14-19 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe de vente assise sur les ventes non taxées de cartes d'accès téléphonique prépayées

Sujet

Perception de la taxe,

Lignes directrices,

Propriété soumise à l'impôt,

Transactions taxables

Date d'émission

02-25-2014

25 février 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2010 à avril 2013.

FAITS

Le contribuable exploite une station-service en Virginie. Le département a contrôlé le contribuable et a imposé la taxe sur les ventes de cartes d'accès téléphonique prépayées non taxées. Le contribuable affirme que l'évaluation est injuste parce qu'il ne savait pas que la taxe sur les ventes devait être appliquée aux ventes de cartes téléphoniques. Le contribuable soutient que c'est la raison pour laquelle la taxe n'a pas été perçue au cours de la période de contrôle sur les ventes de cartes d'accès au téléphone aux clients. Le contribuable affirme que le ministère aurait dû fournir des documents d'information ou communiquer directement aux détaillants concernés que ces ventes de cartes téléphoniques sont imposables.

Le contribuable indique qu'il n'est pas en mesure de payer le montant total de la cotisation en raison d'un manque de liquidités et qu'il pourrait être contraint de cesser ses activités si la cotisation est maintenue. Le contribuable demande la renonciation à la totalité de la cotisation. Alternativement, un règlement pour la moitié du montant de l'évaluation est demandé.

DÉTERMINATION

Perception de la taxe sur les ventes

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail à "toute personne qui s'engage dans la vente au détail ou la distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth ...." La session 2004 de l'Assemblée générale de Virginia a modifié la définition de "tangible personal property" en Va. Code § 58.1-602 pour inclure la vente initiale de cartes d'appel téléphonique. Le résumé législatif 2004, publié par le ministère en tant que document public 04-40 (8/1/04), traite de cette modification législative, qui est entrée en vigueur en tant que loi le juillet 1, 2004. Ainsi, les ventes au détail de cartes d'appel téléphonique effectuées à partir de cette date sont soumises aux exigences en matière de perception de la taxe sur les ventes énoncées dans la Code de Virginie.

Il est bien établi que les revendeurs qui vendent au détail des biens meubles corporels sont redevables de la taxe sur les ventes, même s'ils ne la perçoivent pas auprès de leurs clients. Code de Virginie § 58.1-625 D stipule que "[a]any dealer who neglects, fails, or refuses to collect such tax upon every taxable sale, distribution, lease, or storage of tangible personal property made by him, his agents, or employees shall be liable for and pay the tax himself ...." S'il est vrai que le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les ventes de cartes téléphoniques, la loi de Virginia prévoit que le vendeur est responsable du paiement de la taxe sur les ventes non perçue.

Notification par le département

Le contribuable déclare qu'il est courant que les vendeurs ne facturent pas la taxe sur les ventes de cartes téléphoniques. Le contribuable suggère que le département a ciblé pour contrôle les vendeurs de cartes téléphoniques sans les avoir préalablement informés ou avertis que la vente de cartes téléphoniques était soumise à la taxe sur les ventes.

Code de Virginie § 58.1-204 exige que le ministère publie des règlements et des décisions écrites ou d'autres interprétations de la loi de Virginie qui présentent un intérêt pour les contribuables et les praticiens de la fiscalité. Le département utilise diverses méthodes pour diffuser des informations concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation et d'autres taxes administrées par l'agence. Le département publie des bulletins d'information fiscale et des documents publics pour clarifier les questions et les préoccupations en matière de fiscalité. Un résumé législatif annuel est publié afin de fournir au public des informations sur la législation fiscale adoptée par l'Assemblée générale de Virginie. Toutes ces informations sont accessibles au public.

Les contribuables peuvent effectuer des opérations fiscales et demander des conseils en matière de fiscalité sur le site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Le département des impôts offre une variété de services en ligne sur ce site web. Les contribuables peuvent déposer des déclarations de revenus, effectuer des paiements d'impôts, consulter l'historique de leur compte, effectuer des recherches sur des questions fiscales, obtenir des mises à jour législatives, imprimer des copies de formulaires fiscaux et communiquer avec le département par le biais d'un courrier électronique sécurisé ou d'un chat en ligne sécurisé. Ce site est à la disposition du grand public et a été conçu pour être aussi convivial que possible.

