14-72 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le Département n'est pas compétent pour traiter le recours du contribuable contre l'impôt BPOL

Sujet

Recours,

Discussion sur les impôts locaux,

Recours des contribuables

Date d'émission

05-28-2014

Mai 28, 2014

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)

Chère ***** :

Cette détermination finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ), auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel de l'évaluation de la taxe BPOL émise à son égard pour les années fiscales 2006 à 2011 et de l'évaluation de la taxe BTPP pour les années fiscales 2008 à 2012 par le ***** (le comté "" ).

La taxe locale sur les licences et la taxe sur les biens meubles corporels des entreprises sont imposées et administrées par les autorités locales. Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 A 5 et 58.1-3983.1 D 1 autorisent le Département à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant certaines impositions de BPOL et de BTPP, respectivement. En cas d'appel, l'avis d'imposition d'un agent local est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.

FAITS

Dans le document public (P.D.) 13-147 (7/31/2013), le département a déterminé que le comté n'avait pas émis de décision finale appropriée pour les appels fiscaux BPOL et BTPP du contribuable et que le contribuable n'avait pas notifié correctement le comté avant d'interjeter appel des évaluations. Le département a donc renvoyé le dossier au comté afin qu'il procède à un examen complet de tous les documents pertinents et qu'il émette une décision finale conformément aux procédures fiscales du BPOL et du BTPP.

Le comté a examiné la documentation et a confirmé ses évaluations en se fondant sur le fait que le contribuable exerçait une activité commerciale soumise à autorisation et qu'il possédait des biens meubles corporels à usage professionnel. Le contribuable a fait appel des évaluations du comté en soutenant que le comté n'avait pas pris de décision appropriée. Elle affirme également que le contribuable n'exerçait pas d'activité soumise à autorisation et qu'il n'était donc pas redevable de la taxe BPOL ou BTPP.

ANALYSE

Détermination locale finale - BPOL

Dans l'affaire P.D. 13-147, la question a été renvoyée au comté afin qu'il examine certains documents du contribuable et qu'il émette une décision locale finale conformément aux règlements et aux lignes directrices du BPOL et du BTPP. Le comté a examiné la documentation du contribuable et a émis une lettre de détermination finale datée d'octobre 2, 2013 confirmant les cotisations BPOL émises pour les années fiscales 2006 à 2011. Cependant, le comté n'a pas inclus la formulation prescrite pour la détermination finale du BPOL informant le contribuable de son droit de faire appel d'une détermination locale auprès du département.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-710 D stipule que toute décision locale définitive concernant l'assujettissement à l'impôt BPOL doit contenir la formulation suivante.

Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :

Si vous souhaitez faire appel, vous devez agir dans les 90 jours à compter de la date de cette décision locale définitive en déposant un recours auprès du commissaire fiscal à l'adresse suivante :

Recours et décisions

Département de la fiscalité de Virginie

- Boîte postale 27203
  Richmond, Virginie 23261-7203

L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de la présente décision locale définitive et ne sera pas suspendue tant qu'un avis d'intention de recours ou un recours auprès du commissaire fiscal n'aura pas été déposé dans les délais et que l'agent local chargé de l'évaluation n'en aura pas reçu une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas. L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre si vous ne déposez pas une demande de révision complète dans les 30 jours suivant le dépôt de l'avis d'intention de recours. Un formulaire pour la préparation d'un avis d'intention de recours est disponible à l'adresse suivante : 23 VAC 10-500-802.

- Les règlements BPOL (23 VAC 10-500) et les règles applicables en matière de Code de Virginie pour préparer un recours auprès du commissaire fiscal sont disponibles sur le site web de l'Assemblée générale.

Le comté a joint le Lignes directrices pour les recours contre la taxe professionnelle locale (le ["Gúíd~élíñ~és"]), délivrée sous le numéro P.D. 04-28 (6/25/2004), à sa lettre d'octobre 2, 2013. Les Directives ne s'appliquent qu'aux recours concernant les impôts locaux sur les entreprises en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-3983.1. Les taxes locales sur les entreprises comprennent la taxe sur les machines et les outils, la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises et la taxe sur le capital des commerçants.

