29 décembre 2014
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre de demande d'avis consultatif au nom de votre client (le contribuable "Taxpayer") concernant le siège des recettes brutes aux fins de déterminer l'assujettissement du contribuable à la taxe BPOL dans le comté ***** (le "County"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Le Virginia Code § 58.1-3701 autorise le ministère à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable, fournisseur de services de sécurité informatique, a son siège dans le comté. Le contribuable dispose également de trois centres de données, dont l'un est situé à l'étranger. Comté. Les deux autres sont situés à ***** (État A). Le contribuable déclare que le Les services sont principalement fournis, dirigés et contrôlés à partir de l'un des centres de données de l'État A (le centre de gestion de l'État A "" ). Le contribuable demande comment il doit situer les recettes brutes aux fins de la taxe BPOL du comté.
OPINION
Lieu d'activité défini
La taxe BPOL est imposée aux entreprises et aux professionnels pour le privilège de faire des affaires dans une localité. Lorsqu'une localité de Virginia a adopté une ordonnance BPOL exigeant une licence, toute personne exerçant une activité soumise à licence dans un lieu d'activité précis de cette localité doit demander une licence.
Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'établissement stable comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant au moins 30 jours consécutifs.
"Aux fins de la présente définition, la continuité du site" est analysée en fonction de la question de savoir si l'entreprise a établi un lieu pour l'exercice du privilège soumis à licence. Le temps passé à exercer l'activité à cet endroit n'a pas d'importance tant que l'entreprise se met à la disposition du public et exerce ses activités à cet endroit précis. L'exercice régulier de l'activité fait référence à un ensemble de cas périodiques dans lesquels une entreprise est ouverte à l'activité ( ")." Une entreprise exploitée régulièrement peut fonctionner tous les jours, toutes les semaines, tous les mois ou pendant toute autre période déterminée. Voir document public (D.P.) 97-75 (2/18/1997).
Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau ou un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir P.D. 97-201 (4/25/1997). Bien que ces activités soient indicatives d'un lieu d'établissement précis, tous les faits et circonstances concernant la nature des activités d'un contribuable doivent être pris en considération.
Dans le cas présent, le contribuable exerce des activités de gestion et d'administration à son siège social situé dans le comté. En règle générale, les quartiers généraux sont des bureaux où les employés travaillent, reçoivent du courrier, conservent des documents et où les contribuables maintiennent une présence continue qui peut être considérée comme un lieu d'activité précis.
En outre, le ministère a estimé que la simple présence de serveurs et d'autres équipements n'était pas suffisante pour créer un lieu d'activité précis. Voir P.D. 01-43 (4/16/2001). L'un des centres de données, le State A Management Center, est toutefois doté d'un personnel complet. Sur la base des faits présentés, le siège social du contribuable dans le comté et son centre de gestion de l'État A sont des lieux d'activité déterminés.
Situs - Recettes brutes
Pour déterminer le lieu d'implantation des recettes brutes, Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 3 a 4 et 58.1-3703.1 A 3 b indique que les recettes provenant de services doivent être imposées sur la base (dans l'ordre) : (i) l'établissement déterminé où le service est effectué ou, s'il n'est pas effectué dans un établissement déterminé, (ii) l'établissement déterminé à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ; ou en dernier recours (iii) lorsqu'il est impossible ou peu pratique de déterminer l'établissement déterminé où le service est effectué ou à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé, sur la base d'une répartition de la masse salariale entre des établissements déterminés. Virginia Code § 58.1-3703.1 A 3 b stipule également que les recettes brutes ne peuvent être attribuées à un lieu d'exploitation déterminé que si certaines activités d'exploitation ont eu lieu dans ce lieu d'exploitation déterminé ou ont été contrôlées à partir de celui-ci.
En l'espèce, le contribuable soutient que toutes ses recettes brutes doivent être attribuées au centre de gestion de l'État A qui est le principal responsable de la fourniture, de la direction et du contrôle des services du contribuable. Dans la mesure où les services ne sont pas exécutés dans un lieu d'affaires déterminé, les recettes brutes imputables à ces services sont attribuées au lieu d'affaires déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés. Dans le cas présent, les informations fournies semblent indiquer que les services sont dirigés et contrôlés à la fois depuis le siège du contribuable dans le comté et depuis le centre de gestion de l'État. La question de savoir où les services sont dirigés et contrôlés n'est toutefois pertinente que dans la mesure où les services ne sont pas exécutés dans un lieu d'affaires déterminé. Le contribuable doit d'abord déterminer que certains services ne sont pas exécutés dans un lieu d'affaires déterminé. Le contribuable doit alors déterminer l'établissement stable à partir duquel ces services sont dirigés ou contrôlés.
Le contribuable indique également que les services sont fournis dans chacun des centres de données et soutient, à titre subsidiaire, qu'il devrait être autorisé à situer les recettes brutes à raison d'un tiers dans chaque centre de données. Comme indiqué ci-dessus, deux des centres de données ne seraient pas considérés comme des établissements stables. En vertu de la législation en vigueur, cette méthode de calcul des recettes brutes ne serait pas autorisée, à moins qu'elle ne soit approuvée par au moins deux localités de Virginia, conformément au Va. Code § 58.1-3703.1. A 3 c.
Si le contribuable a plus d'un établissement stable et qu'il est impossible ou peu pratique de répartir les recettes brutes selon les deux premières règles de répartition, le contribuable doit répartir ces recettes brutes entre ses établissements stables en utilisant la répartition de la masse salariale. La question de savoir s'il est impossible ou peu pratique de situer les recettes brutes selon les méthodes normales étant une question de fait, le contribuable doit consulter le comté s'il estime qu'il est nécessaire de recourir à la répartition des salaires.
Si vous avez des questions concernant cet avis, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
TCommissaire à l'énergie
AR/1-5656722965.M