14-68 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BTPP

Description

Fournisseur de services de télévision par câble et d'internet à large bande

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Dossiers/retours/paiements,

Rapports,

Biens meubles corporels,

Revenu imposable

Date d'émission

05-21-2014

Mai 21, 2014

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous demandez le remboursement de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) payée à ***** (la ville "" ) pour certains biens appartenant au contribuable pour l'année fiscale 2008.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie les documents publics et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur de services de télévision par câble et d'internet à large bande. " Lors de l'audit, la ville a déterminé que (1) l'équipement de tête de réseau, l'électronique optique, les convertisseurs et les modems du contribuable étaient des machines soumises à la taxe BTPP ; (2) les frais de main-d'œuvre et les frais généraux capitalisés associés à certains équipements électroniques étaient également imposables parce que l'électronique était une machine ; et (3) les dépenses de préparation des poteaux électriques pour l'installation de câbles aériens étaient imposables parce que les câbles aériens étaient des câbles principaux et des câbles d'alimentation "soumis à la taxe BTPP. Le contribuable a introduit un recours auprès de la ville, en faisant valoir que le bien en question était un bien incorporel au sens de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1101 A 2a et non imposable par une localité. La ville a confirmé l'évaluation, concluant dans sa décision finale que tous les biens étaient des biens meubles corporels imposables. Le contribuable s'est acquitté de l'évaluation et a introduit un recours auprès du commissaire à l'impôt, soutenant que tous les biens en question sont des biens incorporels non soumis à l'impôt local.

ANALYSE

Convertisseurs

Article X, § 4 de la Constitution de Virginia prévoit que tous les biens meubles corporels doivent être séparés pour l'imposition locale de la manière prévue par la loi de l'Assemblée générale. Code de Virginie § 58.1-1101 Le site 2a pour objet de classer certains biens corporels en tant que biens incorporels et de les soumettre à l'impôt de l'État uniquement. Les biens incorporels comprennent notamment

- Biens personnels, tangibles en fait, utilisés dans les entreprises de télévision par câble. Les machines et outils, les véhicules à moteur, le matériel de livraison, les câbles de transmission et d'alimentation, le matériel de studio, les antennes ainsi que le mobilier et le matériel de bureau de ces entreprises ne sont pas considérés comme des biens meubles incorporels aux fins du présent chapitre et sont imposés localement comme des biens meubles corporels conformément aux dispositions légales applicables à ces biens.

Le contribuable cite Arlington Cable Partners c. Comté d'Arlington, VirginiaLe tribunal de circuit du comté d'Arlington a jugé que les convertisseurs n'étaient pas assujettis à la taxe BTPP dans l'affaire Law No. 26719 (3/20/1987). Le comté cite la décision dans l'affaire Comcast of Chesterfield County, Inc. c. Board of Supervisors for Chesterfield CountyLoi n° CL07-1003 (1/11/2008) (Comcast), selon laquelle les convertisseurs sont des machines et sont donc soumis à la taxe BTPP par une localité. En conséquence, les tribunaux de Virginia sont divisés sur la question de savoir si les convertisseurs de câble sont soumis à l'impôt foncier local.

Le contribuable soutient que le contexte législatif du Va. Code § 58.1-1101 A établit que les convertisseurs sont correctement classés en tant que biens incorporels. Le comté répond qu'il n'est pas nécessaire d'examiner l'historique législatif de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1101 A parce que les convertisseurs correspondent au sens ordinaire du terme "machine" tel qu'il est défini dans le dictionnaire.

L'examen du contexte législatif permet de déterminer si les convertisseurs sont soumis à l'impôt foncier. Sur le site 1983, l'Assemblée générale a ajouté les sociétés de télévision par câble à la liste des entreprises dont les biens étaient tangibles dans les faits, mais considérés comme intangibles et mis à part pour l'imposition par l'État. Code de Virginie § 58-405 2 (le prédécesseur de Va. Code § 58.1-1101) a indiqué que les éléments suivants étaient définis comme des biens incorporels :

- Biens meubles corporels utilisés dans l'industrie manufacturière, l'exploitation minière, la radiodiffusion ou la télédiffusion, la télévision par câble, les laiteries, le nettoyage à sec ou les blanchisseries, à l'exception des machines et outils, des véhicules à moteur et du matériel de livraison de ces entreprises, ainsi que des câbles de transmission et d'alimentation, du matériel de studio, des tuners, des convertisseurs, des antennes, du mobilier de bureau et du matériel des entreprises de câblodistribution.

