Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction pour la solde militaire de base.
Sujet
Dossiers/retours/paiements,
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
05-29-2014
Mai 29, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à votre égard, ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2011 ) en Virginie, en demandant une soustraction pour la solde militaire de base. Lors de l'audit, le département a réduit la soustraction et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que le département a incorrectement inclus d'autres formes de compensation militaire dans son calcul de la limitation de la soustraction.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-322 C 23 permet aux militaires de soustraire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base perçue au cours d'une année d'imposition, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000.
Conformément à l'IRC § 3121(i)(2), la rémunération des membres des services en uniforme comprend "la rémunération de base telle que décrite au chapitre 3 et à la section 1009 du titre 37 du code des États-Unis." En conséquence, la solde militaire de base éligible à la soustraction de la Virginie est limitée au salaire d'un membre du service militaire tel que déterminé par 37 U.S.C. § 201 à § 212. De même, le calcul de l'élimination progressive de la soustraction n'inclurait que la rémunération de base d'un membre d'un service en uniforme.
En outre, le titre 37 du code des États-Unis prévoit un certain nombre d'autres avantages pour les membres des services en uniforme. Par exemple, en vertu du chapitre 4 du titre 37 du code des États-Unis, les membres du service militaire peuvent recevoir une allocation de base pour la subsistance (37 U.S.C. § 402) ou une allocation de base pour le logement (37 U.S.C. § 403). Étant donné que ces prestations ne sont pas incluses dans le chapitre 3 du titre 37, elles ne seraient pas considérées comme incluses dans la solde de base d'un militaire, même si elles peuvent être incluses dans son revenu brut.
Par conséquent, la rémunération déclarée dans un formulaire W-2 délivré à un membre des services en uniforme peut inclure des éléments de revenu autres que la solde de base militaire. Les relevés de congés et de salaires du contribuable pour l'année imposable en question justifient la soustraction telle qu'elle a été calculée par le contribuable dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie. En conséquence, la cotisation émise à l'égard du contribuable pour l'année d'imposition 2011 sera annulée.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5236321011.D
Décisions du commissaire fiscal