8 septembre 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision du ministère publiée en tant que document public (D.P.) 13-118 (6/27/2013) concernant votre client, ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 13-118, le Département a rejeté la demande de crédit du contribuable pour les impôts sur le revenu payés à la Californie. Le contribuable demande un réexamen, soutenant que les lois californiennes interdisent aux résidents domiciliés de demander un crédit sur l'impôt sur le revenu payé à la Virginie lorsque ce revenu provient de sources situées en dehors de la Virginie. Le contribuable fait également valoir que l'objectif de la loi Va. L'objectif des articles du code 58.1-332 était d'empêcher les contribuables d'être imposés à la fois par l'État de résidence effective et par l'État de domicile sur le même revenu.
DÉTERMINATION
Il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. Dans l'affaire New York ex rel Cohn v. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un événement imposable est universellement reconnu." Ainsi, un État peut imposer l'ensemble des revenus d'un résident, que ces revenus soient ou non soumis à l'impôt dans un autre État.
Par souci de justice et d'équité, la plupart des États, y compris la Virginie, prévoient un mécanisme permettant aux résidents de ne pas être imposés à la fois par leur État de résidence et par l'État dans lequel les revenus ont été perçus. La méthode utilisée par la Virginie pour limiter l'imposition des revenus par plus d'un État a consisté à autoriser un crédit pour les impôts payés à d'autres États, conformément à la loi Va. Code § 58.1-332. Toutefois, en raison de leur caractère de subventions législatives, les lois relatives aux déductions et à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne sont pas considérées comme des subventions. les soustractions autorisées dans le calcul du revenu et les crédits accordés en déduction d'une dette fiscale doivent être interprétés strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Department of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Le contribuable a rempli une déclaration de résident partiel de Virginie pour l'année fiscale 2010 et a déclaré des revenus provenant de sources situées en dehors de la Virginie. Les revenus ont été perçus alors que le contribuable résidait en Virginie. La contribuable a également déclaré et payé l'impôt sur le revenu à la Californie (son État de résidence) sur les revenus et a demandé un crédit pour l'impôt payé à l'État de Californie. Californie lors de son retour en Virginie.
Étant donné qu'une partie des revenus du contribuable ne provenait pas de sources de Virginie, les lois californiennes interdisent un crédit d'impôt sur la déclaration d'impôt sur le revenu de la Californie. Dans les cas où un contribuable est un résident domiciliaire de Virginie et un résident effectif d'un autre État, la Virginie a autorisé un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé à l'autre État en vertu de la loi Va. Code § 58.1-332. Voir P.D. 97-98 (2/24/1997). En l'espèce, le contribuable était un résident domiciliaire de Californie et un résident effectif de Virginie. Voir P.D. 87-161 (6/2/1987).
Bien que je reconnaisse votre désaccord avec la position du ministère, sur la base de ce qui précède et du raisonnement exposé dans P.D. 13-118, j'estime que l'ajustement du ministère est correct. Comme indiqué dans le P.D. 13-118, la contribuable peut toutefois bénéficier d'un crédit pour les impôts payés dans les États où elle a déposé des déclarations en tant que non-résidente. Il est donc conseillé au contribuable de modifier sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie et de demander un crédit d'impôt pour les impôts sur le revenu payés aux autres États, à l'exclusion de l'État du domicile du contribuable, sur les revenus perçus pendant qu'il résidait en Virginie.
La déclaration doit être envoyée dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans un délai de
dans le délai imparti, l'évaluation sera maintenue et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5059574672.D