Type d'impôt
Taxe sur les machines-outils
Description
Le fonctionnaire compétent examine les activités commerciales au sein de la juridiction locale.
Sujet
Lignes directrices,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
02-26-2014
26 février 2014
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les machines et les outils
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si certains équipements utilisés par ***** (le contribuable "" ), un fabricant de papier, sont soumis à la taxe sur les machines et les outils ("M&T").
La taxe M&T est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 J 2 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe professionnelle locale. L'avis suivant a été émis sous réserve des faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable fabrique du papier à partir de bois et de matériaux recyclés. Lorsque le papier est terminé, il est stocké sur de grandes bobines. Des machines appelées bobineuses transforment les gros rouleaux en rouleaux plus petits selon les besoins, et des trancheuses coupent le papier à la taille souhaitée. Le produit est ensuite acheminé par convoyeur vers des stations d'emballage où il est conditionné pour être expédié. Le contribuable demande si ses bobineuses, trancheuses, convoyeurs, stations d'emballage et équipements d'expédition sont soumis à la taxe M&.
OPINION
Taxation des machines et outils
Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X § 4 de la Constitution de Virginia. Dans la catégorie des biens corporels déclarés incorporels et soumis uniquement à l'imposition de l'État, on trouve "[c]apital qui est un bien personnel, tangible en fait, utilisé dans la fabrication (y compris, mais sans s'y limiter, le mobilier, les installations, l'équipement de bureau et l'équipement informatique utilisés dans les sièges sociaux).... ." Voir Va. Code § 58.1-1101 A 2.
Les machines et outils, les véhicules à moteur et le matériel de livraison d'une entreprise de fabrication ne sont pas considérés comme des biens meubles incorporels. Ces biens sont imposés localement comme des biens meubles corporels. La Virginia a choisi de créer une classification distincte des biens meubles corporels pour les machines et outils utilisés dans l'industrie manufacturière. Code de Virginie § 58.1-3507 A fournit également :
-
- Machines et outils . utilisé dans une fabrication ............................ sont répertoriés et sont par la présente séparés en tant que catégorie de biens meubles corporels distincts de toutes les autres catégories ou biens et ne sont soumis qu'à l'impôt local.
Utilisé dans la fabrication
. Ville de Winchester c. American Woodmark, 250 Va. 451 458 464 2 148 152 1995La Cour suprême de Virginia (la Cour "" ) a déclaré : "Depuis 1950, le commissaire aux impôts a estimé que l'expression "machines et outils" contenue dans la loi sur l'impôt sur les revenus des sociétés (LIR) ne pouvait être interprétée comme une "clause d'exonération". Va. Code § 58.1-1101 Le site 2 et ses précurseurs désignent les machines utilisées dans le processus de fabrication proprement dit." La Cour a également cité des avis antérieurs de l'Attorney General pour déterminer la signification de "utilisé dans la fabrication."
. The Daily Press, Inc. c. Comté de Newport News, 265 Va. 304, 576 S.E.2d 430 (2003), la Cour a amplifié les principes énoncés dans l'arrêt American Woodmark:
-
- Le principe énoncé dans American Woodmark peut être énoncée simplement : les biens personnels qui peuvent être essentiels au fonctionnement global d'une entreprise manufacturière ne sont pas des "machines et outils" soumis à l'impôt local. sauf si le bien est réellement et directement utilisé dans le processus de fabrication où de nouveaux matériaux sont transformés en un produit substantiellement différent ou le bien est lié au fonctionnement de machines effectivement et directement utilisées dans le processus de fabrication. 265 Va. 304 311 [souligné par l'auteur].
- Le principe énoncé dans American Woodmark peut être énoncée simplement : les biens personnels qui peuvent être essentiels au fonctionnement global d'une entreprise manufacturière ne sont pas des "machines et outils" soumis à l'impôt local. sauf si le bien est réellement et directement utilisé dans le processus de fabrication où de nouveaux matériaux sont transformés en un produit substantiellement différent ou le bien est lié au fonctionnement de machines effectivement et directement utilisées dans le processus de fabrication. 265 Va. 304 311 [souligné par l'auteur].
Cette formulation n'implique pas que chaque pièce de machine ou chaque outil utilisé directement dans le processus de fabrication doit être directement lié à la transformation complète d'un matériau en quelque chose de substantiellement différent. Dans le document public 04-39 (8/2/2004), le ministère a constaté que les équipements et les outils qui ne transformaient pas directement ou ne touchaient même pas le produit fabriqué pouvaient être utilisés directement dans le processus de fabrication. La question n'est donc pas de savoir si une machine particulière transforme un produit, mais si cette machine ou cet outil est utilisé directement dans un processus de fabrication.
Dans ce cas, le contribuable effectue un processus de fabrication en transformant du bois et des matériaux recyclés en un produit substantiellement différent, le papier. Le papier fini est ensuite stocké sous forme de grandes bobines qui sont ensuite redimensionnées et coupées selon les spécifications du client. Le produit est ensuite emballé et expédié.
En règle générale, le ministère considère que les machines utilisées pour emballer un produit à des fins d'expédition ne sont pas directement utilisées dans le processus de fabrication, car l'emballage n'a généralement rien à voir avec la transformation du matériau d'origine en un nouveau produit dont le caractère est substantiellement différent. Voir P.D. 04-39. Dans ce cas, rien n'indique que l'équipement d'emballage et d'expédition est utilisé directement dans le processus de fabrication du papier. En outre, sur la base des faits présentés, il n'apparaît pas non plus que les bobineuses et les trancheuses soient utilisées dans le processus de fabrication du papier, ni qu'elles transforment le papier en un produit de nature substantiellement différente.
La question de savoir si un équipement particulier est soumis à la taxe M&T est toutefois une question de fait. Ainsi, un examen approfondi des activités du contribuable, y compris des machines en question et de la manière dont elles sont spécifiquement utilisées dans le cadre des activités, doit être effectué avant qu'une telle détermination puisse être faite. Ces examens restent la prérogative de l'autorité fiscale locale. Par conséquent, je recommande au contribuable de prendre contact avec le fonctionnaire compétent afin d'organiser un examen de ses activités commerciales au sein de la juridiction locale.
Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal