14-28 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Retenues à la source

Description

Évalué pour avoir sous-déclaré des ventes et ne pas avoir retenu l'impôt sur le revenu d'un employé

Sujet

Perception de la taxe,

Dossiers/retours/paiements,

Transactions imposables,

Revenu imposable,

Retenue d'impôt

Date d'émission

03-04-2014

4 mars 2014

Re : §58.1-15821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2008 à 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, étaient membres de ***** (VALLC). Au cours de l'audit, VALLC a fait l'objet d'une évaluation pour sous-déclaration des ventes pour la période allant d'avril 2007 à juillet 2010. VALLC a également été sanctionnée pour ne pas avoir retenu l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés pour les périodes imposables allant de janvier 2008 à septembre 2009.

En outre, des cotisations d'impôt sur le revenu individuel pour les années fiscales en question ont été émises pour chaque membre sur la base de l'augmentation des ventes de VALLC. Les cotisations ont été calculées en multipliant les ventes sous-déclarées pour chaque année d'imposition par le pourcentage de participation du membre, puis en appliquant le barème de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour déterminer le montant de l'impôt.

Les contribuables font appel des évaluations, en soutenant que l'un des autres membres de VALLC a pris le contrôle de la comptabilité au cours du printemps de 2008. Ils estiment que ce membre était responsable de la sous-déclaration des ventes. Ils affirment en outre qu'ils n'ont tiré aucun avantage économique des revenus supplémentaires et demandent que toutes les dettes de la société soient transférées aux associés gérants.

DÉTERMINATION

Conformité

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.

Revenus de VALLC

Le ministère a constaté que lorsqu'un concessionnaire sous-évalue ses ventes, les recettes déclarées dans sa déclaration d'impôt sur le revenu peuvent également être sous-évaluées. Dans de telles circonstances, le département a estimé qu'il convenait d'apporter les ajustements correspondants à la déclaration d'impôt sur le revenu du concessionnaire. Voir document public (D.P.) 04-64 (8/24/2004).

Les ventes déclarées dans les déclarations d'impôt sur le revenu de VALLC étaient presque identiques à celles déclarées aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le département a constaté que VALLC avait sous-déclaré les retenues d'impôt sur le revenu effectuées sur les salaires de ses employés. En vertu de Va. Code § 58.1-219, le Département était en droit d'ajuster les ventes et les salaires de VALLC déclarés sur ses déclarations de revenus 2008 à 2010.

Revenus des sociétés à responsabilité limitée

Dans l'affaire P.D. 97-343 (8/28/1997), le ministère a décidé qu'il suivrait le choix fédéral effectué par une société à responsabilité limitée conformément aux "check the box" regulations under Treas. Reg. § 301.7701-1 et suivants. En fait, la loi de conformité de Virginia exige une telle décision parce qu'une société à responsabilité limitée qui est traitée comme une société de personnes ou une entité ignorée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu n'aura pas de revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul de son revenu imposable en Virginia. Voir Va. Code § 58.1-301.

Dans ce cas, VALLC a choisi d'être traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. La Virginie se conforme généralement au traitement fédéral des sociétés de personnes. En tant que telle, une société de personnes n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu. Tout impôt sur le revenu découlant des revenus de la société de personnes est à la charge des associés. En vertu de l'IRC § 702(b), "Le caractère de tout élément de revenu, de gain, de perte, de déduction ou de crédit inclus dans la part distributive d'un associé ... . est déterminé comme si cet élément était réalisé directement à partir de la source à partir de laquelle il a été réalisé par la société de personnes ou encouru de la même manière qu'il a été encouru par la société de personnes." En outre, chaque élément de revenu, de gain, de perte ou de déduction d'une entité pass-through a le même caractère pour un propriétaire aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie qu'aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral. Voir Va. Code § 58.1-391 B. Il s'agit notamment d'une société à responsabilité limitée qui choisit d'être traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.

En vertu de l'IRC § 61(a)(13), le revenu brut comprend également la part distributive d'un contribuable dans le revenu brut d'une société de personnes. Lorsqu'une LLC choisit d'être traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, une part distributive du revenu est incluse dans le FAGI de l'associé. Sur la base de ce raisonnement, l'auditeur a attribué l'augmentation des ventes de VALLC proportionnellement à chaque membre sur la base des pourcentages de propriété déclarés sur le formulaire K-1.

Erreurs de calcul

Comme indiqué ci-dessus, les cotisations d'impôt sur le revenu ont été calculées directement à partir des ventes sous-déclarées. Ce calcul ne tient pas compte des effets que le revenu supplémentaire pourrait avoir sur les déclarations d'impôt sur le revenu des contribuables. En outre, les informations recueillies au cours de ce contrôle indiquent que certains employés ont été payés en espèces. En conséquence, des retenues à la source ont été effectuées à l'encontre de VALLC. Toutefois, les cotisations d'impôt sur le revenu ne tiennent pas compte des traitements et salaires non déclarés découverts lors du contrôle des retenues à la source. Ainsi, les évaluations pour les années fiscales 2008 à 2010 contiennent des erreurs de calcul.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, les contribuables étaient responsables de l'impôt sur le revenu résultant de leur part proportionnelle des revenus de VALLC. En conséquence, le département a eu raison d'établir des cotisations à l'encontre des contribuables pour les années d'imposition 2008 à 2010.

Toutefois, comme indiqué ci-dessus, la méthode utilisée par le ministère pour déterminer le passif supplémentaire doit être révisée. En conséquence, l'audit sera renvoyé à l'auditeur afin d'ajuster le rapport d'audit et les évaluations conformément à cette décision. Une fois que l'auditeur aura procédé aux ajustements appropriés, les contribuables recevront des factures révisées pour les années d'imposition 2008 à 2010. Les contribuables doivent s'acquitter du solde impayé figurant sur la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5193551201.D

Décisions du commissaire fiscal