14-34 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont calculé leurs reports rétrospectifs et prospectifs de NOL sans tenir compte des modifications apportées à la NOLD de Virginia.

Sujet

Calcul de l'impôt,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

03-10-2014

10 mars 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.

FAITS

Les contribuables ont subi une perte d'exploitation nette (NOL) au cours de l'année fiscale 2008. Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, les contribuables ont reporté la déduction de la perte d'exploitation nette (NOLD) de 2008 sur l'année d'imposition 2004. Comme la Virginie ne se conforme pas à la règle fédérale de report de la NOLD sur cinq ans, les contribuables ont reporté la NOLD de 2008 sur l'année fiscale 2006. Le montant total de la NOLD n'a pas été utilisé sur le site 2006 et le solde a été reporté. Les contribuables ont également enregistré des NOL sur les sites 2007 et 2009. Les contribuables ont donc reporté le NOLD 2008 sur l'année fiscale 2010.

En calculant le montant du revenu brut ajusté fédéral (FAGI) déclaré sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2010 ), les contribuables ont procédé à des ajustements pour la NOLD 2008. Étant donné que le NOLD de 2008 avait déjà été entièrement utilisé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, les contribuables n'ont pas déclaré le report du NOLD correspondant dans le calcul du FAGI indiqué dans leur déclaration fédérale.

Dans le cadre de l'audit, le ministère a ajusté la déclaration de la Virginia pour qu'elle corresponde au montant du FAGI indiqué dans la déclaration fédérale et a établi une évaluation. Les contribuables ont fait appel, soutenant que la déclaration comptabilisait correctement le montant de 2008 NOLD qui avait été reporté aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia.

DÉTERMINATION

Déduction des pertes d'exploitation nettes

Les lois de l'impôt sur le revenu de Virginie ne traitent pas du calcul ou de l'application des NOLDs. Néanmoins, Va. Code Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), avec certaines exceptions, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme généralement à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginie par l'IFAE.

En règle générale, l'article 172(b)(1)(A) de l'IRC permet de reporter les NOL en arrière de deux ans et en avant de 20 ans à partir de l'année de la perte. Les contribuables peuvent toutefois choisir de renoncer au report de la NOL conformément à l'IRC § 172(b)(3). À moins qu'un tel choix ne soit fait, la NOL doit d'abord être reportée en arrière sur la plus ancienne des années de report. Le NOLD qui en résulte, dans la mesure où il excède le revenu imposable de l'exercice fiscal sur lequel il est reporté, est reporté sur l'exercice fiscal suivant le plus proche, dans l'ordre chronologique, jusqu'à ce qu'il soit complètement absorbé.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-84, la Virginie autorise les NOLD fédéraux dans la mesure où ils sont inclus dans le calcul du FAGI. En règle générale, un NOLD ne peut pas dépasser le montant du FAGI pour l'année fiscale sur laquelle il est reporté. Ainsi, le FAGI indiqué dans une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ne peut être inférieur à zéro pour une année fiscale au cours de laquelle un contribuable demande à bénéficier d'une NOLD.

En outre, en vertu de l'une des exceptions relatives à la conformité, Virginia n'autorise pas la période de report en arrière de cinq ans autorisée par IRC § 172(b)(1)(H). Voir Va. Code § 58.1-301 B 2. En conséquence, un contribuable doit déclarer la différence entre le montant de la NOLD demandé dans une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu et le montant utilisable aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia en tant qu'ajustement de conformité à date fixe. Une annexe séparée doit être jointe à la déclaration de Virginia pour réconcilier le montant de la NOLD utilisée avec le montant de la NOL reportée.

Contrairement à la politique de la Virginia, les contribuables ont soustrait le montant total de la NOLD directement de FAGI sur leur déclaration de Virginia 2010, ce qui a entraîné un solde négatif. En outre, étant donné que les contribuables ont reporté la NOLD sur cinq ans aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le montant utilisable de la NOLD 2008 aurait dû être déclaré en tant que soustraction de conformité à une date fixe. En conséquence, le département a correctement ajusté la déclaration des contribuables pour qu'elle corresponde au montant de FAGI indiqué dans la déclaration fédérale 2010.

Cependant, selon les preuves fournies, les contribuables ont le droit de reporter une partie de 2008 NOLD pour compenser 2010 FAGI. Le montant de la NOLD 2008 qui peut être utilisé au cours de l'année fiscale 2010 serait limité au montant autorisé par le Trésor. Reg. §1.172-5 et déclarée comme une soustraction de conformité à date fixe. Un tableau séparé doit être tenu et joint à la déclaration de Virginie afin de réconcilier le montant de la NOLD utilisée avec le montant de la NOL reportée.

Modifications Virginia

En outre, en vertu du titre 23 VAC 10-110-82 et 10-110-83, certaines modifications de la NOLD de Virginia doivent être apportées à tout élément faisant partie de la NOLD fédérale. Le résultat net de ces modifications, qui se rapporte à l'année de la perte, suit la NOL fédérale jusqu'à l'année fiscale au cours de laquelle la perte est utilisée. La modification de la NOLD en Virginia s'applique dans la même proportion que le montant de la NOLD utilisé. Le titre 23 VAC 10-110-83 contient des exemples de calcul des modifications NOLD en Virginie et des modèles de fiches de travail.

Le montant des modifications NOLD de Virginie à appliquer à l'année de report en arrière ou en avant doit être indiqué dans la déclaration de Virginie correspondant à cette année de report en arrière ou en avant en tant qu'addition ou soustraction distincte de Virginie à l'IFAE, selon le cas. Les contribuables déclarent le montant applicable de la modification NOLD de Virginie comme une addition ou une soustraction sur l'annexe ADJ de Virginie (formulaire 760-ADJ). En outre, les contribuables doivent joindre à la déclaration une feuille de calcul indiquant la méthode utilisée pour calculer ce montant. Dans ce cas, il apparaît que les contribuables ont calculé leurs reports de NOL sans tenir compte des modifications apportées à la NOLD de Virginia.

Sur la base de cette détermination, les contribuables doivent modifier leur déclaration 2010 Virginia, en veillant à ce que les annexes et feuilles de calcul appropriées soient jointes. La déclaration modifiée doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et traitée, et la cotisation sera ajustée si nécessaire. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera ajustée sur la base des informations disponibles et les mesures de recouvrement reprendront.

En outre, les contribuables doivent réévaluer toutes les déclarations sur lesquelles ils ont déclaré une NOLD et déposer des déclarations modifiées le cas échéant. Les Code de Virginie La section et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5488773533.M

Décisions du commissaire fiscal