14 novembre 2014
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie aux produits vendus par ***** (le "Contribuable "") à des clients de Virginie.
FAITS
Le contribuable est une société extérieure à l'État qui vend des produits susceptibles d'être utilisés pour faciliter les besoins de mobilité des personnes handicapées. Ces produits comprennent des baignoires à porte, des ascenseurs pour fauteuils roulants dans les escaliers et des rampes extérieures (ci-après dénommés "PMPs"). Les PMP vendus par le contribuable le sont directement aux clients de Virginie. Les PMP sont expédiés par le contribuable à un entrepôt en Virginie et sont soit livrés directement au client par un représentant du contribuable, soit expédiés directement au client de Virginie par un transporteur public. Dans certains cas, le client peut obtenir une ordonnance ou un ordre de travail d'un médecin agréé, et dans certains cas, les ventes peuvent être couvertes par Medicare ou Medicaid. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les ventes de PMP par le contribuable peuvent être considérées comme des ventes exonérées d'équipement médical durable.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les équipements médicaux durables. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-940 énonce la réglementation du ministère en ce qui concerne les médicaments, les drogues, les lunettes et les articles connexes. La sous-section F de ce règlement traite de l'équipement médical durable et stipule ce qui suit :
La taxe ne s'applique pas aux équipements médicaux durables achetés par ou pour le compte d'un particulier. Les équipements médicaux durables sont ceux qui : (1) peuvent résister à un usage répété ; (2) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales ; (3) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure ; et (4) conviennent à une utilisation à domicile. Pour qu'un article soit exonéré de la taxe, il doit répondre à tous les critères susmentionnés. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical n'est pas déterminant pour son exonération ; l'article doit répondre à la définition de l'équipement médical durable.
Comme indiqué ci-dessus, le premier critère à remplir pour bénéficier de l'exonération des équipements médicaux durables est que l'équipement doit être acheté par ou pour le compte d'un particulier. La sous-section G du titre 23 VAC 10-210-940 définit le terme "achats pour le compte d'un particulier" et prévoit, en partie, que "l'exemption pour. . . les équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces équipements, s'étendent aux articles achetés "pour le compte d'un particulier et pour son usage. Pour être considéré comme un achat pour le compte d'un particulier, l'article doit être spécifiquement acheté pour le particulier."
D'après les informations fournies dans votre lettre, les PMP vendus par le contribuable répondent aux quatre critères énoncés dans la loi et le règlement pour être considérés comme des équipements médicaux durables, c' est-à-dire qu'ils résistent à un usage répété, qu'ils sont utilisés dans un but médical, qu'ils ne sont pas utiles en l'absence de maladie ou de blessure et qu'ils sont destinés à être utilisés à domicile. Toutefois, pour que la transaction puisse bénéficier de l'exonération, l'achat doit être effectué par ou pour le compte d'un particulier. Le ministère a toujours considéré que pour déterminer si l'achat d'un équipement médical durable est effectué par ou pour le compte d'une personne, cet achat doit être effectué sur la prescription ou l'ordre de travail d'un médecin agréé. Par conséquent, pour que le contribuable puisse bénéficier d'une vente exonérée, il doit conserver une copie de l'ordonnance ou de l'ordre de travail dans ses registres de vente afin de justifier toute vente exonérée. Les ventes effectuées sans prescription ou ordre de travail d'un médecin agréé sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation de la Virginia.
J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Le Code of Virginia et les sections de règlement citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5750265961.T