Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant d'équipements d'entretien automobile/accessoires/certificats d'exemption valides
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Perception de la taxe,
Exemptions,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
04-25-2014
Avril 25, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 2009 à juin 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'équipements, d'accessoires et de consommables pour l'entretien des véhicules automobiles. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes non taxées ou des ventes qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération valides. Le contribuable n'est pas d'accord avec le calcul de l'échantillon effectué par l'auditeur et demande que soient retirées du calcul de l'échantillon les ventes à deux clients spécifiques, les clients C1 et C2. Le contribuable a fourni des documents à l'appui de sa demande.
DÉTERMINATION
Échantillon
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée.
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 06-122 (10/17/06), un contribuable s'est vu imposer une taxe sur des ventes non taxées à un client. Le contribuable a soutenu que les ventes auraient dû être retirées de l'échantillon de contrôle parce que le client avait payé la taxe sur les transactions par le biais de ses propres déclarations fiscales ou par le biais d'une cotisation de contrôle. Le contribuable a effectué un certain nombre de ventes non taxées au cours de la période d'échantillonnage qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération ou des autorisations de paiement direct. Le commissaire fiscal a conclu que l'obligation du contribuable de collecter la taxe sur les ventes à ses clients ne dépendait pas de la question de savoir si ces clients payaient la taxe d'utilisation directement au ministère. L'exception à cette règle générale et à l'obligation du contribuable de collecter la taxe est lorsque l'acheteur fournit au vendeur un certificat d'exemption valide ou une autorisation de paiement direct valide. De même, dans le cas présent, le fait qu'un client verse la taxe d'utilisation au ministère à la suite d'un audit ou par ses propres moyens ne suffit pas à libérer le contribuable de son obligation de percevoir la taxe au moment de la transaction de vente.
Crédits
Le ministère a déjà abordé la question des crédits inclus dans les calculs d'échantillons. Dans ces affaires antérieures, les ventes jugées imposables dans le cadre de l'audit au cours duquel les clients ont auto-évalué la taxe d'utilisation ont été contestées. Le département a confirmé les techniques d'échantillonnage de l'audit des ventes tout en ne trouvant aucune raison de recalculer les facteurs d'erreur sur les ventes. Toutefois, des crédits uniques ont été appliqués à l'évaluation des taxes payées par les clients. Voir P.D.s 04-75 (8/25/04) et 07-68 (5/10/07).
Client C1
C1 a acheté divers équipements au contribuable, notamment des démonte-pneus, un tour, un kit d'entretien et une équilibreuse de pneus. Sur la base des informations supplémentaires fournies, le vérificateur du ministère a trouvé des preuves que C1 avait accumulé et versé la taxe sur les démonte-pneus et le forfait d'entretien. En conséquence, les ventes en question resteront dans les calculs de l'échantillon du ministère et un crédit unique sera accordé sur l'évaluation du ministère.
En ce qui concerne la vente de l'équilibreuse de pneus par C1, aucun document n'a été fourni pour cette transaction afin d'étayer l'affirmation du contribuable selon laquelle la vente était exonérée de la taxe. En conséquence, cet élément restera dans le calcul de l'échantillon du département.
Client C2
C2 a acheté des poids en acier, un changeur de pneus et des boucliers de sécurité. Le contribuable a fourni des documents supplémentaires démontrant que les poids de roues sont utilisés pour équilibrer les pneus des clients et que le coût des poids est pris en compte pour déterminer le montant facturé au client pour l'équilibrage des pneus. Ces articles sont destinés à la revente et seront retirés des calculs de l'échantillon du département.
C2 a fourni la preuve que le client a accumulé et versé la taxe au ministère pour le démonte-pneu. En conséquence, la vente du démonte-pneu restera dans les calculs de l'échantillon du Département et un crédit unique sera accordé sur l'évaluation du Département.
L'examen par l'auditeur de la vente des boucliers de sécurité à C2 indique qu'ils sont utilisés par les employés de C2 à des fins de sécurité. Ces ventes sont considérées comme des ventes taxables de biens meubles corporels destinés à l'usage et à la consommation propres de C2 et ne bénéficient pas d'une exonération de la taxe. En conséquence, cette vente restera dans les calculs de l'échantillon du ministère.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, l'audit du Département sera ajusté et une évaluation révisée ainsi qu'un rapport d'audit seront émis. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation révisée est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de facturation. Je comprends qu'un membre du personnel du département chargé des appels et des décisions vous a contacté comme demandé et a discuté de l'appel avec vous.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5488532802.Q
Décisions du commissaire fiscal