14-50 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Aucune justification suffisante n'est présentée pour l'exonération de la sanction.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Évaluation,

Pénalités et intérêts,

Dossiers/retours/paiements,

Rapports

Date d'émission

04-04-2014

Avril 4, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de mars 2008 à février 2011.

FAITS

Le contribuable exploite principalement des centres de données et fournit des services d'hébergement et de colocation gérés. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés d'actifs et d'autres biens meubles corporels.

Pour plusieurs achats effectués sur le site 2008, le contribuable soutient que la taxe a été correctement payée aux vendeurs et a fourni des documents à l'appui de cette affirmation. Le contribuable n'a toutefois pas été en mesure de retrouver toutes les factures de l'un des fournisseurs. Pour ces achats contestés, le contribuable demande un abattement fiscal de *****.

Pour plusieurs autres achats, le contribuable soutient que ces transactions ont été identifiées à tort comme ayant été effectuées sur le site 2009 parce qu'elles résultaient d'écritures de transfert. Ainsi, pour ces transactions, la taxe sur les ventes ou l'utilisation a déjà été payée au vendeur au moment de l'achat, ou l'achat a été effectué avant la période d'audit et, par conséquent, ne relevait pas de l'étendue de l'audit. Le contribuable demande un abattement fiscal de *****.

Le contribuable demande également l'annulation des pénalités et des intérêts liés aux demandes de dégrèvement susmentionnées. En outre, le contribuable demande l'annulation du solde des pénalités imposées en raison des changements substantiels intervenus dans son activité au cours de la période d'audit, des efforts considérables déployés pour mettre à niveau ses systèmes comptables et financiers et des améliorations apportées à la documentation de son processus d'achat ainsi qu'à ses procédures de conformité fiscale.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-205 stipule que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Pour les recours devant la Cour, Va. Code § 58.1-1825 D précise également qu'il incombe au contribuable "de démontrer que l'évaluation, le recouvrement ou l'action relative à un crédit transféré ou à un autre attribut fiscal faisant l'objet de la plainte est erroné ou autrement inapproprié." C'est dans cet esprit que je vais aborder les questions soulevées dans le recours.

2008 Achats

Sur la base d'un examen de la documentation fournie pour le premier onglet du classeur du contribuable ("tab-one documentation"), j'estime qu'il y a lieu de retirer ces transactions 41 de l'audit. Cet ajustement se traduira par un abattement fiscal d'un montant de ***** tel que demandé pour ces postes.
demandé pour ces postes.

En ce qui concerne le deuxième onglet du classeur du contribuable ("tab-two listing"), le contribuable fournit une liste d'autres factures de l'un des fournisseurs inclus dans la documentation de l'onglet un, mais sans aucune facture supplémentaire parce qu'elles n'ont pas pu être localisées. Le contribuable soutient que la série de factures précédentes établit que le vendeur lui facturait correctement la taxe sur les ventes sur les factures manquantes et que ces achats devraient être annulés. Je comprends également que le vendeur est enregistré pour collecter et verser la taxe sur les ventes au ministère. Sur la base de ces faits, j'estime qu'il y a suffisamment de raisons d'accepter la thèse du contribuable. En examinant la liste des onglets 2, l'auditeur a toutefois découvert que plusieurs des transactions de l'onglet 1 du site 41 étaient dupliquées dans la liste des onglets 2. Selon l'auditeur, la liste tab-two comprend également des actifs (à savoir, numéros d'actifs : 10009798 10009800, 10039140, 10039142, 10039144, 10039146 et 10039148) qui avaient été retirés des documents de travail de l'audit initial et n'avaient pas été inclus dans l'évaluation. En conséquence, la révision de ce deuxième onglet exclura ces actifs répertoriés par erreur.

2009 Achats

Sur la base du troisième onglet de la documentation fournie, le Département est d'accord avec les raisons du contribuable pour l'abattement. En conséquence, j'estime qu'il y a lieu de retirer de l'audit les actifs transférés contestés. Cet ajustement se traduira par un abattement de l'impôt dans les
le montant de ***** demandé pour ces postes.

Sanction

Dans la mesure où l'impôt est réduit comme indiqué ci-dessus, les montants de pénalités et d'intérêts associés seront également réduits. En ce qui concerne les autres sanctions imposées, leur application est généralement obligatoire, sauf si le niveau de conformité est suffisant pour justifier leur suppression ou s'il existe une circonstance atténuante exceptionnelle à l'origine de l'insuffisance de la conformité.

Ce contrôle est le deuxième contrôle du contribuable. Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-2032 B 4, la pénalité pour un deuxième contrôle peut être supprimée si le taux de conformité du contribuable en matière de taxe sur l'utilisation est égal ou supérieur à 60%. Le taux de conformité de la taxe d'utilisation pour cet audit est de 30% . Le niveau de conformité de la taxe d'utilisation étant inférieur au niveau acceptable pour une exonération automatique de la pénalité, l'auditeur était justifié d'appliquer la pénalité. Néanmoins, en raison des ajustements fiscaux autorisés dans cette détermination, le taux de conformité de la taxe d'utilisation sera recalculé. Si le ratio de conformité recalculé est égal ou supérieur à 60% , la pénalité sera entièrement annulée.

Bien que j'apprécie les efforts du contribuable pour améliorer ses procédures de respect de la taxe d'utilisation et ses systèmes comptables et financiers, je ne considère pas que ces améliorations constituent des circonstances atténuantes exceptionnelles justifiant l'abandon de la pénalité. En outre, le contribuable n'a pas fourni de détails ou de preuves convaincants sur les changements substantiels apportés à son activité et sur la manière dont ces changements ont affecté le respect de la taxe d'utilisation par le contribuable. En l'absence de ces détails et de ces preuves, aucune justification suffisante n'est présentée pour l'exonération de la sanction.

CONCLUSION

L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Veuillez noter que le défaut de paiement intégral dans le délai de 30jours peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux dispositions du programme d'amnistie de Virginia. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

En ce qui concerne la conférence téléphonique demandée, j'ai cru comprendre qu'un analyste fiscal du département vous avait contacté par lettre pour vous indiquer son temps de disponibilité pour discuter de l'affaire et les coordonnées permettant de planifier une telle conférence. Je comprends également qu'aucun autre contact n'a été pris par vous ou par l'analyste fiscal à ce sujet. Si vous souhaitez toujours discuter de cette question, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie L'article et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** au numéro de téléphone indiqué ci-dessus.
numéro de téléphone indiqué ci-dessus.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5501244274.R

Décisions du commissaire fiscal