14-26 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Retenues à la source

Description

Les contribuables n'abandonneraient pas leur domicile actuel et ne seraient pas considérés comme des résidents domiciliés en Virginia.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable,

Retenue d'impôt

Date d'émission

02-27-2014

27 février 2014

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la résidence aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.

FAITS

Deux contribuables (le contribuable 1 et le contribuable 2) envisagent des offres d'emploi dans une entreprise de Virginia. Le contribuable 1 est actuellement domicilié à ***** (État A) tandis que le contribuable 2 est domicilié à ***** (État B). Tous deux se rendraient à un bureau en Virginia et loueraient un appartement afin de pouvoir se loger sur place en cas de besoin. Cependant, les week-ends et à certains moments de la semaine, le contribuable 1 retournerait dans l'État A et le contribuable 2 dans l'État B. En outre, tous deux seraient amenés à voyager en dehors de Virginia pour des raisons professionnelles. Par conséquent, ni le contribuable 1 ni le contribuable 2 (collectivement, les contribuables "" ) ne passeraient plus de 183 jours par an dans le Commonwealth.

Le contribuable 1 continuerait à posséder une maison dans l'État A, et son conjoint et ses enfants continueraient à y résider. Il conservera également son permis de conduire de l'État A, l'immatriculation de son véhicule et son inscription sur les listes électorales. En outre, il continuerait à entretenir des relations bancaires dans l'État A et à recevoir du courrier à sa résidence dans l'État A.

La situation du contribuable 2 est identique à celle du contribuable 1 à tous égards importants. Vous demandez une décision concernant la question de savoir si le contribuable 1 et le contribuable 2 sont assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia en tant que résidents de Virginia.

ARRÊT

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.

Dans ce cas, les contribuables maintiendraient des liens importants avec leur État de résidence actuel en se rendant à leurs bureaux et en louant des appartements en Virginia. Ils continueraient à posséder des maisons dans ces États. Les membres de la famille immédiate vivent dans ces résidences et les contribuables y reviennent régulièrement. En outre, ils continueront à détenir des permis de conduire, des immatriculations de véhicules et des inscriptions sur les listes électorales et à entretenir des relations bancaires dans ces États.

Sur la base des seuls faits présentés, il apparaît que les contribuables n'abandonneraient pas leurs domiciles actuels et ne seraient pas considérés comme des résidents domiciliés en Virginia. Les contribuables doivent cependant être conscients que le fait d'établir des liens avec Virginia, tels que l'utilisation d'une adresse en Virginia pour les documents financiers principaux ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginia, pourrait entraîner des contacts futurs de la part du Département en ce qui concerne le lieu du domicile du contribuable. Comme la détermination de la résidence dépend de tous les faits et circonstances qui s'y rapportent, un changement dans ces faits pourrait entraîner une modification de la détermination du ministère au cours des années d'imposition suivantes.

De plus, comme les contribuables ne passeraient pas plus de 183 jours par an en Virginia, ils ne seraient pas soumis à l'impôt de Virginia en tant que résidents réels. Les contribuables doivent toutefois savoir que la présence physique en Virginia pendant une partie d'une journée suffit généralement pour que cette journée soit prise en compte aux fins de la résidence effective. Voir document public (D.P.) 98-183 (10/30/1998).

Non-résidents

Bien qu'ils ne soient pas résidents de Virginia, les contribuables peuvent être assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia en tant que non-résidents s'ils ont des revenus provenant de sources de Virginia. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de son revenu, de ses gains, de ses pertes et de ses déductions de source Virginia par rapport au montant net de son revenu, de ses gains, de ses pertes et de ses déductions de toutes sources." En outre, Va. Code § 58.1-302 limite l'expression "revenus et déductions provenant de sources de Virginia" aux éléments de revenus, gains, pertes et déductions attribuables à la propriété de biens en Virginia ou à la conduite d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginia. Voir également le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-180.

Dans ce cas, les contribuables travailleraient à partir d'un bureau situé en Virginia et visiteraient des clients en Virginia et dans d'autres États. Bien que les faits n'indiquent pas comment les contribuables seraient rémunérés, les salaires gagnés en travaillant en Virginia ou les commissions gagnées sur les comptes des clients de Virginia, par exemple, seraient des revenus de source Virginia.

Retenue à la source par l'employeur

Code de Virginie § 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Code de Virginie § 58.1-460 définit l'employé "" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire, ou un résident du Commonwealth qui effectue ou a effectué un service ... . en dehors du Commonwealth pour les salaires." Ainsi, un employé qui gagne un salaire en effectuant des services en Virginia doit faire l'objet d'une retenue d'impôt, qu'il soit résident ou non-résident de Virginia. En règle générale, lorsqu'un salarié réside en Virginia, l'ensemble de son salaire est soumis à la retenue à la source.

Sous Va. Code § 58.1-461, toutefois, un employeur n'est pas tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie si l'employé fournit un certificat signé d'exemption de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginie (formulaire VA-4) qui certifie que l'employé n'a pas été assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale précédente et ne sera pas assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale en cours. Le formulaire VA-4 prévoit également une exonération totale de la retenue si

1. L'employé s'attend à avoir un revenu brut ajusté de Virginia inférieur à 11,950 (célibataire ou marié, remplissant une déclaration séparée) ou à 23,900 (marié, remplissant une déclaration conjointe ou combinée) ;

2. L'employé vit dans le Kentucky ou le district de Columbia et se rend quotidiennement à son travail en Virginia, ou l'employé est domicilié ou résident légal du Maryland, de la Pennsylvanie ou de la Virginie occidentale dont le seul revenu provenant de Virginia est constitué de traitements et salaires et ces traitements et salaires sont soumis à l'impôt sur le revenu par l'État du domicile de l'employé.

Un salarié peut réduire ou éliminer la retenue de l'impôt sur le revenu de Virginia en soumettant un formulaire de crédit d'impôt sur le revenu de l'employé de Virginia pour les impôts sur le revenu payés à un autre État (formulaire VA-4b). Ce formulaire permet à un employé d'estimer le crédit auquel il aurait droit pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État et d'ajuster en conséquence sa retenue d'impôt sur le revenu en Virginia.

Sur la base des faits fournis, à moins que les contribuables n'aient pas un revenu brut ajusté suffisant en Virginia pour atteindre le seuil de retenue, il ne semble pas que les contribuables remplissent l'une des exemptions de retenue prévues dans le formulaire VA-4 ou le formulaire VA-4b. Les contribuables peuvent toutefois ajuster les montants retenus en fournissant à leur employeur une feuille de calcul de l'exemption personnelle (formulaire VA-4).

Pour les salariés non-résidents, il existe plusieurs méthodes pour déterminer le montant des salaires soumis à la retenue à la source. La méthode utilisée par l'employeur doit être celle qui reflète le plus fidèlement les revenus réels provenant de Virginia. Voir P.D. 82-169 (12/02/1982), 84-62 (5/23/1984), 85-134 (6/18/1985) et 96-252 (9/27/1996).

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5546333210.M

Décisions du commissaire fiscal