29 décembre 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2007 à décembre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable organise des spectacles en direct au niveau national et international. Les bureaux administratifs du contribuable sont situés en Virginie et la plupart des biens meubles corporels utilisés dans les spectacles sont reçus dans le Maryland et expédiés sur le lieu du spectacle. Afin de déterminer la taxe sur l'utilisation en Virginie, l'auditeur a réparti la proportion des représentations en Virginie par rapport au total des représentations aux États-Unis et a déterminé que 4 % des représentations du contribuable avaient lieu en Virginie. Le facteur de 4 % a été appliqué à tous les achats de biens meubles corporels utilisés dans les spectacles vivants, tandis que toutes les fournitures administratives utilisées au siège administratif de Virginia ont été taxées à hauteur de 100 %.
Le contribuable s'oppose à trois aspects des conclusions de l'audit : (1) les logiciels livrés au contribuable par voie électronique ; (2) l'application du facteur de quatre pour cent à des immobilisations qui ne sont jamais entrées en Virginie ; et (3) l'imposition d'une immobilisation à 100 pour cent alors que la taxe sur les ventes avait déjà été payée sur 60 pour cent de la valeur de l'immobilisation. Le contribuable indique qu'il a été en mesure d'obtenir des documents supplémentaires pour justifier les exceptions susmentionnées et demande que ces documents soient examinés. Le contribuable n'a pas joint de pièces justificatives à son recours.
DÉTERMINATION
En vertu de Va. Code § 58.1-205, "Toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue." C'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'un avis d'imposition émis par le département est incorrect. Le Virginia Code § 58.1-102 stipule :
Il incombe à chaque contribuable de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans les déclarations exigées par la présente loi, ainsi que tout autre registre ou document pertinent que le commissaire aux impôts peut exiger par voie de règlement. Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent.
À l'issue de l'audit, le contribuable ne disposait pas d'une documentation suffisante pour étayer les demandes formulées dans le cadre de ce recours. Le contribuable n'ayant pas été en mesure de fournir la documentation nécessaire, il ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que l'impôt établi dans le cadre du contrôle était incorrect.
Étant donné que le contribuable dispose à présent de documents supplémentaires à présenter, le contrôle sera renvoyé à l'équipe de contrôle afin qu'elle examine ces documents. Le contribuable doit fournir la documentation à l'équipe d'audit dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. À l'issue de l'examen des documents, l'évaluation de l'audit sera révisée si cela se justifie et une évaluation actualisée sera émise. S'il reste un solde, veuillez le verser à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, E Main Street, th Floor, Richmond, Virginia : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****.
Les articles du code de Virginie cités dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5699158795.T