Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Marins marchands : Domiciliés en Virginia non complètement abandonnés
Sujet
Domicile,
Résidence
Date d'émission
03-28-2014
28 mars 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2009. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation.
Le contribuable a par la suite contacté le département pour affirmer que l'évaluation n'était pas valable parce qu'il était devenu résident de ***** (État A) après y avoir obtenu un emploi à 2008. Le Département a déterminé que le contribuable était imposable en tant que résident domicilié en Virginia parce qu'il avait conservé un permis de conduire de Virginia, qu'il avait rempli sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu en utilisant une adresse en Virginia et qu'il n'avait pas fourni d'informations suffisantes pour justifier un changement de résidence domiciliée dans l'État A. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il était résident de l'État A au cours de l'année 2009.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le contribuable a fourni des preuves de son intention d'établir son domicile dans l'État A à l'adresse 2008. État du contribuable Un employeur a vérifié que le contribuable a été employé pour une durée indéterminée en tant que marin marchand depuis le mois de mai 2008. Le contribuable a également établi une boîte postale locale. Le contribuable n'a cependant jamais établi de domicile permanent dans l'État A car il séjournait soit au centre de formation de la société, soit dans des motels lorsqu'il n'était pas en mer.
Le contribuable a également exercé plusieurs activités compatibles avec le maintien de son domicile en Virginia. Il est resté inscrit sur les listes électorales de Virginia. En outre, il a épousé une résidente de Virginia en 2008. L'épouse est restée en Virginia et le contribuable est revenu périodiquement lui rendre visite. Le contribuable a donné à sa femme une procuration pour gérer ses affaires en Virginia. Il a également conservé son permis de conduire de Virginia, qu'il a renouvelé en septembre 2011.
Code de Virginie § 46.2-323.1 déclare, "Aucun permis de conduire... ne sera délivré à une personne qui n'est pas un résident de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au Department of Motor Vehicles (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir Document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Après avoir soigneusement pesé tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable n'a pas abandonné avec succès son domicile en Virginia 2008. Ainsi, le contribuable est resté un résident domicilié en Virginia pour l'année fiscale 2009.
En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2009 est confirmée. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture révisée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5434948155.M
Décisions du commissaire fiscal