Lors de sa session suivante, l'Assemblée générale a de nouveau modifié les dispositions suivantes Va. Code § 58.2-405 2 (qui a également été recodifié en tant que Va. Code § 58.1-1101). Au chapitre 692, 1984 Actes de l'Assemblée, Va. Code § 58-405 a été modifié afin de prévoir une sous-section distincte pour les entreprises de télévision par câble [Va. Code § 58-405 2(a)] comme suit :

- Biens meubles corporels utilisés dans les entreprises de télévision par câble, à l'exception des machines et outils, des véhicules à moteur et du matériel de livraison de ces entreprises, des câbles de transmission et d'alimentation, du matériel de studio, des antennes et du mobilier et du matériel de bureau de ces entreprises.

La référence aux tuners et convertisseurs a été supprimée de la liste des biens soumis à l'impôt local. Le comté fait valoir que le terme "machines" dans la loi inclut les tuners et les convertisseurs et que, par conséquent, ils sont soumis à l'impôt local. Je ne suis pas d'accord.

Après la session de l'assemblée générale 1984, le département a publié le Virginia Tax Bulletin (VTB) 84-7 (6/11/1984). Dans ce document, le ministère explique :

- H.B. 827, adopté par la session 1984 de l'Assemblée générale, énonce et redéfinit séparément les biens personnels, tangibles en fait, des entreprises de télévision par câble qui constituent des biens personnels intangibles. Selon cette nouvelle définition, les biens meubles incorporels comprennent, pour les entreprises de télévision par câble seulementTous les biens meubles corporels, à l'exception des machines et outils, des véhicules à moteur, du matériel de livraison, des câbles de transmission et d'alimentation, du matériel de studio, des antennes, du mobilier et du matériel de bureau.

- " La nouvelle définition exclut tous les biens des entreprises de télévision par câble de la catégorie des machines et outils "pour l'imposition locale. Les tuners et les convertisseurs utilisés dans le secteur de la télévision par câble, auparavant soumis à l'impôt local, ont été définis comme des biens meubles incorporels par cet amendement. (souligné dans l'original).

Le bulletin fiscal est conforme à la déclaration d'impact législatif préparée par le ministère, qui indique : "Le projet de loi redéfinit également les syntoniseurs et les convertisseurs utilisés dans les entreprises de télévision par câble comme des biens personnels incorporels." Projet de loi 827, 1984 Déclaration d'impact législatif (2/23/1984). Sur la base de ces documents, les boîtiers de conversion sont des biens meubles incorporels non soumis à l'impôt local en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code [§ 58.1-1101 Á 2á.]

En outre, le ministère a récemment abordé cette question dans les documents publics suivants : 12-162 (10/16/2012), 12-163 (10/16/2012), 12-198 (12/6/2012) et 12-199 (12/6/2012). Dans ces décisions, le ministère a reconnu la politique de longue date annoncée au moment de l'adoption de la législation 1984 et a présumé que l'Assemblée générale avait connaissance de l'interprétation du ministère sur la base de la déclaration d'impact de la législation et du bulletin fiscal 84-7. L'absence d'amendements correctifs de la part de l'Assemblée générale indique que le législateur accepte l'interprétation du ministère.

Équipement de tête de réseau, électronique optique, modems, main-d'œuvre et frais généraux capitalisés

Le contribuable soutient que ses équipements de tête de réseau, ses composants électroniques optiques et ses modems ne sont pas des machines "" aux fins de l'application de l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1101 A 2a. Le contribuable conteste également l'inclusion d'un compte Capitalized (Cap) Labor and Overhead dans l'évaluation, apparemment parce que le bien sous-jacent consiste en un équipement électronique que le contribuable ne considère pas comme des machines "."

Le contribuable cite une autre décision du Circuit Court of Arlington County dans l'affaire Arlington Cable Partners c. Ville d'Arlington901616 5261992La Cour de justice de l'Union européenne a rendu un arrêt dans lequel elle a statué que les amplificateurs, les blocs d'alimentation et les radios d'une entreprise de télévision par câble ne sont pas des "machines et outils," mais plutôt des biens meubles incorporels non soumis à l'impôt local. La ville cite à nouveau l'affaire Comcast, dans laquelle le tribunal a décidé que les modems et certains appareils électroniques d'une entreprise de télévision par câble étaient imposables en tant que machines "" en vertu de la loi sur la TVA. Va. Code § 58.1-1101 A 2a. Là encore, les tribunaux de Virginia sont partagés sur la question de savoir si le terme "machine" s'applique à d'autres équipements d'une entreprise de télévision par câble.