La section Laws, Rules and Decisions (lois, règles et décisions) du site web contient un ensemble de publications et de documents d'orientation qui fournissent des informations sur l'application des lois fiscales de la Virginie. Les décisions et les décisions d'appel rendues par le commissaire fiscal, les bulletins fiscaux, les résumés législatifs et les avis du procureur général sont disponibles et le code fiscal de Virginie peut également être consulté. Cette section du site web contient également des règlements fiscaux publiés dans le code administratif de Virginie, qui aident à interpréter les différentes lois fiscales de l'Union européenne. Code de Virginie.

L'unité de service à la clientèle du département peut également être contactée pour des conseils verbaux ou écrits, par téléphone, par courriel ou par écrit, en cas de question concernant l'application des différentes taxes gérées par le département. En outre, il incombe à chaque négociant et représentant fiscal enregistré de connaître la loi et de se tenir informé de ses modifications. Jusqu'à ce qu'un audit soit effectué, le département suppose que le concessionnaire a respecté toutes les lois et réglementations fiscales. L'ignorance de la loi ou des modifications de la loi ne constitue pas une base valable pour renoncer à une évaluation fiscale.

Demande de règlement

Le contribuable demande la renonciation à la totalité de la cotisation ou, au minimum, à la moitié de la cotisation. Les registres du département indiquent que le contribuable a payé la moitié de l'évaluation initiale, soit un montant de *****. Code de Virginie § 58.1-105 B autorise le commissaire aux impôts à transiger et à régler les créances fiscales douteuses ou litigieuses ou les dettes fiscales dont la recouvrabilité est douteuse. Bien que je comprenne que le contribuable n'ait pas perçu auprès de ses clients la taxe évaluée dans le cadre du contrôle, la loi indique clairement que le contribuable était tenu de percevoir la taxe sur les ventes de cartes téléphoniques et qu'il a été tenu responsable de la taxe qu'il n'a pas perçue. En outre, l'évaluation de l'audit n'est pas douteuse car l'auditeur a effectué un audit détaillé pour identifier les ventes de cartes téléphoniques non taxées.

Difficultés financières

Le contribuable indique qu'il ne dispose pas de liquidités suffisantes pour payer le montant total de la cotisation. Ainsi, le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Toutefois, le contribuable doit présenter des preuves d'une recouvrabilité douteuse pour étayer sa demande de difficultés financières. Si le contribuable souhaite obtenir un règlement fondé sur une crédibilité douteuse, veuillez compléter et renvoyer les formulaires suivants : Offre de compromis - Demande de règlement de l'entreprise et Déclaration d'informations financières pour les entreprises. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Attn : CICT, P.O. Box 2475, Richmond, VA 23218-2475. Pour obtenir de l'aide, veuillez contacter un membre de cette équipe à l'adresse suivante : (804) 367-8045. Le département examinera la situation financière du contribuable et une réponse sera émise sur la base des informations présentées.

Plan de paiement échelonné

Le contribuable a indiqué qu'il pourrait souhaiter mettre en place un plan de paiement échelonné pour régler le solde de la cotisation de vérification. Dans ce cas, le contribuable doit contacter l'unité de recouvrement du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8045 pour mettre en place le plan de paiement. Un représentant de cette unité pourra vous fournir l'assistance nécessaire. Veuillez noter que, selon les conditions du plan de paiement, les intérêts courent sur le solde de la cotisation jusqu'à ce que la cotisation et les intérêts courus soient payés en totalité. Les conditions des plans de paiement du département sont annulées si le contribuable ne respecte pas le plan de paiement une fois qu'il a été établi. En cas de non-respect du plan de paiement, la cotisation est considérée comme due et exigible, une facture actualisée avec les intérêts courus est envoyée au contribuable et le recouvrement de la cotisation est entamé.

CONCLUSION

Conformément à cette décision, il n'y a pas lieu de renoncer à l'évaluation du contribuable ou de régler l'évaluation fondée sur une responsabilité douteuse. Le contribuable peut déposer une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux ou contacter le département pour mettre en place un plan de paiement dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre. Si le Département ne reçoit pas les formulaires remplis ou une demande de plan de paiement de la part du contribuable dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée par courrier au contribuable. La facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5513665717.S

Décisions du commissaire fiscal