114, interdit toutefois à un État d'imposer un impôt sur le revenu sur tout revenu de retraite perçu par une personne physique qui n'est pas résidente ou domiciliée dans cet État. Ainsi, dans la mesure où ils sont inclus dans le FAGI, les revenus de retraite perçus par un résident effectif ou domicilié en Virginia sont inclus dans le calcul du revenu imposable en Virginia. Dans le document public (P.D.) 02-118 (9/03/2002), le ministère a déterminé que, en vertu de P.L. 104-95, les revenus de retraite perçus par un résident effectif de Virginia étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia même si les revenus de retraite provenaient d'un emploi dans l'autre État et que le contribuable demeurait un résident domicilié dans l'autre État.
Dans ce cas, le contribuable était un résident effectif de l'État A, mais un résident domicilié en Virginia. Conformément à la décision rendue dans l'affaire P.D. 02-118, Virginia peut imposer son impôt sur le revenu sur l'ensemble des revenus de retraite du contribuable, même si ce dernier résidait effectivement dans l'État A.
Crédit pour l'impôt payé dans un autre État
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition.
Dans l'affaire P.D.86-93 (5/12/1986), le ministère a statué que les distributions provenant de régimes de retraite et de participation aux bénéfices qualifiés constituent un revenu gagné éligible au crédit uniquement dans la mesure où la distribution représente une compensation pour des services effectivement rendus. Ainsi, les distributions d'un régime qui représentent le retrait de cotisations versées au cours d'une période pendant laquelle le salarié a rendu des services à un employeur situé en dehors de Virginia sont considérées comme des revenus gagnés. Distributions en sus des contributions au plan (à savoirLes revenus de l'épargne (intérêts, dividendes et autres types de revenus d'investissement) ne sont pas considérés comme des revenus du travail.
Le crédit est toutefois limité au montant le moins élevé entre l'impôt effectivement payé à l'autre État et le montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir P.D. 97-301 (7/7/1997) et P.D. 12-105 (6/19/2012). Dans ce cas, le contribuable était assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginia. Il peut donc bénéficier d'un crédit d'impôt hors État pour les impôts payés à l'État A. Toutefois, étant donné que l'État A ne prélève pas d'impôt sur les revenus de pension, aucun crédit n'est accordé pour ces revenus.
CONCLUSION
En tant que résident domicilié en Virginia, le contribuable était tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Étant donné que le contribuable n'a pas produit de déclaration et que Virginia est habilitée à imposer les revenus de retraite d'un résident, c'est à juste titre que le département a imposé les revenus de retraite du contribuable perçus de l'État A.
Les évaluations en question sont basées sur des informations mises à la disposition du département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui refléteraient plus précisément son revenu en Virginia. En conséquence, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années fiscales 2006 et 2007.
Les déclarations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond Virginia 23261-7203, à l'attention de : ***** dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas déposées dans le délai imparti, les cotisations seront considérées comme correctes et les mesures de recouvrement reprendront.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5241259445.D
Décisions du commissaire fiscal