Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La loi sur l'aide aux membres des forces armées (Service Members Civil Relief Act)
Sujet
Domicile,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements,
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
05-30-2014
Mai 30, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable), pour les années d'imposition se terminant le 31, 2009 et 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est le conjoint d'un militaire dont le domicile de référence est
était ***** (État A). La contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu 2009 en tant que résidente de Virginia
demandant le remboursement intégral de sa retenue à la source en Virginia. Sur le site 2010, le contribuable a déposé une réclamation spéciale de non-résident de Virginia pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu. Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et a émis des avis d'imposition pour les remboursements précédemment demandés. La contribuable fait appel des évaluations, soutenant qu'elle n'était pas résidente de Virginia et demande que les deux évaluations soient annulées.
DÉTERMINATION
Le Service Members Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.La loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, adoptée par l'Assemblée générale des Nations unies en décembre 2005, prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui le placent dans un autre État ou pays, que ce soit de manière permanente ou temporaire. La loi ne s'appliquait pas aux conjoints du personnel militaire et naval avant 2009. Le ministère a décidé que le statut de résident d'un contribuable exige une analyse distincte de celle de son conjoint militaire. Voir le document public (D.P.) 05-92 (6/9/2005) et le D.P. 05-150 (9/8/2005).
La loi a été modifiée, à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et pour le conjoint. Voir le Virginia Tax Bulletin (VTB) 9-10 (11/12/2009) et le VTB 10-1.
Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. Le conjoint ne peut pas simplement choisir de revendiquer le domicile du militaire. Pour pouvoir revendiquer un domicile dans un autre État, le conjoint doit (i) avoir résidé dans l'autre État avec l'intention d'y établir un foyer permanent et (ii) ne pas avoir abandonné ce domicile en déménageant pour résider avec le membre du service ou pour toute autre raison. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
- 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.
En général, le ministère ne cherchera pas à imposer le conjoint d'un membre du service militaire tant que le conjoint maintient des liens suffisants avec l'État de résidence du membre du service pour indiquer son intention d'y maintenir son domicile. Il s'agit notamment d'obtenir et de conserver un permis de conduire, de s'inscrire sur les listes électorales et de voter aux élections locales, d'immatriculer une voiture et d'exercer d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant que le conjoint d'un militaire conserve ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit sa résidence en Virginia.
Dans ce cas, le contribuable s'est installé en Virginia en 2008 et a acheté une résidence en Virginia. Sur le site 2010, la contribuable a renoncé à son permis de conduire de l'État A pour obtenir un permis de conduire de Virginia et a immatriculé ses véhicules à moteur en Virginia. Le contribuable a rempli les déclarations fédérales d'impôt sur le revenu 2009 et 2010 en déclarant une résidence en Virginia. L'employeur du contribuable a déclaré le prélèvement en Virginia pour le contribuable pour les deux années d'imposition en cause.
Bien que la contribuable soutienne qu'elle n'a pas établi son domicile en Virginia, elle n'a fourni aucune preuve qu'elle a maintenu son domicile dans l'État A. En l'absence d'une telle preuve, le ministère doit conclure que la contribuable avait l'intention d'établir son domicile en Virginia et qu'elle ne peut bénéficier des protections prévues par la loi. Les évaluations sont donc maintenues.
Toutefois, j'accorde à la contribuable une dernière possibilité de fournir des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle elle a conservé son domicile dans l'État A. J'ai inclus un questionnaire pour vous aider à rassembler les documents requis. Le contribuable doit fournir cette preuve dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Les informations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, à l'attention de : *****. Une fois les informations examinées, les évaluations seront ajustées si nécessaire. Si l'information n'est pas reçue, la cotisation devient exigible.
Les documents publics et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5224462587.D
Décisions du commissaire fiscal