Numéro du document
14-49
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Successions et fiducies
Sujet
Successions et fiducies, 
Statut de dépôt, 
Personnes assujetties à l'impôt, 
Résidence, 
Revenu imposable
Date d'émission
04-02-2014

Avril 2, 2014


Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des fiduciaires

Chère ***** :

Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision de nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des fiduciaires.

FAITS


Trois Generation-Skipping Trusts (GST) ont été établis en dehors de la Virginie par des constituants qui n'ont jamais résidé en Virginie. Aucun des trusts ne possède de biens en Virginie. Les Trusts sont administrés à ***** (État A) par une société fiduciaire (Co-Trustee 1). Le co-fiduciaire 1 administre les opérations quotidiennes des TPS, y compris la gestion du portefeuille, les déclarations fiscales et l'exécution des distributions aux bénéficiaires.

Un résident de Virginie (Co-Trustee 2) a été nommé co-fiduciaire. Le co-fiduciaire 2 ferait partie d'un comité qui fixerait les distributions annuelles autorisées par les documents fiduciaires. Le co-fiduciaire 2 n'a pas encore accepté la nomination. Le co-fiduciaire 2 demande si les GST seraient considérés comme des fiducies résidentes et auraient un lien avec la Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu des fiduciaires s'il accepte la nomination.

ARRÊT


Code de Virginie § 58.1-381 prévoit que tous les trusts résidents qui sont tenus de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ou qui ont des revenus imposables en Virginia doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Une fiducie résidente "" est définie comme suit Va. Code § 58.1-302 comprend :
  • 1. La succession d'un défunt qui était domicilié en Virginie au moment de son décès ;
    2. Un trust créé par testament d'un défunt qui était domicilié en Virginie au moment de son décès ;
    3. Un trust créé par ou constitué de biens d'une personne domiciliée en Virginie ; ou
    4. Un trust ou une succession administré(e) en Virginie.

    Les GST ne correspondent pas aux deux premières définitions d'un trust résident. Par conséquent, la question pertinente serait de savoir s'ils sont administrés en Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-115-10 stipule qu'un trust est administré dans le Commonwealth si ses "actifs sont situés en Virginia, si son fiduciaire est un résident de Virginia ou s'il est sous la supervision d'un tribunal de Virginia." En vertu de cette règle générale, un trust est considéré comme administré en Virginie si son trustee est un résident de la Virginie.

    Dans le document public (P.D.) 02-101 (6/24/2002), le ministère a décidé que lorsqu'un comité administre un trust et que les membres de ce comité ne peuvent pas exercer le contrôle du trust individuellement, l'appartenance au comité d'un ou de plusieurs résidents de Virginie ne ferait pas du trust un "resident trust" aux fins de l'impôt fiduciaire sur le revenu en Virginie, tant que le comité n'opère pas en Virginie ou n'est pas contrôlé en Virginie. Voir aussi P.D. 07-164 (10/10/2007) et P.D. 13-18 (2/05/2013).

    Selon la demande, le co-fiduciaire 2 est un résident de Virginie qui ne prendrait pas de décisions concernant les TPS individuellement. En revanche, son pouvoir se limiterait à participer aux réunions du comité de l'État A en vue de fixer les montants de la distribution des TPS. Dans ces circonstances, les GST ne seraient pas administrés en Virginie et ne seraient pas considérés comme des fiducies résidentes aux fins de l'impôt sur le revenu des fiduciaires. En conséquence, les GST ne seraient pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginia.

    Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

    Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division des appels et des décisions, à l'adresse *****.
                  • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



    Craig M. Burns
    Commissaire à la fiscalité



    AR/1-5565832748.o

    Décisions du commissaire fiscal

    Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46