14-59 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fournit des services d'installation, de réparation et de construction aux institutions financières.

Sujet

Clarification,

Classification,

Exemptions,

Propriété soumise à l'impôt,

Transactions taxables

Date d'émission

04-30-2014

Avril 30, 2014

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom d'un client non identifié (le "Contribuable") en ce qui concerne l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains contrats de construction, d'installation et de réparation. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable fournit des services d'installation, de réparation et de construction principalement aux institutions financières. Elle s'engage généralement dans trois types de contrats : (1) l'installation de guichets automatiques ("ATMs") en tant que sous-traitant ou entrepreneur général, (2) les services de réparation, et (3) les services de construction pour les nouvelles constructions, les améliorations ou les remodelages.

Pour chaque type de contrat, j'ai indiqué ci-dessous les faits présentés, les questions du contribuable et ma réponse à ces questions. Le contribuable pose également une question sur les frais de livraison, qui est présentée ci-dessous de manière similaire.

ARRÊT

Contrats de type 1

Faits. Dans le cadre d'un contrat de type 1, le contribuable enlève et élimine le kiosque existant, enlève et remplace le distributeur automatique de billets existant, déplace les conduits existants, fournit un circuit de 30 ampères et le connecte au nouveau distributeur automatique de billets, enlève et remplace les bollards (à savoir(tuyaux verticaux utilisés comme barrières contre les véhicules pour protéger le DAB et le bâtiment), coule un îlot en béton pour accueillir un nouveau DAB, répare les trous pour les tubes pneumatiques abandonnés, fournit et installe le topper (à savoir(un accessoire qui se fixe sur le dessus du DAB et qui est généralement utilisé à des fins de marquage et/ou de stockage), et nettoie le site. Le prix facturé par le contribuable comprend la main-d'œuvre et les matériaux. Le contribuable ne vend pas les guichets automatiques mais les installe. Dans ces contrats, le contribuable coule les îlots en béton et fixe l'ATM, les conduits électriques, les circuits, les bornes et d'autres matériaux sur des biens immobiliers.

Questions. Les ventes du contribuable dans le cadre de contrats de type 1 sont-elles considérées comme des services de construction ? Dans l'affirmative, quelles sont les règles de l'impôt sur les ventes de Virginia applicables aux transactions du contribuable dans le cadre de contrats de type 1 ?

Réponse. Avant le mois de juillet 1, 2011, le ministère considérait les installations de guichets automatiques comme la vente de biens meubles corporels s'ils étaient autonomes ou comme la vente de services de construction s'ils étaient fixés de façon permanente à une ouverture construite dans le bien immobilier, par exemple dans un mur extérieur d'un bâtiment bancaire. Voir document public (D.P.) 91-166 (8/7/91). Le Département ne s'est pas encore prononcé sur la question de savoir si un distributeur automatique de billets fixé à un îlot de béton sur le site de construction de la banque reste un bien meuble corporel ou s'il fait partie de l'immeuble. Néanmoins, le commissaire fiscal a déclaré dans l'affaire P.D. 91-166 qu'il était évident, sur la base de l'ouverture construite du bâtiment de la banque, que l'intention était de maintenir en permanence un distributeur automatique de billets dans l'espace prévu à cet effet. De même, l'enlèvement et le remplacement d'un distributeur automatique de billets dans les contrats de type 1 du contribuable montrent que l'intention est de maintenir en permanence un distributeur automatique de billets dans l'espace prévu à cet effet. Par conséquent, je suis d'avis qu'un distributeur automatique de billets installé conformément aux contrats de type 1 fait partie du bien immobilier. Dans ce cas, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient de tous les matériaux d'installation.

À partir du mois de juillet 1, 2011, toutefois, les entreprises dont l'activité principale consiste à l'ameublement et l'installation de distributeurs automatiques de billets et de biens meubles corporels qui assurent la sécurité électronique ou physique des biens immobiliers utilisés par les institutions financières seront considérés comme des détaillants de ces biens aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Voir Va. Code § 58.1-610 G. En tant que détaillant, chaque entreprise est tenue de collecter la taxe auprès des acheteurs, plutôt que de payer la taxe sur ses achats de matériel, même dans les cas où le bien est installé sur un bien immobilier qui n'est pas destiné à l'usage d'une institution financière. Les entreprises admissibles doivent donc remettre à leurs fournisseurs un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10) lorsqu'elles achètent des articles destinés à la revente. Pour plus d'informations sur ce changement, consultez le projet de loi 1524 de la session 2011 de l'Assemblée générale.

Contrats de type 2

Faits. Dans le cadre des contrats de type 2, le contribuable fournit le travail d'installation pour remplacer la signalisation sur les entourages des distributeurs automatiques de billets (à savoirLes guichets automatiques de banque (GAB) sont installés à différents endroits pour les clients. Par exemple, si le client fusionne avec une autre institution financière ou modifie son logo ou sa signalisation, le contribuable fournit généralement les services suivants :

Enquêtes sur le terrain pour évaluer les besoins en main-d'œuvre et en matériel pour le remplacement des panneaux sur les abords des distributeurs automatiques de billets,
le travail d'installation pour remplacer les panneaux sur les entourages des guichets automatiques, et
Honoraires hors champ ou services divers pour remplacer les enseignes sur les abords des distributeurs automatiques de billets, tels que les frais de réparation ou de remplissage des trous non utilisés pour la nouvelle enseigne ou la réparation des dommages causés à la propriété par l'enlèvement de l'ancienne enseigne.

