9 septembre 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu. des cotisations d'impôt sur le revenu adressées à ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2008 à 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables, un mari et une femme, ont déclaré des revenus provenant de ***** (VALLC), une société à responsabilité limitée unipersonnelle, sur l'annexe C de leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour les années imposables en question. VALLC, détenue exclusivement par le mari, a engagé une personne pour gérer ses activités. Le gérant possédait et exploitait également ***** (SALLC) située à ***** (État A).
Lors de l'audit, le ministère a découvert que SALLC effectuait des ventes en Virginie sans percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie. Les entités étant gérées par la même personne, l'auditeur a attribué les ventes de SALLC en Virginie à VALLC. En outre, l'auditeur a conclu que certains produits ont été retirés du stock au lieu d'être vendus, ce qui a réduit le coût des marchandises vendues de VALLC. Il en résulte une augmentation des revenus de l'annexe C. L'auditeur a également procédé à des ajustements des déductions commerciales déclarées sur l'annexe C. En conséquence, le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) des contribuables a été augmenté et des cotisations ont été émises.
Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que VALLC était une entité juridique distincte de SALLC. En outre, les contribuables affirment que le propriétaire de la SALLC a été engagé pour agir en tant qu'agent pour le compte de la VALLC. Les contribuables affirment également qu'ils disposent de documents justifiant leurs déductions commerciales.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1 301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginie par le FAGI.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1- 219.
Recettes
VALLC et SALLC étant gérées par la même personne, l'auditeur n'a pas été en mesure de déterminer s'il s'agissait d'entités distinctes et a combiné les ventes de SALLC en Virginia avec les recettes de VALLC. Les contribuables affirment que les ajustements du vérificateur ne sont pas fondés parce que VALLC et SALLC sont des entités distinctes.
Au cours de la procédure d'appel, le ministère n'a trouvé aucune preuve suggérant que VALLC et SALLC étaient les mêmes entités ou même des entités liées. L'accord entre VALLC et le gérant prévoyait que ce dernier devait superviser les opérations, les ventes et les services de VALLC. En outre, le contribuable a fourni une déclaration sous serment attestant que VALLC et SALLC étaient des entités distinctes. Le gestionnaire a fourni une copie des statuts de SALLC pour étayer cette affirmation.
Retraits d'inventaire
L'auditeur a reclassé les stocks achetés par le biais d'un financement par des tiers du coût des marchandises vendues aux retraits de stocks. VALLC a fait appel à plusieurs sociétés de financement pour financer l'achat de ses pianos. Dans le cadre de cet accord, VALLC commandait des stocks auprès d'un fabricant ou d'un grossiste et la société de financement lui remettait le paiement de l'achat. VALLC a comptabilisé les achats dans les stocks et les prêts. les comptes créditeurs. Lors de la vente de l'article en stock, VALLC a remboursé le prêt. Les contribuables soutiennent que la réduction du coût des marchandises vendues a entraîné un pourcentage de marge brute bien au-delà de la fourchette normale attendue dans le secteur.
En vertu du Virginia Title 23 of the Administrative Code § 10-20-490, une personne qui retire pour son propre usage un bien meuble corporel d'un inventaire de biens sur lequel aucune taxe n'a été payée, doit payer la taxe sur les ventes sur le prix de revient du bien retiré à des fins de vente.
L'accord utilisé par VALLC pour acheter ses stocks n'est pas inhabituel parmi les détaillants de biens de consommation importants ou coûteux. En conséquence, le Département conclut que l'utilisation d'un financement pour acheter des stocks n'est pas une indication d'utilisation personnelle et que les stocks achetés par VALLC avec l'aide d'une société de financement ont été correctement classés en tant que stocks sur la cédule C pour les années d'imposition en question.
Dépenses professionnelles
En vertu de l'IRC § 162, les contribuables sont autorisés à déduire toutes les dépenses commerciales ordinaires et nécessaires payées ou encourues au cours de l'année d'imposition dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise. Ces dépenses doivent être directement liées ou se rapporter au commerce ou à l'entreprise du contribuable. Voir Treas. Reg. § 1.162-1.
L'auditeur a examiné les relevés bancaires de VALLC et a ajusté les déductions de VALLC pour la publicité, les commissions, la main-d'œuvre contractuelle, les assurances, les intérêts, les frais de bureau, les services publics et d'autres dépenses. Les contribuables affirment qu'ils disposent de documents supplémentaires pour justifier toutes les déductions demandées pour les années d'imposition en cause ; toutefois, ces informations n'ont pas été présentées dans le cadre du recours.
CONCLUSION
Les éléments de preuve indiquent que VALLC et SALLC étaient des entités juridiques distinctes. Par conséquent, les ajustements visant à attribuer les ventes de SALLC à VALLC ne peuvent être maintenus. En outre, la documentation montre que les pianos n'ont pas été retirés de l'inventaire. En conséquence, les ajustements visant à réduire le coût des marchandises vendues pour les années imposables en question sont annulés.
À la lumière de cette détermination, le dossier sera renvoyé à l'auditeur pour qu'il procède à des ajustements conformément à cette détermination. En outre, le département donnera à VALLC l'occasion de fournir la documentation nécessaire à l'appui de l'activité de l'entreprise. les déductions. Les informations doivent être envoyées à l'adresse suivante *****, Senior Auditor, Virginia Department of Taxation, PMB 251, 10302 Southern Maryland Boulevard, Dunkirk, Maryland 20754. Si l'information n'est pas reçue dans un délai de 30 jours à compter du date de cette lettre, l'évaluation sera ajustée en fonction de cette détermination et des factures révisées seront émises.
Les articles du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5144585057.D