14-48 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu

Description

Entités intermédiaires

Sujet

Entités intermédiaires,

Pénalités,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

04-02-2014

Avril 2, 2014

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des entités intermédiaires

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les obligations de déclaration d'impôt sur le revenu de votre client, ***** (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable, une société à responsabilité limitée ***** (État A), fournit des services d'ingénierie à des clients en Virginia. La majeure partie du travail du contribuable est effectuée à son siège social dans l'État A, mais le contribuable se rend occasionnellement en Virginia. Le contribuable n'a pas de biens ni de salaires en Virginia. En outre, le contribuable n'aurait pas de ventes attribuables à la Virginie parce que plus de 50% des coûts pour fournir des services aux clients de la Virginie sont encourus dans l'État A. En conséquence, le contribuable n'a pas de revenu de source de la Virginie.

Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est considéré comme exerçant une activité commerciale en Virginia et, par conséquent, s'il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour les entités intermédiaires (pass-through entity). Le contribuable demande également s'il existe un seuil de revenu pour le dépôt de déclarations par les entités intermédiaires et leurs propriétaires. En outre, le contribuable demande si des pénalités s'appliqueraient s'il n'a pas déposé de déclarations obligatoires.

ARRÊT

Obligation de dépôt

Sous Va. Code § 58.1-392, les entités intermédiaires (y compris les sociétés S, les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée) qui exercent une activité en Virginia ou qui ont des revenus provenant de sources de Virginia sont tenues de déposer une déclaration auprès du ministère. En vertu de Va. Code § 58.1-302, une entité a des revenus provenant de sources de Virginia si elle a des éléments de revenus, de gains, de pertes et de déductions attribuables à la propriété de biens immobiliers ou de biens meubles corporels en Virginia ou résultant d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation exercée en Virginia.

En règle générale, une entité pass-through aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. Les entités intermédiaires qui ont des revenus provenant d'activités exercées à la fois en Virginia et à l'étranger doivent calculer leurs revenus de source virginienne conformément à la formule statutaire des sociétés énoncée dans le document suivant Va. Code §§ 58.1-408 à 58.1-421. Ainsi, les entités intermédiaires doivent attribuer les dividendes à l'État du domicile commercial et répartir tous les autres revenus. Le revenu est réparti à l'aide d'une formule à trois facteurs basée sur les biens, les salaires et les ventes en Virginia. Voir le document public (D.P.) 88-165 (6/29/1988) et le D.P. 07-150 (9/21/2007).

Une entité intermédiaire qui n'a pas de facteur de répartition positif n'est pas tenue de produire une déclaration. Voir P.D. 06-114 (10/11/2006). Sur la base des faits présentés, le contribuable n'aurait pas de revenu de source Virginia et ne serait pas tenu de déposer une déclaration.

Seuil de dépôt

Code de Virginie § 58.1-392 C accorde au département le pouvoir d'établir un seuil de revenu pour le dépôt des déclarations des entités intermédiaires et de leurs propriétaires. Le Département n'a cependant jamais établi un tel seuil. Par conséquent, si une entité intermédiaire a un revenu ou une perte de source Virginia au cours d'une année fiscale donnée, elle est tenue de déposer une déclaration.

Sanction

Code de Virginie § 58.1-394.1 impose des pénalités à toute entité intermédiaire qui ne remplit pas la déclaration requise. La pénalité s'élève à200 pour chaque mois ou partie de mois au cours duquel la déclaration n'a pas été déposée après la date limite, jusqu'à un total de six mois. Si la déclaration n'est pas déposée dans les six mois, une pénalité supplémentaire est imposée, égale à 6 % du revenu imposable de l'entité en Virginia, diminuée de la pénalité imposée pour les six premiers mois et de tout impôt déjà payé par les propriétaires de l'entité pass-through sur ce revenu.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5488532844.M

Décisions du commissaire fiscal