Les lois de Virginia prévoient deux procédures distinctes pour l'appel de la BPOL et des impôts locaux sur les entreprises auprès du ministère. Les recours contre les avis d'imposition de BPOL sont régis par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703.1 et Titre 23 VAC 10-500-10 et suivants. Bien que les procédures de recours contre la BPOL et la taxe professionnelle locale présentent de nombreuses similitudes, il s'agit de procédures distinctes en vertu de la loi de Virginia. En tant que telles, les lignes directrices ne peuvent pas se substituer aux procédures de recours contre l'impôt BPOL. Par conséquent, la lettre du comté datée d'octobre 2, 2013, ne contenait pas la formulation requise d'une détermination locale finale pour un appel fiscal BPOL.

Recours en instance depuis plus d'un an - BPOL

Sous Va. Code § 58.1-3703.1 A 6 a, les contribuables ne peuvent introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans de telles circonstances, un contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à la localité 30 jours de préavis écrit de ce choix. L'objectif du préavis de 30 est de permettre à la localité d'émettre une décision finale avant de faire appel au commissaire fiscal.

En l'espèce, le contribuable a reconnu que le comté n'avait pas respecté les règles de la Virginia relatives à l'émission d'une décision finale en matière de taxe BPOL. Dans son recours auprès du commissaire fiscal, le contribuable déclare son intention d'introduire un recours auprès du commissaire fiscal en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 e. L'inclusion d'une telle notification dans un recours déposé auprès du ministère ne respecte pas l'obligation légale de notification de 30jours.

Décision locale définitive - BTPP

Code de Virginie § 58.1- 3983.1 B 5 exige qu'une décision locale définitive concernant l'assujettissement à l'impôt au titre du BTPP soit accompagnée d'une explication écrite du droit du contribuable de déposer un recours administratif contre la décision locale définitive auprès du ministère. En vertu de l'article 1.7.3 de la loi sur la protection de l'environnement, les États membres doivent veiller à ce que la législation soit respectée. DirectivesLe ministère établit des règles pour l'émission de déterminations finales pour les impôts locaux sur les entreprises. Le comté a joint une copie de la Directives à sa lettre d'octobre 2, 2013. Bien que le ministère préfère qu'une localité suive le format de composition d'une décision finale locale conformément au § 1.13.1 de la loi sur la protection des consommateurs, il n'est pas nécessaire que la localité suive le format de composition d'une décision finale locale. Directivesle comté sera considéré comme ayant respecté la procédure de recours en matière de taxe professionnelle locale en ce qui concerne les évaluations fiscales du BTPP.

Dans ce cas, les cotisations fiscales du BTPP dépendent de la décision finale du BPOL. Si le contribuable exerce une activité soumise à autorisation, il est probable que les évaluations fiscales du BTPP soient correctes. En revanche, s'il s'avère que le contribuable n'exerce pas une activité pour laquelle il serait tenu d'obtenir une licence commerciale locale, les biens meubles corporels associés ne seront pas soumis à la taxe BTPP.

DÉTERMINATION

Pour les raisons susmentionnées, le comté a de nouveau omis d'émettre une décision finale appropriée pour l'appel du contribuable concernant l'impôt BPOL. En outre, le contribuable n'a pas dûment notifié le comté avant de faire appel de ses évaluations BPOL auprès du département. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour traiter le recours du contribuable contre l'impôt BPOL. En outre, l'assujettissement à l'impôt des biens meubles corporels dépend de la décision rendue dans le cadre du recours fiscal contre BPOL, à savoir si le contribuable exerce ou non une activité commerciale soumise à autorisation. Par conséquent, le ministère ne peut pas, à l'heure actuelle, prendre de décision en ce qui concerne les cotisations fiscales du BTPP.

En conséquence, cette affaire sera renvoyée au comté afin qu'il émette une décision locale finale contenant la formulation requise pour les déterminations de la taxe BPOL locale en vertu du titre 23 VAC 10-500-710 D et la formulation requise pour les déterminations de la taxe professionnelle locale en vertu de 1.13.1 de la loi sur la fiscalité des entreprises. Directives. Cette décision devrait être prise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Si le comté n'émet pas de décision finale conformément aux lois, règlements et lignes directrices applicables dans le délai de 30jours, le contribuable peut notifier au comté 30 jours qu'il déposera un recours administratif auprès du département. Après avoir suivi toutes les procédures appropriées, si le contribuable n'est pas d'accord avec la décision locale finale du comté, il peut introduire un recours auprès du département conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703.1 A 6 et § 58.1- 3983.1 D.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5601611706.B

Décisions du commissaire fiscal