Dans ce type de contrat, le contribuable installe généralement des enseignes sur le pourtour d'un distributeur automatique de billets existant, qui peut être fixé à un bien immobilier ou être autonome.

Questions. Les ventes du contribuable dans le cadre de contrats de type 2 sont-elles considérées comme des services d'installation ? Dans l'affirmative, quelles sont les règles de l'impôt sur les ventes de Virginia applicables aux transactions du contribuable dans le cadre de contrats de type 2 ?

Réponse. Sur la base des faits fournis, il apparaît que le contribuable ne fournit pas les panneaux. Il semble plutôt que le contribuable ne fournisse que des matériaux de réparation. Si c'est le cas, la transaction du contribuable porte sur la fourniture de services exonérés.

Si le contribuable fournit des panneaux fabriqués, il est responsable de la perception de l'impôt sur les ventes de Virginia sur le prix de vente au détail de ces panneaux. L'installation déclarée séparément n'est pas imposable. Pour plus d'informations sur les panneaux manufacturés, consultez le projet de loi 2774 adopté par l'assemblée générale 2005 et l'étude d'impact qui l'accompagne et qui explique la modification de la loi sur les panneaux manufacturés. Ce projet de loi et cette fiche d'impact peuvent être trouvés en effectuant une recherche dans le système d'information législative du site Internet de l'Assemblée générale de Virginia, à l'adresse suivante [vírg~íñíá~géñé~rálá~ssém~blý.g~óv].

Contrats de type 3

Faits. Le contribuable fournit généralement la main-d'œuvre nécessaire pour réparer les supports de la jambe de force du guichet automatique et pour refixer le boulon ou la vis sur le guichet automatique.

Questions. Les ventes du contribuable dans le cadre de contrats de type 3 sont-elles considérées comme des services de réparation ? Dans l'affirmative, quelles sont les règles de l'impôt sur les ventes de Virginia applicables aux transactions du contribuable dans le cadre des contrats de type 3 ?

Réponse. Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les services rendus par les réparateurs qui font l'objet d'une facturation séparée. Code de Virginie § 58.1-609.5 2 prévoit également une exonération de la taxe pour un montant facturé séparément pour le travail ou les services rendus dans le cadre de la réparation d'un bien vendu. Par conséquent, les frais de main-d'œuvre distincts pour la réparation d'un distributeur automatique de billets autonome ou pour la réparation de tout distributeur automatique de billets à partir du mois de juillet 1, 2011 seront exonérés de la taxe. Dans ce cas, le contribuable doit être enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes sur toutes les pièces de rechange transférées aux clients. Pour plus d'informations sur les entreprises de réparation, voir le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-3050.

Pour les réparations effectuées sur les distributeurs automatiques de billets qui sont fixés de manière permanente à un bien immobilier, telles que les réparations effectuées avant juillet 1, 2011 sur les distributeurs automatiques de billets non autoportants, la totalité des frais n'est pas imposable conformément aux dispositions relatives aux entrepreneurs de biens immobiliers de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-610. Dans ce cas, le contribuable est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés pour réparer des biens immobiliers et ne répercute pas la taxe sur le client en tant que taxe. Pour plus d'informations, voir le titre 23 VAC 10-210-410.

Frais de livraison

Faits. Le contribuable facture la livraison de l'équipement du client sur un site à partir de son entrepôt. Si le client rénove un site ou déplace des distributeurs de billets d'un site à un autre, le contribuable peut stocker les distributeurs dans un entrepôt et livrer ensuite l'équipement à un site selon les instructions du client. Le contribuable facture des frais de livraison pour le transport de l'équipement du client jusqu'à l'emplacement de ce dernier.

Question. Les frais de livraison du contribuable sont-ils soumis à la taxe de vente et d'utilisation de Virginia ?
l'impôt ?

Réponse. Il semble que le contribuable ne vende pas le distributeur automatique de billets. Ainsi, les frais de livraison du DAB sur le site d'installation ne sont pas soumis à la taxe. S'il n'y a pas de vente au détail de biens meubles corporels, les frais de déplacement de distributeurs automatiques de billets d'un endroit à un autre en vue de leur réinstallation ne sont pas imposables. Voir Va. Code § 58.1-609.5 1. Voir également les frais de déménagement et d'installation visés par l'A.P. 98-26 (2/13/98).

Si le contribuable s'engage principalement dans la fourniture et l'installation de guichets automatiques dans des biens immobiliers à l'usage d'institutions financières à partir de juillet 1, 2011, il devra collecter et verser la taxe sur les ventes sur les frais liés aux guichets automatiques, mais pas sur les frais de livraison indiqués séparément. Voir Va. Code § 58.1-609.5 3 et le titre 23 VAC 10-210-6000.

CONCLUSION

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Comme indiqué précédemment, les fiches d'impact des projets de loi 1524 et 2774 peuvent être consultées dans le système d'information législative à l'adresse virginiageneralassembly.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4800528303.R

Décisions du commissaire fiscal