14-54 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxabilité des transactions incluses dans la liste des exceptions en matière de vente

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Exemptions,

Organismes à but non lucratif,

Transactions taxables

Date d'émission

04-23-2014

Avril 23, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mai 2010 à mars 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exploite un magasin de matériaux de construction et de quincaillerie. Le contribuable maintient que les transactions incluses dans la liste des exceptions de vente sont incorrectes et devraient être retirées de l'audit. Les transactions seront abordées séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

Poste 41

Au cours de la période d'audit, le contribuable a vendu des fermes à un entrepreneur dans le cadre d'un contrat à prix coûtant majoré. Le contribuable déclare que la vente était d'un montant inhabituellement élevé (*****) et qu'il est rare que le contribuable ait une seule facture d'un montant aussi élevé. Le contribuable fournit des factures de 2012 qui font état de onze ventes de fermes au cours de cette année. Le contribuable affirme que seules cinq des ventes étaient d'un montant supérieur à5,000, et que toutes les factures correspondent à des ventes d'un montant inférieur à celui de la facture retenue dans le cadre de l'audit. Le contribuable déclare que la taxe sur les ventes n'a pas été calculée sur cette transaction en raison d'un oubli administratif. Le contribuable maintient que des ventes de cette ampleur pour des factures uniques ne se produisent pas sur une base mensuelle, et que la correction des factures est rare occurrence. Le contribuable estime qu'il n'est pas approprié de supposer que cette erreur a été commise chaque mois de la période de contrôle et d'inclure cette transaction dans l'échantillon.

Le contribuable vend des fermes dans le cadre de ses activités commerciales. Le contribuable fournit des copies de factures à l'appui de son affirmation selon laquelle il vend des fermes à des coûts inférieurs au coût de la ferme jugée imposable lors du contrôle. Sur la base des informations fournies, un échantillon plus large sera examiné en ce qui concerne la vente de fermes par le contribuable à ses clients. Les factures fournies seront transmises au personnel chargé de l'audit sur le terrain pour examen. Une fois l'examen terminé, des ajustements seront apportés à l'audit si cela se justifie.

Postes 8 à 40

Le contribuable déclare que les transactions en question ont été facturées sur un nouveau compte demandé par un client existant qui exploite une ferme. Le contribuable déclare que le client possède un compte agricole sous un autre nom qui existe depuis des années. Le client a demandé que les opérations en cause soient facturées sous le nouveau nom de compte. Lorsque le nouveau compte a été ouvert, le contribuable a supposé que les ventes étaient destinées à l'exploitation agricole. Le contribuable soutient qu'au cours du contrôle, il a appris que les ventes n'étaient pas destinées à l'exploitation agricole et qu'elles étaient imposables. Le contribuable soutient que les transactions ne devraient pas être incluses dans l'échantillon. Le contribuable soutient plutôt que la taxe sur les ventes devrait être calculée sur les ventes exactes facturées sur le compte parce que le compte n'a été actif que pendant 44 jours au cours de la période d'audit.

Le contribuable fournit un état récapitulatif des ventes (factures) effectuées au client. Le contribuable fournit également un rapport récapitulatif du client qui indique que le compte a été ouvert le décembre 29, 2011. Il indique également que la dernière vente a été effectuée au client en février 2012, et que le dernier paiement a été effectué en mars 2012. Sur la base des documents fournis par le contribuable, le compte séparé semble être un incident non récurrent. En conséquence, les transactions en question seront retirées de l'échantillon et feront l'objet d'une taxation séparée lors de l'audit.

Postes 2 à 6

Le contribuable soutient que ces postes correspondent à des ventes réalisées dans un parc. Le contribuable affirme que le parc est une organisation à but non lucratif et que les transactions en question n'auraient pas dû être incluses dans l'audit.

Code de Virginie § 58.1-205 1 stipule que "Toute évaluation d'une taxe par le département est considérée comme correcte à première vue." Il incombe au contribuable de prouver que l'impôt établi est incorrect.

Conformément à la Va. Code § 58.1-205, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que l'impôt établi en ce qui concerne les transactions en question était incorrect. Le contribuable n'a pas fourni de documents à l'appui de son affirmation selon laquelle les ventes en cause ont été correctement exonérées de la taxe. En conséquence, ces transactions resteront dans l'audit.

Poste 7

Le contribuable affirme que ce poste ne correspond pas à une vente. Le contribuable affirme plutôt qu'il s'agit d'un redépôt d'un chèque retourné et qu'il ne devrait pas être inclus dans l'audit.

Le contribuable dispose d'un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir à l'équipe de contrôle sur le terrain compétente des documents étayant l'affirmation du contribuable selon laquelle ce poste ne correspond pas à une vente de biens meubles corporels. Le département contactera le contribuable pour convenir du moment et de la manière dont il fournira les documents requis.

Poste 42

Le contribuable soutient que cette transaction représente une vente à une entité à but non lucratif reconnue par le Commonwealth. Le contribuable déclare que le directeur de l'entité n'a pas été en mesure de fournir une copie de la lettre d'exonération fiscale délivrée par le ministère.

Code de Virginie § 58.1-623 Un état :

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.

Code de Virginie § 58.1-609.11 régit les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les organisations à but non lucratif.

En tant que commerçant, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes de biens meubles corporels à ses clients. La charge de la preuve que la vente n'est pas imposable incombe au contribuable, à moins qu'il ne prenne de son client un
certificat d'exonération attestant que le bien est exonéré. Dans le cas présent, le contribuable n'a pas fourni au Département une copie de la lettre d'exemption de l'entité à but non lucratif.

En outre, sur la base du nom de l'entité fourni par le contribuable, une recherche a été effectuée pour déterminer si l'entité a été approuvée pour le statut d'organisme à but non lucratif par le département et a reçu une lettre d'exemption pour le statut d'organisme à but non lucratif. La recherche a révélé que cette entité n'a pas d'exemption approuvée par le ministère. La vente à cette entité est donc soumise à la taxe sur les ventes. Par conséquent, la transaction est correctement incluse dans l'évaluation et ne sera pas supprimée.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée afin qu'elle examine la documentation susmentionnée et qu'elle procède aux révisions nécessaires. La partie restante de l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une fois les révisions effectuées, une facture révisée, reflétant le paiement du contribuable et les intérêts courus à ce jour, sera envoyée par courrier au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5561296928.P

Décisions du commissaire fiscal