11 décembre 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. L'avis d'imposition sur le revenu émis à l'intention de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Les contribuables ont demandé un crédit sur leur impôt sur le revenu de Virginie pour les revenus gagnés dans le Maryland au cours de l'année fiscale 2010. Après examen, le département a refusé le crédit au motif que l'accord réciproque en matière d'impôt sur le revenu entre le Maryland et la Virginie exonérait les salaires de l'impôt du Maryland. En conséquence, un avis de cotisation a été émis pour les taxes supplémentaires dues.
Les contribuables ont interjeté appel, soutenant que la cotisation avait été émise en dehors du délai de prescription. Les contribuables soutiennent également qu'ils n'ont pas eu suffisamment de temps pour modifier leur déclaration du Maryland après avoir appris que le ministère avait refusé le crédit.
DÉTERMINATION
Prescription
Vcode de l'irginie § 58.1-104 exige généralement que le département procède à une évaluation de l'impôt non payé dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis. Virginia Code § 58.1-341 A oblige le contribuable à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année d'imposition pour laquelle le la déclaration est déposée. Les contribuables peuvent également choisir de bénéficier d'un délai supplémentaire de six mois pour déposer leur déclaration, conformément à l'article 58 du code de la valeur ajoutée.1-344. Le dernier jour pour le dépôt d'une déclaration dans les délais est la date d'échéance initiale ou prolongée, selon le cas. Voir le document public (D.P.) 91-116 (7/9/1991) et le D.P. 96-191 (8/6/1996).
Dans ce cas, les contribuables ont déposé leur déclaration avant la date d'échéance initiale, à savoir 2, 2011 ( 1 était un dimanche). Le département avait donc jusqu'au mois de mai 2, 2014, pour procéder à l'évaluation. La cotisation a été émise le 24, 2014; elle a donc été émise dans les délais.
Réciprocité
En vertu de la disposition du Va. Code § 58.1-342 B, le Maryland et la Virginie ont conclu des accords de réciprocité qui prévoient qu'aucun des deux États n'imposera les résidents de l'autre État pour les rémunérations perçues dans l'État non résident sous certaines conditions. Ce n'est que lorsque cet accord ne s'applique pas que les personnes peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt.
Code de Virginie § 58.1-332 A stipule que, "Lorsqu'un résident de Virginie est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu gagné ou commercial ou tout gain sur la vente d'un bien d'équipement ... le montant de cet impôt payable par lui doit .... être crédité sur la déclaration du contribuable . . . ." Voir aussi P.D. 97-301 (7/7/1997).
En l'espèce, les contribuables ne contestent pas qu'ils n'étaient pas éligibles au crédit. Les contribuables soutiennent plutôt que le département ne les a pas informés suffisamment tôt pour qu'ils puissent modifier leur déclaration du Maryland afin de récupérer les impôts payés par erreur avant l'expiration du délai de prescription du Maryland.
Les archives du ministère indiquent que celui-ci a envoyé une lettre aux contribuables, datée du mois de janvier 23, 2014, pour les informer que le ministère avait l'intention de refuser le crédit. La lettre demandait également aux contribuables de contacter l'État du Maryland pour déposer la déclaration modifiée appropriée. Les contribuables déclarent cependant n'avoir jamais reçu cette lettre.
Quoi qu'il en soit, il n'existe pas d'exception dans la législation de la Virginie pour autoriser le crédit si le délai de prescription de l'autre État pour le dépôt d'une déclaration modifiée a expiré. Bien que je comprenne la situation des contribuables, je suis lié par les exigences claires de la loi. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2010 est confirmée.
Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
TCommissaire à l'énergie
AR/1-5752052692.M