9 septembre 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de septembre 2009 à septembre 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
La principale activité commerciale du contribuable au cours de la période d'audit était la vente de pianos. L'entreprise du contribuable est située dans le Maryland. Dans le cadre du contrôle, le contribuable a été imposé sur des pianos vendus à des clients de Virginia sans que la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia ne lui soit facturée. La cotisation a été établie sur la base de l'hypothèse selon laquelle le magasin du contribuable était affilié à un magasin du même nom en Virginia et que les ventes étaient transférées entre les deux magasins.
Avant le contrôle, le contribuable n'était pas enregistré pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Le contribuable maintient qu'il n'est pas affilié au magasin de Virginia et qu'il est une entité juridique distincte de la société de Virginia. Le contribuable nie les conclusions de l'audit selon lesquelles lui et la société de Virginia ont transféré des ventes de la société de Virginia à la société du Maryland. Le contribuable soulève un certain nombre de questions et demande des éclaircissements concernant l'application de la taxe aux ventes en question.
DÉTERMINATION
Application de la taxe
Code de Virginie § 58.1-612 L'article A stipule : "La taxe perçue en vertu des articles 58.1-603 et 58.1-604 doit être perçue auprès de toutes les personnes qui sont des négociants, tels que définis ci-après, et qui ont suffisamment de contacts avec le Commonwealth pour pouvoir bénéficier des dispositions des sous-sections B et C du présent article."
Code de Virginie § 58.1-612 B 2 prévoit que le terme "dealer" inclut "toute personne qui importe ou fait importer dans le Commonwealth des biens meubles corporels en provenance d'un État ou d'un pays étranger, pour les vendre au détail, les utiliser, les consommer ou les distribuer, ou pour les stocker en vue de les utiliser ou de les consommer dans le Commonwealth, des biens meubles corporels....."
Code de Virginie § 58.1-612 C fournit les critères selon lesquels un distributeur est "réputé avoir une activité suffisante dans le Commonwealth pour nécessiter un enregistrement en vertu de l'article 58.1613."
Sur la base des informations présentées, le contribuable est considéré comme un commerçant au sens de l'article 58 du code de la valeur ajoutée.1-612 B. Toutefois, aucun des critères énoncés dans le Va. Code § 58.1612 C ont été remplies qui permettraient de conclure que le contribuable a eu une activité suffisante avec le Commonwealth au cours de la période d'audit qui aurait exigé que le contribuable soit enregistré pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginia. Ainsi, le contribuable n'aurait pas été tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes de Virginia sur les transactions en question au cours de la période d'audit. En conséquence, l'impôt établi pour les pianos vendus aux clients de Virginia au cours de la période d'audit est entièrement annulé.
Affiliation du magasin
Sur la base des informations disponibles, je ne vois aucune preuve permettant de conclure que, pendant la période d'audit, le contribuable et la société de Virginia étaient des entités affiliées, détenues et gérées par des propriétaires similaires. De même, il n'existe aucune preuve suggérant que, pendant la période d'audit, le contribuable et la société de Virginia constituaient la même entité juridique.
Aller de l'avant
Vous trouverez ci-joint une copie du Va. Code § 58.1-612 est jointe. Le contribuable doit se référer à cette loi, ainsi qu'à d'autres lois et règlements relatifs à la vente au détail en Virginia. et la taxe d'utilisation,lorsqu'il s'agit de déterminer comment la taxe de Virginia doit être appliquée aux ventes effectuées à des clients de Virginia. Si les activités du contribuable entraînent une activité suffisante avec le Commonwealth, telle que définie dans le Va. Code § 58.1-612 C, le contribuable doit facturer et percevoir la taxe de vente de Virginia auprès de ses clients de Virginia. Si le contribuable a des questions concernant l'application correcte de la taxe, il peut appeler le département pour obtenir des informations. Le contribuable peut également déposer une demande formelle de ruling auprès du département.
CONCLUSION
Sur la base de cette décision, la cotisation relative aux pianos vendus aux clients de Virginia est entièrement annulée. Les sections du Code of Virginia citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5043517989.P