Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le fait qu'un logiciel particulier ait été approuvé par le département ne signifie pas qu'il est exact.
Sujet
Conformité fédérale,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
02-28-2014
28 février 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
La contribuable a demandé une soustraction dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2012 ) pour une prestation de décès sous forme de rente résultant de revenus perçus après le décès de son mari. Après examen, le département a refusé la soustraction et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable a payé la cotisation et a fait appel, soutenant que le logiciel de préparation de la déclaration d'impôt utilisé pour remplir la déclaration d'impôt a automatiquement demandé la soustraction.
DÉTERMINATION
Soustraction du capital décès
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
En vertu de l'article 101 de l'IRC (tel que modifié à l'adresse 2006), les prestations d'assurance-vie versées en raison du décès de l'assuré sont exonérées de l'impôt fédéral et, par conséquent, de l'impôt de Virginia. L'article 72 de l'IRC (tel que modifié à l'adresse 2013) prévoit toutefois qu'une partie des prestations en cas de décès provenant d'une rente, y compris les contrats d'assurance-vie, est imposable. Les prestations en cas de décès étant traitées différemment aux fins de l'impôt sur le revenu, l'Assemblée générale a cherché à soulager les personnes qui ne sont pas en mesure de souscrire une assurance-vie classique. En conséquence, la soustraction des prestations de décès pour certains paiements de contrats de rente a été promulguée. Voir document public (D.P.) 13-149 (7/31/2013).
En vertu de Va. Code § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire "les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu." Pour bénéficier de la soustraction, le paiement d'un capital décès doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir P.D. 09-36 (3/31/2009) et P.D. 10-63 (5/7/2010). Sur le site 2012, l'Assemblée générale a adopté une législation visant à clarifier l'intention de la loi concernant la soustraction des prestations de décès sous forme de rente en modifiant les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322 C 32 afin de codifier la politique du Département mise en œuvre dans le P.D. 09-36. Voir le chapitre 305, Actes de l'Assemblée.
Logiciel de préparation des déclarations fiscales
La contribuable soutient que le logiciel fiscal utilisé pour préparer sa déclaration a calculé automatiquement la soustraction. Elle indique qu'elle a également déclaré les prestations de décès sur ses déclarations fiscales 2010 et 2011 en utilisant le même logiciel, mais qu'aucune soustraction n'a été autorisée.
Les logiciels de préparation des déclarations fiscales sont couramment utilisés par les professionnels de la fiscalité et les particuliers pour remplir leurs déclarations. Le fait qu'un logiciel particulier ait été approuvé par le département ne signifie pas qu'il est exact. Les logiciels soumis à l'approbation du département sont examinés pour vérifier leur conformité aux exigences de traitement du département. Le département fournit les spécifications des cas de test, mais ne garantit pas la précision de calcul du logiciel. Voir P.D. 13-50 (4/24/2013).
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, la cotisation pour l'année d'imposition 2012 est maintenue. Le contribuable ayant satisfait à l'évaluation, aucune autre mesure n'est requise.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5534219352.B
Décisions du commissaire fiscal