Type d'impôt
Impôts locaux
Pouvoirs d'imposition des localités
Description
Charte des droits du contribuable, autorités fiscales des villes et des comtés, contrôles fiscaux/évaluations fiscales
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
02-10-2014
10 février 2014
Re : Demande d'avis consultatif
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'application de la Charte des droits du contribuable de Virginie aux autorités fiscales des villes et des comtés de Virginie, aux contrôles fiscaux et aux évaluations fiscales. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
La charte des droits du contribuable de Virginie se trouve à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-1845. Comme vous le soulignez à juste titre, la Charte des droits du contribuable de Virginie "a été adoptée pour garantir la protection des droits des contribuables dans le cadre des procédures de détermination et de recouvrement des impôts administrées par le ministère des impôts. Voir Charte des droits du contribuable, Rev. 02/12, p.1. Vous affirmez que, puisque le commissaire aux impôts administre les impôts locaux et que la charte des droits du contribuable est applicable aux impôts et aux procédures administrés par le département, il s'ensuit que la charte des droits du contribuable est applicable à toutes les autorités fiscales locales de Virginia, à tous les contrôles fiscaux et à toutes les évaluations fiscales.
Vous citez les pouvoirs généraux accordés au commissaire fiscal en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-202 pour la proposition selon laquelle le commissaire aux impôts administre les impôts locaux. Plus précisément, vous citez les pouvoirs et les devoirs suivants :
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- 3. Exercer une surveillance générale sur tous les commissaires aux recettes dans la mesure où les fonctions de ces fonctionnaires concernent les recettes de l'État, et conférer avec tous ces fonctionnaires, les instruire et les conseiller dans l'exercice de leurs fonctions dans la mesure où les États le souhaitent.
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- 6. Fournir aux commissaires du revenu des informations et une assistance en matière d'évaluation des biens personnels, y compris la gestion d'une bibliothèque de référence et la conduite de programmes d'enseignement.
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- 7. Prescrire les formes de livres, de tableaux et de fiches à utiliser pour l'évaluation et le recouvrement des impôts d'État, demander et prescrire les formes de rapports statistiques, d'avis et d'autres documents qu'il peut juger nécessaires à la bonne administration de la loi, et prescrire et installer des systèmes uniformes à utiliser par les fonctionnaires chargés de l'évaluation.
Tout d'abord, je ne suis respectueusement pas d'accord avec vous lorsque vous affirmez que le département des impôts administre tous les impôts locaux. Dans le cas de l'impôt foncier et de l'impôt sur les biens meubles corporels, la section 4 de l'article X de la Constitution de Virginia prévoit que l'impôt foncier et l'impôt sur les biens meubles corporels ne peuvent être perçus que par les collectivités locales. Il incombe à l'agent fiscal local d'évaluer et de percevoir le montant approprié de la taxe.
Le terme "administrer" est défini dans l'American Heritage Dictionary comme "avoir la charge de ; gérer." Le Black's Law Dictionary définit le terme "administrer" comme signifiant "gérer ou conduire . . . [p]our s'acquitter des devoirs d'une charge." Les fonctionnaires des impôts locaux gèrent l'administration des impôts fonciers locaux.
Les impôts locaux tels que la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) imposée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code §58.1-3700 et al.sont également gérés par les autorités fiscales locales. Le rôle du département est limité à la conduite d'une procédure de recours administratif après épuisement de la procédure de recours fiscal local et à l'émission d'avis consultatifs.
Les pouvoirs et les devoirs du commissaire fiscal que vous citez sous Va. Code § 58.1-202 ne s'élèvent pas au niveau de l'attribution du pouvoir d'administrer les impôts locaux. La sous-section 3 fait spécifiquement référence au contrôle général exercé par le commissaire aux impôts sur les commissaires aux recettes dans la mesure où leurs fonctions concernent les recettes de l'État. L'impôt foncier, l'impôt sur les biens meubles corporels, l'impôt BPOL et d'autres impôts locaux produisent des recettes qui sont perçues et conservées par la localité. Il n'y a pas de recettes publiques en jeu. La sous-section 6 exige que le commissaire fiscal fournisse des informations et de l'aide pour l'évaluation des biens personnels. Cette tâche ne s'élève pas au niveau de la gestion de l'impôt sur les biens personnels. Les fonctionnaires fiscaux locaux utilisent les informations et les conseils fournis par le département pour gérer et mener à bien les processus d'évaluation et de recouvrement. Enfin, la sous-section 7 du Va. Code § 58.1-202 exige que le commissaire fiscal prescrive les livres, les tableaux et les fiches à utiliser pour l'évaluation et la collecte des impôts de l'État. Cette obligation n'impose pas au commissaire fiscal la responsabilité d'administrer les impôts locaux.
Enfin, la Charte des droits du contribuable est incluse dans le chapitre 18 du titre 58.1 qui traite de "l'exécution, la perception, le remboursement, les recours et la révision des impôts d'État." Aucune disposition du présent chapitre ou de toute autre section du titre 58.1 n'indique la Charte des droits du contribuable énoncée à Va. Code Le § 58.1-1845 s'applique aux impôts gérés par les autorités fiscales locales.
Nonobstant ce qui précède, je tiens à souligner qu'il existe des taxes locales gérées par le ministère. Par exemple, la partie locale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est gérée par le ministère dans le cadre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation imposée en vertu du chapitre 6 du titre 58.1. Dans ce cas, la Charte des droits du contribuable de Virginie s'applique aux processus d'audit et de recouvrement de la partie locale de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Cette réponse n'exprime aucune opinion quant à l'autorité d'une localité à adopter la Charte des droits du contribuable de Virginie en ce qui concerne les impôts qu'elle administre et l'application de la règle de Dillon à un tel scénario.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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A[R/1-5430973172]
Décisions du commissaire fiscal