Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Perte d'exploitation nette
Sujet
Conformité fédérale,
Dossiers/retours/paiements,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
04-02-2014
Avril 2, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Le contribuable, résident de ***** (État A), a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour l'année fiscale 2010 et a déclaré des revenus provenant de certaines entités intermédiaires (pass-through entities) exerçant des activités en Virginia. Le contribuable a toutefois compensé le revenu en reportant les déductions de pertes d'exploitation nettes (NOLD) attribuables aux entités des années fiscales antérieures.
Lors de l'audit, le département a refusé la compensation pour les NOLD parce qu'aucune NOLD n'a été déclarée dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu du contribuable. En conséquence, une évaluation a été émise. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il ne recevra aucun avantage fiscal des pertes s'il n'est pas autorisé à les reporter dans le cadre de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia.
DÉTERMINATION
Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."
En général, les lois de l'impôt sur le revenu de Virginia ne traitent pas des pertes d'exploitation nettes. Néanmoins, Va. Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la directive sur l'énergie. Code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Étant donné que le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginia est le revenu imposable fédéral, Virginia autorise une NOLD dans la mesure où elle est autorisée dans le calcul du revenu imposable fédéral. Ainsi, aucun NOLD ne peut être reporté sur une année quelconque sans qu'un report correspondant ne soit autorisé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Voir document public (D.P.) 10-168 (8/10/2010).
Dans ce cas, le contribuable a reporté les NOLDs sur l'année fiscale 2010 pour l'impôt sur le revenu de Virginia mais pas pour l'impôt sur le revenu fédéral. Sur la base des informations fournies, il apparaît que les pertes d'exploitation nettes (NOL) déclarées au cours des années fiscales précédentes ont été entièrement compensées par d'autres revenus déclarés dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le contribuable ne pouvait donc pas utiliser les NOLD pour compenser le FAGI dans sa déclaration fédérale 2010. Dans ces circonstances, aucune NOLD ne peut être réclamée sur la déclaration de Virginia 2010.
En l'espèce, le contribuable prétend que la Virginia devrait autoriser les NOLDs parce qu'il ne pourrait pas en bénéficier du fait qu'il réside dans l'État A, qui n'impose pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Qu'un contribuable reçoive ou non un avantage, il n'y a pas d'autorité expresse dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie pour une perte d'exploitation nette en Virginia. Voir P.D. 92-133 (8/4/1992) et Miller & Miller c. Département de la fiscalitéCircuit Court of Rockingham County, CL11001514-00 (10/2/2012).
En conséquence, l'évaluation est confirmée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
AR/1-5551581366.M
Décisions du commissaire fiscal