14-82 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

La taxe sur les ventes a été perçue mais n'a pas été versée au ministère.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Évaluation,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-30-2014

Mai 30, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle pour la période allant de janvier 1995 à avril 1996.
la période allant de janvier 2008 à avril 2011.

FAITS

Le contribuable vend des produits alimentaires et non alimentaires. Un audit a abouti à l'évaluation de la taxe sur les ventes d'articles non alimentaires pour lesquels la taxe sur les ventes a été perçue mais n'a pas été versée au ministère. L'audit a également permis d'évaluer la taxe sur les ventes pour les ventes non déclarées. Le contribuable conteste l'évaluation et maintient que l'impôt a été surévalué.

DÉTERMINATION

Enregistrements

Avant le contrôle, le contribuable conservait les registres des ventes pendant quelques mois et les éliminait ensuite. Ces actions ne sont pas conformes à la Code de Virginie § 58.1-633. La loi prévoit expressément ce qui suit :

- Tout concessionnaire tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre [à savoirL'administration fiscale [Virginia Retail Sales and Use Tax Act] doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire fiscal. (Insertion ajoutée).

En outre, conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470, toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due. Le titre 23 VAC 10-210-470 fournit également des exemples généraux du type de documents qui doivent être conservés et mis à jour. À l'avenir, le contribuable doit se conformer pleinement à la loi et au règlement sur la conservation des documents cités.

Enjeux

Dans son recours, le contribuable fournit quatre explications pour justifier la surévaluation de la cotisation. J'aborderai chaque question comme suit :

Contention 1: Augmentation du coût de la viande dans l'UE 2011

Le contribuable soutient qu'il y a eu une forte augmentation du coût des produits carnés, qui étaient les articles les plus vendus dans le magasin.

Réponse : Aucun document indépendant ou du contribuable n'a été présenté pour démontrer l'augmentation du coût de la viande entre 2010 et 2011. En outre, en l'absence de registres pour 2008 à 2010, le département ne dispose d'aucune base pour déterminer le montant des ventes de viande par rapport aux ventes globales pour les périodes en question.

Contention 2: Augmentation progressive des ventes

Le contribuable soutient qu'il n'a connu qu'une augmentation progressive de ses ventes avant 2010.

Réponse : Bien que l'affirmation du contribuable soit correcte, le problème est qu'aucun registre n'a été conservé pour les périodes qui ont été évaluées. Cela signifie que le département n'a aucune base pour vérifier l'affirmation du contribuable. Bien que le contribuable ait déposé des déclarations de ventes au détail et d'utilisation en Virginia, cela ne le dispense pas de conserver les registres de taxe sur les ventes qui justifient les données figurant dans les déclarations. Des registres doivent être conservés pour prouver clairement le montant exact de la dette fiscale encourue.

Contention 3: Fermeture d'un magasin de quartier en France 2011

Le contribuable soutient qu'il y a eu une augmentation de la clientèle car l'un des magasins voisins a été fermé sur 2011, ce qui a donné un coup de pouce aux ventes du contribuable.

Réponse : Le contribuable n'apporte aucune preuve à l'appui de son affirmation. Bien que le contribuable affirme que l'augmentation significative des ventes sur le site 2011 résulte de la fermeture d'un autre épicier à proximité, il ne fournit aucune information sur cet épicier qui pourrait être utile pour trancher cette question. Par conséquent, je ne peux pas prendre en considération les circonstances invoquées en l'absence d'informations fiables étayant l'affirmation du contribuable.

Contention 4: Le contribuable a fourni des factures

Le contribuable soutient qu'il a produit des factures justifiant l'augmentation des achats et des prix d'achat.

Réponse : Malgré l'affirmation du contribuable, le vérificateur me fait comprendre que des factures ont été demandées au contribuable, mais qu'aucune n'a été reçue pour les périodes imposables 36 survenues au cours des années 2008 à 2010. Je comprends également que le contribuable ne disposait pas de bandes de registre, de journaux de vente ou de relevés bancaires.

Observation des ventes

Je comprends que l'auditeur a observé les ventes pendant deux jours. Au cours de cette période, l'auditeur a constaté qu'un fournisseur était payé en espèces à partir d'une caisse enregistreuse sans que ce paiement ne fasse l'objet d'un enregistrement interne écrit. En d'autres termes, un employé du contribuable a pris de l'argent liquide pour régler un achat. Cette action suggère que cette pratique est ou était une pratique courante du contribuable. Cette pratique aurait pour conséquence que les ventes déclarées seraient inférieures à celles déclarées en ce qui concerne la période d'observation et les périodes couvertes par l'audit. Ces pratiques sont manifestement incompatibles avec des procédures d'archivage correctes et ne fournissent pas de traces écrites à des fins de documentation.

Ventes réalisées en 2011

Je comprends que les ventes de l'année civile 2011 ont fait un bond de 50% par rapport à l'année civile précédente 2010. Le contribuable ne dispose d'aucun document prouvant que le montant des ventes déclaré au département était exact. En outre, je comprends que le contribuable n'a pas fourni une copie de ses déclarations fédérales à l'auditeur du département et qu'il est possible qu'il n'ait pas déposé ses déclarations fédérales de revenus pour les périodes annuelles en question. Le département ne dispose donc d'aucune base pour comparer ce qui a été déclaré à l'Internal Revenue Service et ce qui a été déclaré au département.

Dossiers bancaires

Je crois savoir que le contribuable n'a pas présenté de documents bancaires, sauf en ce qui concerne certaines ventes à crédit. Le département ne peut donc pas vérifier le montant des sommes déposées à la suite de toutes les ventes. En l'absence de dépôts bancaires, je dois présumer que le contribuable a payé en espèces la plupart de ses dettes envers les fournisseurs, les employés, les propriétaires, etc. De telles actions ne sont pas conformes aux bonnes procédures comptables.

Estimation de l'évaluation

En cas de déclarations inexactes, Va. Code § 58.1-618 A permet au département de faire une estimation des ventes imposables pour les périodes imposables en question. Bien que l'auditeur ait procédé à une estimation, je crois comprendre que l'estimation initiale a été réduite de 20% pour tenir compte d'une augmentation du coût des marchandises vendues et pour réduire le montant des exceptions sur les ventes. Sur la base de mon examen de la question, j'estime que l'évaluation révisée est appropriée.

CONCLUSION

Sur la base des circonstances présentées en l'espèce, le contribuable n'a pas fourni de raisons valables pour justifier son incapacité à tenir correctement les registres de la taxe sur les ventes et d'autres registres commerciaux. L'absence de registres et le paiement de dettes en espèces montrent que les ventes n'ont pas été correctement déclarées au ministère et que l'exactitude des ventes déclarées n'a pas été établie sans l'ombre d'un doute.

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte telle que révisée. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5561296940.R

Décisions du commissaire fiscal