Le contribuable soutient que le contexte législatif du Va. Code § 58.1-1101 A établit que tous ces équipements supplémentaires, comme les convertisseurs, sont correctement classés en tant que biens meubles incorporels. Le comté répond qu'il n'est pas nécessaire d'examiner l'historique législatif de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1101 A parce que ces types d'équipements correspondent à un ou plusieurs sens simples de "machine" tels que définis dans les dictionnaires.

VTB 84-7 déclare que "la nouvelle définition retire tout bien des entreprises de télévision par câble de la catégorie "machines et outils" pour l'imposition locale." Le contribuable semble suggérer que cette déclaration confirme qu'aucun des équipements supplémentaires en cause n'était destiné à être considéré comme des machines "." Toutefois, cette déclaration faisait simplement référence à la séparation de la catégorie des machines et des outils pour les Va. Code [§ 58.1- 1101 Á 2 á.]

Le contribuable soutient que l'intention de la législation était de limiter la signification du terme "machines" aux seules machines réelles telles que les moteurs ou les excavateurs de fossés. Contrairement à la reclassification des tuners et des convertisseurs, aucune mention n'a été faite dans le VTB 84-7 ou dans l'étude d'impact législatif de la limitation des machines "" à des machines telles que les moteurs ou les excavateurs de fossés. VTB 84-8 (6/1/1984) a expliqué que "machines et outils" sont des machines et outils réels des entreprises de télévision par câble, mais n'a pas mentionné les moteurs ou les creuseurs de fossés ou n'a pas limité la catégorie d'une autre manière.

L'Assemblée générale n'a pas défini les machines "" aux fins de l'application de la loi. Va. Code § 58.1-1101 A 2 a. Le ministère reconnaît que ce terme a des significations différentes qui varient dans leur portée. Il est clair que l'Assemblée générale a voulu que certains biens d'une entreprise de télévision par câble soient classés dans la catégorie des machines et outils ( ")."

En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte. De l'avis du ministère, le contribuable n'a pas démontré que l'Assemblée générale avait l'intention d'exclure son équipement de tête de réseau, son électronique optique, ses modems et son électronique Cap Labor and Overhead de la catégorie des machines et outils soumis à l'impôt local.

Coûts capitalisés

Le compte "Make Ready" représentait les coûts encourus pour préparer les poteaux électriques à l'installation des câbles aériens utilisés dans le réseau de distribution du contribuable. La ville a inclus ces coûts dans son évaluation parce qu'elle les a considérés comme des coûts de main-d'œuvre capitalisés pour "et des câbles d'alimentation," une catégorie imposable de biens meubles corporels.

Le coût initial capitalisé d'un bien meuble corporel d'entreprise correspond généralement au coût du bien, y compris tous les coûts liés à la mise en service du bien. Ce prix comprend normalement la taxe sur les ventes, les frais d'installation, de livraison et de transport, la main-d'œuvre, etc. Voir P.D. 08-85 (6/6/2008). Le contribuable conteste l'inclusion de ce compte dans l'évaluation, mais n'avance aucun argument spécifique pour expliquer pourquoi il n'aurait pas dû être inclus. Dans la mesure où les coûts capitalisés déclarés dans le compte Make Ready sont liés à des biens imposables, ils sont soumis à la taxe BTPP.

DÉTERMINATION

Conformément à la politique établie, les convertisseurs étaient des biens personnels incorporels exonérés de l'impôt sur le BTPP en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1101 A 2 a. Le contribuable n'a cependant pas démontré que son équipement de tête de réseau, son électronique optique, ses modems et son électronique Cap Labor and Overhead étaient destinés à être exonérés.

En ce qui concerne le compte Make Ready, le contribuable n'a pas prouvé que l'évaluation de la ville était incorrecte. En conséquence, les ajustements de la ville pour les coûts capitalisés sont confirmés.

Conformément à cette décision, je renvoie l'affaire à la ville pour qu'elle procède aux ajustements appropriés de l'évaluation pour l'année fiscale 2008. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5343578530.M

Décisions du commissaire fiscal