Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Prescription/Charge de la preuve incombant au contribuable pour démontrer que l'évaluation est erronée
Sujet
Recours,
Évaluation,
Conformité fédérale,
Prescription
Date d'émission
05-12-2014
Mai 12, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre concernant l'avis d'imposition sur le revenu en Virginia émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale 2000. Le ministère a demandé des informations complémentaires. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. La contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'elle acceptera l'évaluation du ministère lorsque celui-ci fournira la preuve que l'évaluation est correcte. Le contribuable soutient en outre que si cette preuve n'est pas fournie, le département devrait annuler l'évaluation. La contribuable affirme également qu'elle n'a pas été contactée au sujet de la dette avant 2012.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit que "[a]any person assessed with any tax administered by Department of Taxation may, within ninety days from the date of such assessment, apply for relief to the Tax Commissioner." (souligné par l'auteur). Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-20-165 prévoit des exigences supplémentaires concernant l'introduction de recours administratifs dans les délais impartis. Ce règlement fournit des informations aux contribuables sur la procédure de recours contre les avis d'imposition, y compris sur la manière de déposer un recours administratif complet et dans les délais.
La cotisation pour l'année d'imposition 2000 a été émise le juin 6, 2003. Bien que la contribuable affirme qu'elle n'a pas eu connaissance de l'évaluation avant le mois d'octobre 2012, les dossiers du département font état d'un certain nombre de tentatives pour contacter la contribuable par écrit en 2003 et 2008. Le département n'a aucune trace d'un courrier retourné comme non distribuable par le bureau de poste. En fait, un avis daté de 2008 a été envoyé à la même adresse que l'avis reçu par le contribuable à 2012.
Le contribuable a interjeté appel auprès du Département par lettre datée de novembre 15, 2012. Ce dépôt intervient bien après l'expiration du délai de prescription de 90- jours. Par conséquent, la demande de correction introduite par le contribuable en vertu de la Va. Code § 58.1-1821 est prescrite.
Plus loin, Va. Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver que l'évaluation de 2000 est erronée. Le contribuable n'a pas apporté cette preuve. Par conséquent, la cotisation pour l'exercice fiscal 2000 reste due et exigible.
Le service Code de Virginie L'article et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5260159178.D
Décisions du commissaire fiscal